🇮🇹Италия: flat tax для новых резидентов (€300k с 2026)

Концепция

Италия предлагает один из самых известных в Европе режимов для состоятельных переезжающих — «режим новых резидентов» (regime dei neo-residenti, ст. 24-bis Налогового кодекса TUIR). Вместо обычного прогрессивного налога новый резидент платит фиксированную сумму (flat tax) за весь иностранный доход — независимо от его размера — на срок до 15 лет.

Это замещающий налог (substitute tax): он закрывает итальянский налог на иностранные доходы, но не делает доход невидимым для других стран.

История: зачем Италии этот режим

Режим появился не на пустом месте. Его ввёл бюджетный закон 2017 года (Legge 232/2016, статья 24-bis TUIR) — в момент, когда Британия ужесточала свой non-dom, а состоятельные иностранцы искали предсказуемую альтернативу в Европе. Италия предложила то, что десятилетиями делала Швейцария через аккордный налог: платить заранее известную сумму и не отчитываться за каждый евро зарубежного дохода.

Расчёт оправдался: за режимом потянулись предприниматели, спортсмены и крупные рантье. Популярность обернулась удорожанием — входной билет поднимали раз в несколько лет по простой логике: спрос есть, значит, цену можно повышать без потери потока заявителей. Так разовая льгота превратилась в постоянный, но дорожающий инструмент бюджета.

Как работает flat tax

• сумма: фиксированный налог за весь иностранный доход (ставка — по году входа в режим);
• срок: до 15 лет, продление автоматически каждый год;
• семья: доплата за каждого включённого члена семьи (€25 000 для вошедших до 2026, €50 000 — с 2026);
• покрытие: дивиденды, проценты, прирост капитала, иностранная недвижимость и т.д.;
• освобождение от мониторинга иностранных активов (декларация RW) и от налогов на иностранные активы (IVIE/IVAFE);
• освобождение от налога на наследование и дарение по иностранным активам в период режима;
• итальянский доход облагается обычным прогрессивным налогом (IRPEF, до 43% плюс местные надбавки).

Анти-абьюз оговорка: прирост капитала от «квалифицированных» долей участия (partecipazioni qualificate) в первые 5 лет режима не попадает под flat tax и облагается обычным порядком.

Кто может войти

Главное условие: не быть налоговым резидентом Италии минимум 9 из последних 10 лет до переезда. Режим выбирается (опционально) при переносе налогового резидентства в Италию. Экономически он имеет смысл при крупном пассивном иностранном доходе, когда фиксированная сумма выгоднее прогрессивной ставки.

Как оформить и когда платить

Flat tax не назначают автоматически — её выбирают в годовой налоговой декларации (Redditi PF, раздел NR). Перед первым входом разумно запросить у налоговой предварительное заключение (interpello): оно подтверждает право на режим и снимает споры на годы вперёд.

Платёж — раз в год единой суммой, в срок уплаты годового баланса по IRPEF (к 30 июня), через форму F24. Рассрочки и «права на ошибку» нет: пропуск платежа означает потерю режима без восстановления. С 2026 года flat tax разрешено совмещать с новым режимом для въезжающих работников (D.Lgs 209/2023) — это подтвердило разъяснение налоговой от декабря 2025 года.

Иммиграционная часть: как получить резидентство

Flat tax — это налоговый режим, а не виза. Чтобы стать налоговым резидентом, нужно реально перенести резидентство (более 183 дней или центр жизни). Маршруты:

• Граждане ЕС/ЕЭЗ: виза не нужна, достаточно регистрации резидентства.
• Инвесторская виза (Investor Visa, «золотая»): €250 000 в инновационный стартап, €500 000 в итальянскую компанию (S.r.l.), €1 млн благотворительное пожертвование или €2 млн в гособлигации. Виза независима от flat tax: она даёт резидентство, а налог считается отдельно.
• Виза для финансово независимых (elective residence visa): пассивный доход от ~€32 000/год (одинокий) / €38 000 (пара) + ~€6 200 на ребёнка, жильё и медстраховка; без права работать в Италии.

Контекст: как это смотрится рядом с другими режимами

Фиксированная сумма независимо от размера дохода делает режим выгодным при очень крупном иностранном доходе — там, где прогрессивная шкала отняла бы куда больше. Соседи по рынку устроены иначе. Греция почти буквально скопировала итальянскую модель: те же €100 000 в год. Швейцария десятилетиями берёт аккордный налог по расходам, а не по доходу. Испания по закону Бекхема даёт льготную ставку на местный доход, но не трогает общемировой. Великобритания с апреля 2025 отменила non-dom и оставила новоприбывшим лишь четырёхлетнее освобождение (FIG). На этом фоне Италия выигрывает длиной в 15 лет и предсказуемостью, но после 2026 года несёт самую высокую входную цену. Полную карту таких режимов мы собрали отдельно.

Риски и что учесть

• flat tax не закрывает налоги страны выхода: контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax), тай-брейкер по налоговому соглашению, налогообложение по гражданству;
• нужно реально стать итальянским резидентом (центр жизни), иначе режим не работает;
• «квалифицированные» доли в первые 5 лет — вне режима;
• рост ставки до €300 000 сдвигает порог выгодности вверх;
• фиксированная сумма платится ежегодно независимо от того, был ли доход.