Таиланд: налог на иностранный доход (2024) и визы LTR/DTV

Таиланд давно собирает релокантов: мягкий климат, недорогая жизнь, прямые рейсы и репутация места, где иностранный капитал не трогают. С 2024 года последнее перестало быть верным. Страна работала по принципу ремитирования — иностранный доход облагался, только если вы ввозили его в Таиланд, да и то лишь в год получения. С 1 января 2024 года Налоговое управление переписало это правило: теперь любой ввезённый доход резидента попадает под налог независимо от того, в каком году он заработан. Ниже — что именно изменилось, какие льготы готовятся и как визы LTR и DTV меняют расклад.

Концепция: смена принципа с 2024

До 2024 года действовал принцип ремитирования в мягкой версии: иностранный доход облагался, только если резидент ввозил его в Таиланд в том же календарном году, когда заработал. Достаточно было переждать год — и деньги заходили в страну без налога. Инструкция Por 161/2566 (в силе с 1 января 2024) эту отсрочку убрала: теперь ввезённый иностранный доход облагается независимо от года получения. Сам принцип ремитирования сохранился — Таиланд по-прежнему не претендует на доход, который вы держите за рубежом, и этим близок к remittance-режимам вроде кипрского non-dom или территориальных систем вроде Грузии. Изменился момент налога: «год выдержки» больше не спасает.

Как это работает сейчас

• налоговый резидент = 180+ дней в календарном году;
• облагается именно ввезённый (ремитированный) иностранный доход; доход, оставленный за рубежом, пока не облагается (это принцип ремитирования, а не мирового дохода);
• прогрессивная ставка подоходного налога — от 5% до 35% (верхняя планка применяется к доходу свыше 5 млн бат в год);
• идею полного налогообложения мирового дохода (worldwide) обсуждали, но к 2026 году от неё фактически отошли в пользу смягчения правил ремитирования — об этом ниже.

Проект двухлетней льготы (2025–2026)

Юристу здесь важно понимать саму механику проекта, чтобы планировать ввоз капитала заранее. Коротко о содержании:

• содержание: иностранный доход, полученный с 2024 года и ввезённый в год получения или в следующий календарный год, освобождается; ввоз позже двухлетнего окна облагается по обычной прогрессии 5–35%;
• цель: вернуть стимул заводить капитал в страну, который Por 161 как раз убрала;
• статус: проект проходит одобрение Кабинета и ревью Госсовета; ожидаемое применение — с периода подачи деклараций за 2026 год (требует проверки). До принятия финального текста remittance-планирование ведётся по действующим правилам.

Кто это затрагивает и как считать

Под правило попадает любой налоговый резидент Таиланда — тот, кто провёл в стране 180 дней и больше за календарный год. Это прежде всего релоканты, живущие на иностранные дивиденды, проценты и аренду; пенсионеры с зарубежными выплатами; удалёнщики, получающие гонорары на иностранные счета. Гражданство и тип визы вторичны — значение имеет фактическое присутствие. Кто держится под порогом 180 дней и ведёт календарь perpetual traveler, остаётся вне таиландской налоговой базы.

Пример. Резидент заработал дивиденды в 2025 году. Заведёт их в Таиланд в 2025 или 2026 году — по проекту льготы они освобождаются; заведёт в 2027-м — заплатит налог по прогрессии. Доход, накопленный до 2024 года, защищён Por 162 и не облагается даже при позднем ввозе, поэтому «старый» капитал разумно держать на отдельном счёте и не смешивать с новым: иначе происхождение средств сложнее подтвердить перед банком и Налоговым управлением.

Визы: LTR и DTV

LTR (Long-Term Resident) — десятилетняя виза с налоговым бонусом. Четыре категории: состоятельные граждане (Wealthy Global Citizen), состоятельные пенсионеры (Wealthy Pensioner), удалёнщики на иностранного работодателя (Work-from-Thailand Professional) и высококвалифицированные специалисты (Highly-Skilled). По Royal Decree № 743 первые три категории освобождены от подоходного налога на иностранный доход независимо от ремитирования; для высококвалифицированных действуют фиксированные 17% на таиландский трудовой доход. Виза выдаётся на 10 лет с проверкой на пятом году и без 90-дневной отчётности. В январе 2025 года Кабинет смягчил критерии: убрал требование о годовом доходе от $80 000 и расширил понятие иждивенцев; для Wealthy Global Citizen остаётся порог $1 млн активов, из них $500 000 в таиландских. Для Work-from-Thailand Professional порог работодателя снижен до выручки группы от $50 млн (было $150 млн), а требование пяти лет опыта снято. По сути это инвестиционный ВНЖ — такие программы собраны в обзоре ВНЖ за инвестиции.

DTV (Destination Thailand Visa, запущена в июле 2024) — пятилетняя мультивиза. Подходит удалёнщикам и фрилансерам на иностранные компании (workcation), участникам программ таиландской «мягкой силы» (муай-тай, кухня, лечение) и членам семьи. На счёте нужно показать от 500 000 бат (≈$14 000), как правило за три месяца; виза даёт до 180 дней за въезд с возможностью продлить ещё на 180 — до примерно 360 дней подряд. Сбор — 10 000 бат, продление — 1 900 бат; с января 2025 года подача только через e-Visa, а выписки обычно просят «выдержанные» за три месяца. Налоговых льгот DTV не несёт: при наборе 180+ дней вы становитесь резидентом и платите по общим правилам ремитирования. Похожие визы кочевников по региону — в обзорах азиатских номад-виз и глобальной подборки digital nomad.

Связка виза + налог

• LTR (первые три категории) = иммиграция + освобождение иностранного дохода. Самый чистый вариант для состоятельных, пенсионеров и удалёнщиков;
• DTV = удобный въезд, но налог по общим правилам.

Риски

• remittance-планирование: что и когда ввозить; доход до 2024 (Por 162) и проект двухлетнего окна;
• оплата картой иностранного банка внутри Таиланда в практике трактуется как ремитирование (по курсу Банка Таиланда на дату операции) — учитывайте её в расчётах;
• контролируемые иностранные компании (CFC), налог на выход (exit tax) страны, из которой вы уезжаете, и тай-брейкер налогового резидентства; автоматический обмен данными (CRS); банковский комплаенс при заведении средств;
• льгота двухлетнего окна пока имеет статус проекта, поэтому закладывать её как гарантию преждевременно.

Что делать сейчас

Практический минимум до принятия льготы — развести потоки. Доход, накопленный до 2024 года, держите отдельно: он защищён Por 162 и заходит в страну без налога. Новый иностранный доход планируйте ввозить в пределах двухлетнего окна, помня, что окончательные правила ещё не закреплены. Если суммы серьёзные, LTR из «состоятельных» категорий снимает вопрос ремитирования целиком и обычно спокойнее ежегодного подсчёта налога с переводов. Для уезжающих из России отдельный сюжет — корректный выход из российского налогового резидентства, чтобы не оказаться резидентом сразу двух стран.