Концепция: территориальный принцип
Грузия облагает физлиц по территориальному принципу: иностранный доход, как правило, не облагается, налогом облагается только грузинский источник. Подоходный налог — 20% (на грузинский доход). Это делает Грузию одной из самых удобных баз для тех, чей доход приходит из-за рубежа.
Налоговое резидентство: 183 дня или статус HNWI
- 183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде; либо
- статус HNWI (состоятельного лица, high-net-worth individual) — без требования 183 дней, если активы превышают 3 млн лари ИЛИ годовой доход превышает 200 000 лари (за последние 3 года), плюс грузинская недвижимость от $500 000 или не менее 25 000 лари грузинского дохода в год; даёт сертификат налогового резидента.
Сертификат резидента полезен для тай-брейкера (treaty tie-breaker) и снижения налога у источника по соглашениям (у Грузии их более 55).
1% для ИП (статус малого бизнеса)
- индивидуальный предприниматель (ИП) со статусом малого бизнеса платит 1% с оборота до 500 000 лари (≈$180k) в год; 3% с превышения; при превышении порога два года подряд статус снимается;
- регистрация ИП быстрая и не требует резидентства;
- популярно у фрилансеров и удалёнщиков на иностранных клиентов.
Иммиграция и разрешение на работу (изменения 2026)
- краткосрочные, инвестиционные и рабочие ВНЖ; «короткий» порог по недвижимости;
- с 1 марта 2026 введено «право на трудовую деятельность» (разрешение на работу), но ИП со статусом малого бизнеса, работающие на внешний рынок, удалёнщики, фрилансеры на иностранных клиентов, основатели и директора — выведены из-под требования (апрель 2026). Финальные параметры дорабатываются подзаконным актом — следить за публикацией.
Сценарии
Удалёнщик / фрилансер. ИП со статусом малого бизнеса (1%) плюс территориальный иностранный доход — но важна квалификация источника.
HNWI. Сертификат резидента без 183 дней — для тех, кому нужен статус и tie-breaker без физического проживания.
Предприниматель с иностранным бизнесом. Территориальный иностранный доход при реальном управлении вне Грузии.
Риски
- 1% — это грузинский режим; для иностранного дохода важны источник и реальное место оказания услуг (substance);
- территориальность не отменяет контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax), tie-breaker страны выхода и автоматический обмен (CRS);
- «иностранный источник» иногда переквалифицируется в грузинский, если работа физически ведётся из Грузии;
- изменения 2026 по разрешению на работу — следить за подзаконным актом.
Частые вопросы
Облагается ли иностранный доход физлица?
По общему правилу нет — действует территориальный принцип. Но важна квалификация источника: доход от работы, фактически выполненной в Грузии, может считаться грузинским.
Что такое статус HNWI?
Механизм стать налоговым резидентом без 183 дней при выполнении порогов по активам/доходу и связи с Грузией (недвижимость от $500 000 или грузинский доход от 25 000 лари).
Нужно ли резидентство для ИП с 1%?
Нет. Регистрация ИП и статус малого бизнеса не требуют резидентства, но налоговое резидентство и substance важны для защиты от претензий других стран.
Это подходит для русскоязычных переезжающих?
Да, это один из самых популярных маршрутов, но нужно закрывать налоговый хвост страны выхода (CFC, tie-breaker) и подтверждать реальность резидентства.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт