🇹🇷Турция: 20 лет без налога на зарубежные доходы для новых резидентов

Концепция

Турция приняла один из самых длинных в мире персональных режимов «нового резидента без налога на иностранные доходы» (режим non-dom): новый резидент, который не был налоговым резидентом Турции и не имел турецкой налоговой регистрации в течение трёх предшествующих календарных лет, может не включать зарубежные доходы в турецкую базу по подоходному налогу в течение 20 лет.

Это не отмена турецкого налога вообще. Режим работает только для доходов, которые квалифицируются как полученные за пределами Турции. Турецкий источник, турецкая зарплата, доход от турецкой недвижимости, турецкий бизнес и постоянное представительство продолжают облагаться по обычным правилам.

Что именно меняет закон

Новая статья добавляется в турецкий Закон о подоходном налоге № 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK) как дублирующая статья 20/D (Mükerrer Madde 20/D): «Освобождение от налога для доходов и поступлений, полученных из-за рубежа» (Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası). По сути это освобождение зарубежных доходов и поступлений физических лиц, которые становятся резидентами Турции.

Ключевые элементы:

• срок: 20 лет;
• входное условие: до переезда последние 3 календарных года не было турецкого места жительства (domicile, домициль) и турецкой налоговой регистрации;
• предмет освобождения: доходы и поступления, полученные за пределами Турции;
• декларация: по освобождённым доходам не подаётся годовая декларация, а если декларация подаётся по другим доходам, освобождённые доходы в неё не включаются;
• расходы: расходы и база затрат (cost base) по освобождённым доходам не уменьшают турецкую налоговую базу по другим доходам;
• иностранный налог: налог, уплаченный за рубежом по освобождённым доходам, не засчитывается против турецкого подоходного налога;
• если условия режима позже не подтверждаются, неначисленный налог считается недополученным бюджетом и взыскивается.

Важная техническая оговорка: если до входа в режим у человека уже была в Турции ограниченная налоговая регистрация из-за турецкой аренды, дохода от движимого капитала (movable capital income) или прироста капитала (capital gains), это само по себе не блокирует режим. Это полезно для инвесторов, у которых до релокации уже были турецкие активы.

Процедура и сроки: что дальше по закону

Профессиональный взгляд — это не «ждём публикацию», а понимание, где закон в цикле и что произойдёт дальше.

1. Промульгация (подписание и обнародование президентом). Этот шаг пройден. По ст. 89 Конституции у президента было 15 дней с даты принятия, чтобы либо опубликовать закон в «Официальной газете» (Resmi Gazete), либо вернуть его в парламент (TBMM) с обоснованием. Закон опубликован 4 июня 2026 в Resmi Gazete № 33270.
2. Вступление в силу. Норма о 20-летнем режиме применяется к лицам, ставшим резидентами с 1 января 2026, а юридически действует с даты публикации — с 4 июня 2026. То есть закон ретроспективно охватывает тех, кто стал резидентом в 2026 году, — это важно для уже переехавших.
3. Вторичное законодательство. Для применения Министерство казначейства и финансов (Hazine ve Maliye Bakanlığı) и налоговая служба (Управление по доходам, Gelir İdaresi Başkanlığı) издадут общий разъясняющий циркуляр (Genel Tebliğ) с формами, порядком декларирования и трактовкой спорных мест — прежде всего определения источника дохода для зарплаты и услуг. Статус циркуляра и его приложений (в том числе форм) проверяют на дату подачи; отдельные параметры может уточнять президентский указ (Cumhurbaşkanı Kararı).
4. Что делать сейчас. Не дожидаясь циркуляра: зафиксировать дату турецкого резидентства, проверить «чистоту» трёх предшествующих лет, провести анализ источника дохода (source of income) по каждому виду поступлений, оценить риски контролируемых иностранных компаний (controlled foreign company, CFC) и налога на выход (exit tax) страны выхода, подготовить банковский комплаенс. Преждевременная турецкая налоговая привязка способна закрыть вход, поэтому шаги нужно выстраивать в правильной последовательности.

Кто может попасть в режим

Режим адресован физическим лицам, которые становятся налоговыми резидентами Турции. По общему правилу Турция считает резидентами лиц с постоянным местом жительства в Турции, лиц с намерением поселиться в стране и иностранцев, которые находятся в Турции больше шести месяцев в календарном году. Нерезиденты обычно облагаются только по доходу из турецкого источника.

Практически режим подходит не «туристу с банковской картой», а человеку, который действительно входит в турецкую налоговую орбиту: переезд, вид на жительство, жильё, центр жизни или длительное пребывание. По общему правилу (Закон о подоходном налоге, GVK, ст. 4) налоговым резидентом считается тот, у кого в Турции центр жизни, либо кто провёл в стране более шести месяцев — практически более 183 дней — в течение календарного года. Ключевой нюанс: само наличие вида на жительство или даже турецкого паспорта ещё не равно налоговому резидентству, и без резидентства режим не имеет смысла. Как устроены маршруты ВНЖ и гражданства и как они стыкуются с этим режимом — в отдельной статье: ВНЖ и гражданство Турции 2026.

Какие доходы выглядят наиболее естественными для освобождения

До подзаконных правил аккуратная позиция такая: безопаснее всего обсуждать доходы, источник которых очевидно находится вне Турции.

Типичные категории:

• дивиденды от иностранных компаний;
• проценты по иностранным счетам, займам и облигациям;
• прирост капитала от иностранных ценных бумаг;
• арендный доход от недвижимости вне Турции;
• прибыль от продажи иностранной недвижимости;
• выплаты иностранных трастов, фондов или портфельных структур (trust, fund, portfolio distributions), если они правильно квалифицированы;
• доход от бизнеса вне Турции, если у него нет постоянного представительства в Турции (permanent establishment, PE) и турецкого источника.

Самая чувствительная зона — зарплата и доход от услуг (service income). Если человек живёт в Турции и выполняет работу из Турции, одного иностранного работодателя или иностранного клиента может быть недостаточно, чтобы доход автоматически считался доходом из иностранного источника. Для удалённых основателей, консультантов и разработчиков нужен отдельный анализ источника дохода.

Что не освобождается

Режим не должен восприниматься как «личная налоговая невидимость». За пределами освобождения остаются:

• доходы из источника в Турции;
• доход от турецкой недвижимости;
• зарплата за работу, источник которой признаётся турецким;
• бизнес через турецкое постоянное представительство;
• турецкие дивиденды, проценты и прирост капитала;
• налоги в других странах, включая контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax), правила налогообложения по факту перевода средств (remittance), налогообложение по гражданству (citizenship-based taxation) и резидентство по налоговому соглашению.

Стандартные ставки подоходного налога в Турции прогрессивные: 15%, 20%, 27%, 35% и 40%. Новый режим не меняет эти ставки для дохода, который не попал в освобождение.

Наследство: ставка 1%

Закон также меняет логику налога на наследование и дарение для лиц, которые пользуются режимом 20/D. По наследственному переходу имущества в течение периода применения освобождения ставка должна применяться как 1%.

Для состоятельных лиц и семейных структур режим может существенно изменить налоговую базу в период его действия. Его необходимо оценивать вместе с требованиями к резидентству, источнику дохода, remittance, CFC, exit tax и налогами страны источника: Турция конкурирует за налоговых резидентов не только через текущие ставки, но и за долгосрочное размещение семьи, портфеля и наследственного планирования.

Контекст: пакет № 7582

20-летний режим — лишь часть большого пакета № 7582, нацеленного на привлечение капитала и компаний. По обзору PwC Türkiye, в тот же закон вошли: освобождение зарубежных доходов новых резидентов на 20 лет и ставка 1% по наследованию для них; новая амнистия капиталов (Varlık Barışı); сниженная ставка корпоративного налога для производственных компаний; стимулы для «квалифицированных сервис-центров» и расширение льгот Стамбульского финансового центра (İstanbul Finans Merkezi, IFC), включая продление 100-процентного вычета по экспорту финансовых услуг до 2047 года; расширение льгот по транзитной торговле; смягчение налога по опционам на акции технологических стартапов со снижением срока полного освобождения до 6 лет; увеличение максимального срока рассрочки налоговых долгов с 36 до 72 месяцев. Для частного клиента ключевыми остаются первые два-три элемента, но общая логика важна: Турция выстраивает связку «резидент → капитал → компании».

Сравнение с другими режимами non-dom

Это налоговый режим, поэтому сравнивать его корректно с другими налоговыми режимами, а не с миграционными маршрутами (виза цифрового кочевника или ВНЖ — это всего лишь вид на жительство и отдельный вопрос, см. статью про ВНЖ и гражданство Турции).

По налоговой оси у режима 20/D две сильные характеристики: ставка 0% именно на доходы из иностранного источника и срок 20 лет при входном условии «3 года без турецкой привязки».

Для сравнения, испанский закон Бекхема (Beckham Law) — это режим для переезжающих специалистов (impatriates) на 6 налоговых периодов: 24% на трудовой доход до 600 000 евро и 47% на превышение; иностранные пассивные доходы могут быть вне испанской базы, но это не общий 0% на любой иностранный доход. Близкие по идее конструкции есть и в других юрисдикциях — налогообложение иностранного дохода только по факту перевода средств (remittance) или территориальные режимы, — но турецкий выделяется длиной (20 лет) и прямой ставкой 0% на иностранный источник.

Главное практическое отличие: режим Бекхема короче, но процедурно зрелый и с жёсткой формой входа; турецкий — длиннее и потенциально сильнее, но его процедурная база моложе: закон опубликован 4 июня 2026, а формы и порядок задаёт циркуляр Министерства финансов.

Сценарии, где режим может быть интересен

Основатель с иностранным холдингом. Например, операционная компания в Гонконге или Сингапуре: если сама компания, совет директоров (board), клиенты и интеллектуальная собственность (intellectual property, IP) действительно вне Турции, дивиденды и прирост капитала могут стать центральной выгодой режима. Но нужно проверить правила контролируемых иностранных компаний (CFC) в стране исхода и риск признания постоянного представительства в Турции, если управление фактически ведётся из Турции.

Портфельный инвестор. Иностранные брокерские счета, дивиденды, купоны и прирост капитала — самый чистый сценарий. Но автоматический обмен налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS), проверка клиента (know your customer, KYC), подтверждение источника средств и налоговое резидентство предыдущей страны никуда не исчезают.

Семья с зарубежной недвижимостью. Арендный доход и будущая продажа недвижимости вне Турции могут попасть в режим, если источник дохода не турецкий. При этом турецкая недвижимость остаётся вне льготы.

Удалённый специалист. Самый спорный кейс. Если человек физически работает из Турции, нужно не обещать «0% на зарплату», а сначала определить источник дохода и риск турецкой регистрации бизнеса или постоянного представительства.

Бывший резидент России или ЕС. Турецкая льгота не закрывает налоговый «хвост» страны выхода: контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax), резидентство по центру жизненных интересов, правила налогообложения по факту перевода средств (remittance) и банковский комплаенс.

Спортсмены: удержание по временной статье 72 и фильтр федераций

Для профессиональных спортсменов турецкая картина строится не на общей шкале, а на специальном удержании по временной статье 72 Закона о подоходном налоге № 193 (GVK geçici madde 72). Выплаты, которые признаются заработной платой или приравнены к ней, облагаются у источника по ставке, привязанной к уровню лиги: 20% — высшая лига, 10% — лига непосредственно ниже высшей, 5% — остальные лиги; 5% применяется также в видах спорта без лиговой системы и к выплатам национальным спортсменам за участие в международных соревнованиях. Ставка 20% для высшей лиги и продление срока действия статьи (в первоначальной редакции — до 31/12/2019, затем до 31/12/2023) введены Законом № 7194 с применением с 1 января 2020; по контрактам, подписанным до 1 ноября 2019 и не изменявшимся после этой даты, до их истечения сохраняются прежние 15%. Закон № 7491, статья 13 продлил действие временной статьи 72 до 31 декабря 2028 года, поэтому норма применяется в 2026 году; действующую редакцию всё равно нужно сверять на дату подписания контракта.

Как это соотносится с обычной шкалой. В актуальном Руководстве GİB по доходам в виде заработной платы указаны ставки 2026 года 15%, 20%, 27%, 35% и 40%, а порог четвёртой ступени составляет 5 300 000 TRY. Удержание 20% не финально: если совокупный доход налогового резидента Турции, подпадающий под geçici 72, превышает этот порог, подаётся годовая декларация в марте следующего года, удержанный налог засчитывается, а эффективная нагрузка подтягивается к 40%. Порог считается за календарный год, а не за спортивный сезон, — это нужно учитывать в контрактах «сезон через новый год». Ускоренная («исключительная») натурализация спортсмена налоговую ставку не меняет: geçici 72 привязана к плательщику и уровню лиги, а не к паспорту.