Концепция
Expatriation — это юридическое прекращение U.S. citizenship или, для отдельных long-term green card holders, прекращение U.S. tax residency. Это не обход нерешённых налоговых вопросов. Налоговая система США применяет отдельный covered-expatriate режим, exit tax и отчётность по Form 8854.
IRS объясняет налоговую сторону на странице expatriation tax. State Department объясняет сторону гражданства на странице Relinquishing U.S. Nationality Abroad.
Кто в периметре
Режим может применяться к U.S. citizens, которые отказываются от гражданства, и к long-term lawful permanent residents, которые прекращают U.S. tax residency. Long-term resident — это, как правило, lawful permanent resident минимум в 8 из последних 15 налоговых лет, заканчивая годом прекращения резидентства. Green card holder не должен полагать, что отказ от карты закрывает все налоговые вопросы. Treaty positions, статус long-term resident и Form 8854 всё ещё имеют значение.
До иммиграционного шага постройте пятилетний tax compliance file и текущий баланс. Налоговый ответ зависит от фактов, которые трудно восстановить после консульского или иммиграционного события.
Тесты covered expatriate
Статус covered expatriate проверяется, как правило, тремя тестами: net worth, average annual net income tax и пятилетняя tax compliance certification.
Net worth
Человек covered, если net worth составляет US$2,000,000 или более на дату expatriation. Этот порог установлен законом и не индексируется на инфляцию.
Average income tax
Человек covered, если средний annual net income tax за пять лет до expatriation превышает индексируемую сумму — US$206,000 за 2025, корректируется ежегодно. Сверяйте цифру для нужного года.
Certification
Человек covered, если не может подтвердить пять лет U.S. tax compliance в Form 8854. Часто это практический блокатор, даже когда денежные тесты не пройдены.
Используйте текущие Instructions for Form 8854 для нужного года, поскольку income tax test и сумма exclusion корректируются ежегодно.
Механика exit tax
Для covered expatriates exit tax может применять mark-to-market режим — как если бы имущество было продано за день до expatriation. Полученный net gain затем уменьшается на статутный exclusion — US$890,000 за 2025, корректируется ежегодно — и только остаток облагается налогом. Deferred compensation, tax-deferred accounts и интересы в отдельных трастах имеют отдельный режим и не все входят в расчёт mark-to-market.
Planning file должен включать баланс, asset basis, valuation support, историю валют, retirement accounts, трасты, компании, PFICs, CFCs, крипто, недвижимость и долг. Чистое иммиграционное событие не закрывает отсутствующую налоговую оценку.
Последовательность планирования
Порядок имеет значение. Первое — подтвердить факты по citizenship или green card. Второе — закрыть пять лет federal tax compliance. Третье — смоделировать covered-expatriate статус и exit tax. Четвёртое — реструктурировать только там, где это законно и защитимо, до даты expatriation. Пятое — скоординировать процесс прекращения гражданства или green card. Шестое — корректно подать декларацию финального года и Form 8854.
Человек, рассматривающий expatriation, должен также оценить будущие U.S. gifts и наследства, U.S. beneficiaries, U.S. investments, иммиграционный доступ, банкинг и estate planning. Налог — лишь часть решения.
Checklist
- Подтвердить, является ли человек U.S. citizen или long-term green card holder.
- Восстановить пять лет U.S. tax filings и платежей.
- Выявить пропущенные FBAR, Form 8938, CFC, PFIC, трастовые и entity-формы.
- Подготовить текущий worldwide balance sheet с basis и valuation support.
- Смоделировать covered-expatriate статус по всем трём тестам до юридического события expatriation.
- Проверить трасты, retirement accounts, deferred compensation и ownership компаний.
- Скоординировать U.S. tax counsel, immigration counsel и местных советников.
- Внести в календарь финальную декларацию, Form 8854 и обязательства после expatriation.
Common mistakes
- Сначала renunciation, потом налоговые вопросы.
- Игнор правил для long-term green card holder.
- Провал five-year certification из-за неполных старых деклараций.
- Оценка частных компаний, крипто или трастов после события без обоснования.
- Забытый cleanup по PFIC, CFC, FBAR, Form 8938 или Form 3520.
- Отношение к expatriation как к решению для всей семьи, когда статус меняет лишь один человек.
Advisor trigger
Привлекайте U.S. tax attorney до записи на консульскую встречу, подачи green card abandonment, treaty nonresident position, перемещения активов, передачи акций, изменения трастов или крупных gifts.
Q/A
Кто такой covered expatriate
Covered expatriate — это, как правило, тот, кто проходит любой из трёх тестов при expatriation: net worth US$2,000,000 или более, средний annual net income tax выше индексируемой суммы (US$206,000 за 2025) или неспособность подтвердить пять лет U.S. tax compliance в Form 8854. Достаточно любого одного теста.
Запускает ли отказ от green card exit tax
Может запускать. Режим охватывает long-term residents — как правило, green card holder, который был lawful permanent resident минимум в 8 из последних 15 налоговых лет. Отказ от карты прекращает иммиграционный статус, но covered-expatriate тесты, Form 8854 и возможный exit tax всё ещё применяются.
Как рассчитывается exit tax
Для covered expatriates имущество, как правило, считается проданным по fair market value за день до expatriation. Полученный net gain уменьшается на статутный exclusion — US$890,000 за 2025, корректируется ежегодно — и облагается остаток. Deferred compensation, tax-deferred accounts и отдельные трастовые интересы следуют отдельным правилам.
Фиксированы ли денежные пороги
Net worth test зафиксирован законом на уровне US$2,000,000. Average income tax test и mark-to-market exclusion индексируются на инфляцию и меняются ежегодно, поэтому цифру для фактического года expatriation нужно брать из текущих Instructions for Form 8854.
Что такое five-year certification test
В Form 8854 expatriate подтверждает соблюдение U.S. federal tax обязательств за пять налоговых лет до expatriation. Тот, кто не может правдиво это подтвердить, становится covered expatriate независимо от net worth или дохода — поэтому cleanup старых деклараций должен предшествовать дате expatriation.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт