Концепция
Смена налогового резидентства редко бывает бесплатной. Многие развитые страны провожают уезжающего «налогом на выход» — exit tax: государство облагает нереализованный прирост стоимости активов так, будто вы продали их в день отъезда. Логика простая: страна, в которой капитал вырос, не хочет терять право обложить этот прирост только потому, что владелец сменил адрес.
Германия: Wegzugsteuer
Немецкий Wegzugsteuer (§6 AStG) бьёт по долям в корпорациях. Если человек, достаточно долго бывший немецким налоговым резидентом (после реформы 2022 года — не менее 7 из последних 12 лет), владеет хотя бы 1% капитала компании и уезжает, считается, что он продал эту долю по рыночной стоимости — и платит налог с «бумажного» прироста, даже не получив денег. С 2025 года под выездное налогообложение попали и паи инвестиционных фондов. Отсрочка возможна, но условия ужесточены.
Канада: departure tax
Канада применяет deemed disposition: при эмиграции считается, что резидент продал определённые активы по рыночной стоимости и тут же выкупил их обратно. Возникший прирост облагается как обычный capital gain. Часть активов (например, канадская недвижимость) из-под этого выведена, а уплату налога по ряду активов можно отсрочить под обеспечение. По сути это тот же exit tax под другим названием.
Франция: l’exit tax
Французский налог на выход касается тех, кто был резидентом не менее 6 из последних 10 лет и владеет долями стоимостью более €800 000 либо более 50% компании. При переезде нереализованный прирост по таким долям подпадает под налог. Но есть важная льгота: при переезде в другую страну ЕС/ЕЭЗ уплата откладывается автоматически, а при достаточно долгом владении после отъезда налог может и вовсе не взиматься.
США и общая логика
У США свой вариант — режим covered expatriate: при отказе от гражданства или долгого статуса green card состоятельное лицо платит mark-to-market налог со всего мирового имущества. Общий вывод для планирования: выход нужно просчитывать заранее. Иногда выгоднее реализовать прирост до переезда, иногда — структурировать активы через холдинг, иногда — выбрать «мягкое» направление. Exit tax — не повод не уезжать, а причина делать это с расчётом, а не спонтанно.
Материал носит справочно-аналитический характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией.