Концепция
Италия предлагает один из самых известных в Европе режимов для состоятельных переезжающих — «режим новых резидентов» (regime dei neo-residenti, ст. 24-bis Налогового кодекса TUIR). Вместо обычного прогрессивного налога новый резидент платит фиксированную сумму (flat tax) за весь иностранный доход — независимо от его размера — на срок до 15 лет.
Это замещающий налог (substitute tax): он закрывает итальянский налог на иностранные доходы, но не делает доход невидимым для других стран.
Как работает flat tax
- сумма: фиксированный налог за весь иностранный доход (ставка — по году входа в режим);
- срок: до 15 лет, продление автоматически каждый год;
- семья: доплата за каждого включённого члена семьи (€25 000 для вошедших до 2026, €50 000 — с 2026);
- покрытие: дивиденды, проценты, прирост капитала, иностранная недвижимость и т.д.;
- освобождение от мониторинга иностранных активов (декларация RW) и от налогов на иностранные активы (IVIE/IVAFE);
- освобождение от налога на наследование и дарение по иностранным активам в период режима;
- итальянский доход облагается обычным прогрессивным налогом (IRPEF, до 43% плюс местные надбавки).
Анти-абьюз оговорка: прирост капитала от «квалифицированных» долей участия (partecipazioni qualificate) в первые 5 лет режима не попадает под flat tax и облагается обычным порядком.
Кто может войти
Главное условие: не быть налоговым резидентом Италии минимум 9 из последних 10 лет до переезда. Режим выбирается (опционально) при переносе налогового резидентства в Италию. Экономически он имеет смысл при крупном пассивном иностранном доходе, когда фиксированная сумма выгоднее прогрессивной ставки.
Иммиграционная часть: как получить резидентство
Flat tax — это налоговый режим, а не виза. Чтобы стать налоговым резидентом, нужно реально перенести резидентство (более 183 дней или центр жизни). Маршруты:
- Граждане ЕС/ЕЭЗ: виза не нужна, достаточно регистрации резидентства.
- Инвесторская виза (Investor Visa, «золотая»): €250 000 в инновационный стартап, €500 000 в итальянскую компанию (S.r.l.), €1 млн благотворительное пожертвование или €2 млн в гособлигации. Виза независима от flat tax: она даёт резидентство, а налог определяется отдельно.
- Виза для финансово независимых (elective residence visa): пассивный доход от ~€32 000/год (одинокий) / €38 000 (пара) + ~€6 200 на ребёнка, жильё и медстраховка; без права работать в Италии.
Контекст: как это смотрится рядом с другими режимами
Итальянский режим — это фиксированная сумма независимо от размера дохода, поэтому он выгоден именно при очень крупном иностранном доходе. Для сравнения: Греция предлагает аналогичный flat tax €100 000/год; Турция — 0% на иностранный доход на 20 лет; Великобритания с 2025 отменила non-dom и даёт лишь 4-летнее освобождение (режим FIG). Италия выигрывает длиной (15 лет) и предсказуемостью, но проигрывает выросшей входной ценой.
Риски и что учесть
- flat tax не закрывает налоги страны выхода: контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax), тай-брейкер по налоговому соглашению, налогообложение по гражданству;
- нужно реально стать итальянским резидентом (центр жизни), иначе режим не работает;
- «квалифицированные» доли в первые 5 лет — вне режима;
- рост ставки до €300 000 сдвигает порог выгодности вверх;
- фиксированная сумма платится ежегодно независимо от того, был ли доход.
Частые вопросы
Сколько сейчас стоит режим?
€300 000/год для входящих с 1 января 2026; €200 000 для вошедших с 10 августа 2024 по 31 декабря 2025; €100 000 для вошедших раньше. Плюс доплата за члена семьи (€50 000 или €25 000).
На сколько лет режим?
До 15 лет, с ежегодным автоматическим продлением. Досрочный выход возможен, повторный вход — нет.
Нужно ли платить, если в этом году не было иностранного дохода?
Да. Сумма фиксированная и не зависит от фактического дохода.
Это виза?
Нет. Это налоговый режим; резидентство оформляется отдельно (граждане ЕС — без визы; не-ЕС — инвесторская или elective-виза).
Покрывает ли режим наследство?
По иностранным активам — да: в период режима действует освобождение от налога на наследование и дарение по имуществу за пределами Италии.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт