# Грузия: территориальный налог, статус HNWI и 1% для ИП > Грузия не облагает иностранный доход физлиц (территориальный принцип); резидентство по 183 дням или статусу HNWI; 1% для ИП; ВНЖ. Author: Олег Рябцев — партнёр, Family Office (https://wiki.private.law/authors/ryabtsev) Last modified: 2026-06-04T06:11:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/georgia-territorial-tax Topics: investments, migration Jurisdictions: georgia Product tags: tax-regime, residence-permit, wealth-planning, substance Semantic tags: tax-regime, residence-permit, wealth-planning, substance --- --- Грузия за двадцать лет собрала редкое сочетание: плоский подоходный налог 20%, территориальное освобождение иностранного дохода физлиц и режим малого бизнеса со ставкой 1%. После налоговой реформы середины 2000-х и «Акта экономической свободы» страна держит низкие ставки и простое администрирование, а волна релокации 2022 года сделала её массовой базой для удалёнщиков, фрилансеров и предпринимателей с зарубежным доходом. Ниже разобраны три опоры этой конструкции — территориальность, резидентство и 1% для ИП — и новые ограничения, появившиеся в 2026 году. ## Концепция: территориальный принцип > 🔗 **По теме** > [substance](https://wiki.private.law/economic-substance) Грузия облагает физических лиц по территориальному принципу: иностранный доход резидента, как правило, не облагается, а налог берётся только с грузинского источника. Основание — статьи 79 и 82 Налогового кодекса Грузии. Ставка подоходного налога плоская, 20%, и применяется к грузинскому доходу. «Иностранный» источник определяется по месту, где фактически создаётся доход; гражданство плательщика и валюта поступления здесь роли не играют: услуга, оказанная с территории Грузии, может быть переквалифицирована в грузинский источник со ставкой 20%. Поэтому территориальность работает в связке с вопросом о substance и квалификации источника. > 🍓 Территориальность не равна «нулю без условий». Ключевой вопрос — квалификация источника дохода: если услуга фактически оказана из Грузии, её могут переквалифицировать в грузинский источник. Плюс в 2026 меняются правила по разрешению на работу (см. ниже) — параметры дорабатываются подзаконным актом. ## Налоговое резидентство: 183 дня или статус HNWI - **183 дня** в любом непрерывном 12-месячном периоде; либо - статус HNWI (high-net-worth individual) — резидентство без 183 дней по экономической привязке. Порог: активы свыше 3 млн GEL либо годовой доход свыше 200 000 GEL за каждый из последних трёх лет; плюс грузинская привязка — ВНЖ или гражданство Грузии либо подтверждённый грузинский доход не менее 25 000 GEL за год (альтернативный маршрут — недвижимость в Грузии стоимостью от 500 000 USD). Статус оформляется сертификатом резидента и продлевается ежегодно. Сертификат резидента полезен для тай-брейкера (treaty tie-breaker) и снижения налога у источника по соглашениям (у Грузии их более 55). ## 1% для ИП (статус малого бизнеса) - индивидуальный предприниматель (ИП) со статусом малого бизнеса платит 1% с оборота до 500 000 GEL в год (около 180 000 USD); с суммы сверх порога — 3%. Превышение лимита два года подряд лишает статуса с 1 января третьего года. Для агротуризма порог выше, 700 000 GEL, а оборот до 30 000 GEL может идти под статус микробизнеса со ставкой 0%. Базовая ставка вне статуса — те же 20%. - регистрация ИП быстрая и не требует резидентства; - популярно у фрилансеров и удалёнщиков на иностранных клиентов. ## Иммиграция и разрешение на работу (изменения 2026) - краткосрочные, инвестиционные и рабочие ВНЖ; с 1 марта 2026 порог недвижимости для инвестиционного ВНЖ повышен до 150 000 USD (ранее 100 000 USD); - с 1 марта 2026 (постановление №70 от 20.02.2026) одного ВНЖ для работы и предпринимательства уже недостаточно — нужно отдельное «право на трудовую деятельность» от Агентства занятости плюс D1-виза или рабочий ВНЖ; самозанятые иностранцы, включая ИП, прямо охвачены требованием, а квалификация работы ИП только на зарубежных клиентов дорабатывается подзаконным актом (требует проверки); ## Сценарии Удалёнщик / фрилансер. ИП со статусом малого бизнеса (1%) на грузинский оборот плюс территориальный режим для иностранного дохода. Узкие места — квалификация источника и новое право на трудовую деятельность для самозанятых с 2026 года. **HNWI.** Сертификат резидента без 183 дней — для тех, кому нужен статус и tie-breaker без физического проживания. **Предприниматель с иностранным бизнесом.** Территориальный иностранный доход при реальном управлении вне Грузии. ## Риски > 🔗 **По теме** > [контролируемых иностранных компаниях (CFC)](https://wiki.private.law/kik) - 1% — это грузинский режим; для иностранного дохода важны источник и реальное место оказания услуг (substance); - территориальность не отменяет правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC) в стране прежнего резидентства, exit tax при выезде, treaty tie-breaker и автоматический обмен (CRS); - «иностранный источник» иногда переквалифицируется в грузинский, если работа физически ведётся из Грузии; - изменения 2026 по разрешению на работу — следить за подзаконным актом. ## Регулирование: трудовая реформа 2026 С 1 марта 2026 года Грузия перешла от фактически открытого рынка труда к разрешительной модели. Постановление №70 от 20 февраля 2026 года и поправки к законам о трудовой миграции и о правовом положении иностранцев ввели обязательное «право на трудовую деятельность»: temporary residence permit сам по себе больше не даёт права работать или вести бизнес. Иностранцу нужно одновременно держать разрешение на труд от Агентства поддержки занятости и соответствующую D1-визу либо рабочий ВНЖ. > ⚙️ Сроки и санкции: самозанятые, уже работавшие на 1 марта 2026 года, получили переход до 1 мая 2026 года; зарегистрированные трудовые мигранты обязаны оформить разрешение и ВНЖ до 1 января 2027 года. Работа без права на труд карается штрафом 2 000 GEL. Порог недвижимости для инвестиционного ВНЖ одновременно поднят со 100 000 до 150 000 USD. Для ИП, работающего на иностранных клиентов, это означает необходимость следить за подзаконным регулированием: ключевой неурегулированный вопрос — попадает ли работа исключительно на зарубежный рынок под определение «трудовой деятельности в Грузии». До прояснения практики разумно закладывать оформление права на труд как сценарий по умолчанию. ## Территориальность, substance и обмен информацией > 🔗 **По теме** > [substance](https://wiki.private.law/economic-substance) · [приостановка налоговых соглашений](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension) Сертификат резидента не создаёт автоматического освобождения любого «иностранного» дохода — он лишь фиксирует резидентство. Дальше решает квалификация источника: где физически создаётся стоимость и стоит ли за структурой реальный substance. Если центр работы находится в Грузии, доход с высокой вероятностью считается грузинским со ставкой 20%. Территориальный режим не отменяет правил страны прежнего резидентства. Контролируемые иностранные компании (CFC), exit tax и treaty tie-breaker применяются по законам места, откуда человек уезжает; для россиян добавляется приостановка налоговых соглашений, из-за которой грузинский сертификат не всегда снимает налог у источника. Параллельно действует автоматический обмен (CRS): резидентство в Грузии не делает счета невидимыми. ## Эволюция и вывод > 🔗 **По теме** > [non-dom](https://wiki.private.law/greece-non-dom) · [perpetual traveler](https://wiki.private.law/perpetual-traveler) Логика Грузии за два десятилетия устойчива — низкие плоские ставки и территориальность как инструмент привлечения капитала и людей. Менялась обвязка: усиление контроля за источником дохода, присоединение к стандартам обмена и трудовая реформа 2026 года, закрывающая «серую» самозанятость. База остаётся удобной для тех, чей доход действительно создаётся вне страны и кто аккуратно оформляет резидентство и право на труд. Близкие по логике режимы — греческий non-dom и образ жизни perpetual traveler. ## Частые вопросы > 🔗 **По теме** > [экономический substance](https://wiki.private.law/economic-substance) · [КИК (CFC)](https://wiki.private.law/kik) · [Греция: non-dom](https://wiki.private.law/greece-non-dom) · [perpetual traveler](https://wiki.private.law/perpetual-traveler) · [приостановка налоговых соглашений с РФ](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension) · [холдинговые структуры](https://wiki.private.law/holding-structures) ### Облагается ли иностранный доход физлица? По общему правилу нет — действует территориальный принцип. Но важна квалификация источника: доход от работы, фактически выполненной в Грузии, может считаться грузинским. ### Что такое статус HNWI? Механизм стать налоговым резидентом без 183 дней при выполнении порогов по активам/доходу и связи с Грузией (недвижимость от $500 000 или грузинский доход от 25 000 лари). ### Нужно ли резидентство для ИП с 1%? Нет. Регистрация ИП и статус малого бизнеса не требуют резидентства, но налоговое резидентство и substance важны для защиты от претензий других стран. ### Это подходит для русскоязычных переезжающих? Да, это один из самых популярных маршрутов, но нужно закрывать налоговый хвост страны выхода (CFC, tie-breaker) и подтверждать реальность резидентства. > 🍓 Грузия даёт три независимых рычага: территориальное освобождение иностранного дохода (ст. 79 и 82 НК), резидентство по статусу HNWI без 183 дней и 1% для ИП с оборотом до 500 000 GEL. Все три упираются в один вопрос — где реально создаётся доход; с 1 марта 2026 к нему добавилось обязательное право на трудовую деятельность. **Связанные ссылки: **экономический substance · КИК (CFC) · Греция: non-dom · perpetual traveler · приостановка налоговых соглашений с РФ · холдинговые структуры · [Revenue Service of Georgia](https://www.rs.ge/) · [Законодательный вестник (matsne.gov.ge)](https://matsne.gov.ge/) · [Релокация из РФ](https://wiki.private.law/relocation-from-russia) · [Pave Bank (Грузия)](https://wiki.private.law/pave-bank-georgia-digital-assets) · [Налоговое резидентство: основы](https://wiki.private.law/tax-residency-basics) · [Golden visas](https://wiki.private.law/golden-visas) · [Спецрежимы для новых резидентов](https://wiki.private.law/special-tax-regimes) --- ## FAQ ### Облагается ли иностранный доход физлица? По общему правилу нет — действует территориальный принцип. Но важна квалификация источника: доход от работы, фактически выполненной в Грузии, может считаться грузинским. ### Что такое статус HNWI? Механизм стать налоговым резидентом без 183 дней при выполнении порогов по активам/доходу и связи с Грузией (недвижимость от $500 000 или грузинский доход от 25 000 лари). ### Нужно ли резидентство для ИП с 1%? Нет. Регистрация ИП и статус малого бизнеса не требуют резидентства, но налоговое резидентство и substance важны для защиты от претензий других стран. ### Это подходит для русскоязычных переезжающих? Да, это один из самых популярных маршрутов, но нужно закрывать налоговый хвост страны выхода (CFC, tie-breaker) и подтверждать реальность резидентства. --- ## Factual claims - Грузия за двадцать лет собрала редкое сочетание: плоский подоходный налог 20%, территориальное освобождение иностранного дохода физлиц и режим малого бизнеса со ставкой 1%. - Сертификат резидента полезен для тай-брейкера (treaty tie-breaker) и снижения налога у источника по соглашениям (у Грузии их более 55). - С 1 марта 2026 года Грузия перешла от фактически открытого рынка труда к разрешительной модели.