🇹🇷Турция: 20 лет без налога на зарубежные доходы для новых резидентов

Концепция

Турция приняла один из самых длинных персональных non-dom режимов в мире: новый резидент, который не был турецким резидентом и не имел турецкой налоговой регистрации в течение трех предшествующих календарных лет, может не включать зарубежные доходы в турецкую базу по подоходному налогу в течение 20 лет.

Это не отмена турецкого налога вообще. Режим работает только для доходов, которые квалифицируются как полученные за пределами Турции. Турецкий источник, турецкая зарплата, доход от турецкой недвижимости, турецкий бизнес и постоянное представительство продолжают жить по обычным правилам.

Что именно меняет закон

Новая статья добавляется в турецкий Income Tax Law No. 193 как GVK Mükerrer Madde 20/D: “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası”. По сути это освобождение для зарубежных gains and revenues физических лиц, которые становятся резидентами Турции.

Ключевые элементы:

• срок: 20 лет;
• входное условие: до переезда последние 3 календарных года не было турецкого domicile и турецкой налоговой регистрации;
• предмет освобождения: доходы и поступления, полученные за пределами Турции;
• декларация: по освобожденным доходам не подается годовая декларация, а если декларация подается по другим доходам, освобожденные доходы в нее не включаются;
• расходы: расходы и cost base по освобожденным доходам не уменьшают турецкую налогооблагаемую базу по другим доходам;
• иностранный налог: налог, уплаченный за рубежом по освобожденным доходам, не засчитывается против турецкого income tax;
• если условия режима позже не подтверждаются, не начисленный налог считается потерянным для бюджета налогом.

Важная техническая оговорка в тексте: если до входа в режим у человека в Турции уже была ограниченная налоговая регистрация из-за турецкой аренды, movable capital income или capital gains, это само по себе не блокирует режим. Это полезно для инвесторов, у которых до релокации уже были турецкие активы.

Процедура и сроки: что дальше по закону

Профессиональный взгляд — это не «ждём публикацию», а понимание, где закон в цикле и что произойдет дальше.

1. Промульгация. По ст. 89 Конституции президент в течение 15 дней с даты принятия либо публикует закон в Resmi Gazete, либо возвращает его в TBMM с обоснованием. Для инвестиционного пакета правительства возврат маловероятен; базовый сценарий — публикация в пределах 15-дневного срока (ориентир — первая половина июня 2026).
2. Вступление в силу. Норма о 20-летнем режиме применяется к лицам, ставшим резидентами с 1 января 2026, но юридически действует с даты публикации. То есть закон ретроспективно охватывает тех, кто стал резидентом в 2026 году, — это важно для уже переехавших.
3. Вторичное законодательство. Для применения Hazine ve Maliye Bakanlığı / Gelir İdaresi Başkanlığı издаст Genel Tebliğ (общий коммюнике) с формами, порядком декларирования и трактовкой спорных мест — прежде всего source-of-income для зарплаты и услуг. По опыту прошлых пакетов коммюнике выходит в течение нескольких недель после публикации; отдельные параметры может уточнять Cumhurbaşkanı Kararı.
4. Что делать сейчас. Не дожидаясь коммюнике: зафиксировать дату турецкого резидентства, проверить чистоту трех предшествующих лет, провести source-of-income анализ по каждому виду дохода, оценить CFC и exit-риски страны выхода, подготовить банковский комплаенс. Преждевременная турецкая налоговая привязка способна закрыть вход, поэтому шаги нужно секвенировать.

Кто может попасть в режим

Режим адресован физическим лицам, которые становятся налоговыми резидентами Турции. По общему правилу Турция считает резидентами лиц с legal residence в Турции, лиц с намерением поселиться в стране и иностранцев, которые находятся в Турции больше шести месяцев в календарном году. Нерезиденты обычно облагаются только по турецкому источнику.

Практически это означает, что режим подходит не “туристу с банковской картой”, а человеку, который действительно входит в турецкую налоговую орбиту: переезд, residence permit, жилье, центр жизни или длительное пребывание. По общему правилу (GVK madde 4) налоговым резидентом считается тот, у кого в Турции центр жизни, либо кто провел в стране более шести месяцев — практически более 183 дней — в течение календарного года. Ключевой нюанс: само наличие ВНЖ или даже турецкого паспорта еще не равно налоговой резидентности, и без резидентности режим не имеет смысла. Как устроены маршруты ВНЖ и гражданства и как они стыкуются с этим режимом — в отдельной статье: ВНЖ и гражданство Турции 2026.

Какие доходы выглядят наиболее естественными для освобождения

До подзаконных правил аккуратная позиция такая: безопаснее всего обсуждать доходы, источник которых очевидно находится вне Турции.

Типичные категории:

• дивиденды от иностранных компаний;
• проценты по иностранным счетам, займам и облигациям;
• прирост капитала от иностранных ценных бумаг;
• арендный доход от недвижимости вне Турции;
• прибыль от продажи иностранной недвижимости;
• иностранные trust, fund или portfolio distributions, если они правильно квалифицированы;
• доход от бизнеса вне Турции, если у него нет Turkish PE и турецкого источника.

Самая чувствительная зона — зарплата и service income. Если человек живет в Турции и выполняет работу из Турции, одного иностранного работодателя или иностранного клиента может быть недостаточно, чтобы доход автоматически считался foreign-source. Для remote founders, consultants и developers нужен отдельный source-of-income анализ.

Что не освобождается

Режим не должен восприниматься как “личная налоговая невидимость”. За пределами освобождения остаются:

• доходы из источника в Турции;
• доход от турецкой недвижимости;
• зарплата за работу, источник которой признается турецким;
• бизнес через турецкое постоянное представительство;
• турецкие dividends, interest и capital gains;
• налоги в других странах, включая CFC, exit tax, remittance rules, citizenship-based taxation и treaty residence.

Стандартные ставки подоходного налога в Турции прогрессивные: 15%, 20%, 27%, 35% и 40%. Новый режим не меняет эти ставки для дохода, который не попал в освобождение.

Наследство: ставка 1%

Закон также меняет inheritance and gift tax logic для лиц, которые пользуются Mükerrer 20/D. По наследственному переходу имущества в течение периода применения освобождения ставка должна применяться как 1%.

Это не просто приятный бонус. Для HNWI и семейных структур это меняет расчет: Турция пытается конкурировать не только за текущие доходы, но и за долгосрочное размещение семьи, портфеля и наследственного планирования.

Контекст: пакет 7582

20-летний режим — лишь часть большого пакета 7582, нацеленного на привлечение капитала и компаний. По обзору PwC Türkiye, в тот же закон вошли: освобождение зарубежных доходов новых резидентов на 20 лет и ставка 1% по наследованию для них; новая амнистия капиталов (Varlık Barışı); сниженная ставка корпоративного налога для производственных компаний; стимулы для «квалифицированных сервис-центров» и расширение льгот Стамбульского финансового центра, включая продление 100% вычета по экспорту финансовых услуг до 2047 года; расширение льгот по транзитной торговле; смягчение налога по опционам технологических стартапов со снижением срока полного освобождения до 6 лет; увеличение максимального срока рассрочки налоговых долгов с 36 до 72 месяцев. Для частного клиента ключевыми остаются первые два-три элемента, но общая логика важна: Турция выстраивает связку «резидент → капитал → компании».

Сравнение с Beckham Law и Digital Nomad Испании

Испанский Beckham Law и турецкий режим похожи только на уровне маркетинговой фразы “льготный режим для переезжающих”. В юридической архитектуре они разные.

Испания, Beckham Law: 6 налоговых периодов, 24% на трудовой доход до EUR 600,000, 47% на превышение, особый режим impatriates, заявление Modelo 149, ежегодная декларация Modelo 151. Иностранные пассивные доходы могут быть вне испанской базы, но это не общий 0% на любой доход.

Испания, Digital Nomad: это миграционный маршрут. Он сам по себе не равен налоговому режиму. Для тех, кто реально переезжает и становится испанским резидентом, DNV может быть мостом к Beckham Law. Для тех, кто не живет в Испании больше 183 дней и не оформляет испанское налоговое резидентство, налоговая логика другая.

Турция, Mükerrer 20/D: 20 лет, ставка 0% именно на foreign-source доходы, входное условие — 3 года без турецкой резидентности/налоговой регистрации. Практическая форма заявки и регламент появятся с коммюнике Maliye после публикации (прогноз — первая половина июня 2026).

Главное отличие: Испания дает короткий и процедурно зрелый режим, но с жесткой формой входа. Турция предлагает длинный и потенциально очень сильный режим; его процедурная база сформируется с публикацией и коммюнике Maliye (ожидаемо лето 2026).

Сценарии, где режим может быть интересен

Founder с иностранным холдингом. Если операционная компания, board, клиенты и IP действительно вне Турции, дивиденды и capital gains могут стать центральной выгодой режима. Но нужно проверить CFC в стране исхода и Turkish PE risk.

Портфельный инвестор. Иностранные брокерские счета, dividends, coupons и capital gains — самый чистый use case. Но CRS, KYC, source of funds и налоговое резидентство предыдущей страны никуда не исчезают.

Семья с зарубежной недвижимостью. Rental income и future sale outside Turkey могут попасть в режим, если источник дохода не турецкий. При этом турецкая недвижимость остается вне льготы.

Remote professional. Самый спорный кейс. Если человек физически работает из Турции, нужно не обещать “0% на зарплату”, а сначала определить источник дохода и риск турецкой регистрации бизнеса/PE.

Бывший резидент России или ЕС. Турецкая льгота не закрывает налоговый хвост страны выхода: CFC, exit tax, резидентство по центру жизненных интересов, правила remittance и банковский комплаенс.

Что проверить до переезда

1. Когда именно человек становится турецким резидентом.
2. Были ли в последние 3 календарных года domicile или tax liability в Турции.
3. Какие доходы являются foreign-source, а какие могут быть Turkish-source.
4. Есть ли постоянное представительство иностранной компании в Турции.
5. Налоговый статус в стране исхода и соглашение об избежании двойного налогообложения.
6. CFC, controlled company, trust и foundation reporting.
7. Банковский маршрут: можно ли объяснить source of funds и source of wealth.
8. Нужно ли заявлять активы через турецкую амнистию капиталов до 31 июля 2027.
9. Как будет организован вывод денег владельцу: dividend, salary, loan, reimbursement.
10. Что произойдет после окончания 20-летнего периода.

Частые вопросы

Внешние источники

• TBMM: карточка закона 7582
• TBMM: текст закона 7582
• PwC Türkiye: обзор налоговых изменений закона 7582
• PwC Worldwide Tax Summaries: Turkey individual residence
• PwC Worldwide Tax Summaries: Turkey personal income tax
• Hürriyet Daily News: parliamentary approval and opposition criticism
• Nomad Istanbul: status tracker after TBMM passage

По теме

• Закон Бекхема
• Стратегия: Beckham Law + Гонконг
• Digital Nomad Visa Испании
• Амнистия капиталов в Турции
• ВНЖ и гражданство Турции 2026