# Налоговые спецрежимы для новых резидентов: карта вариантов > Карта специальных налоговых режимов для смены резидентства: non-dom, flat tax, территориальное налогообложение и налоговые каникулы. Как выбирать и где подводные камни. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-06-10T16:20:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/special-tax-regimes Topics: investments Jurisdictions: global Semantic tags: tax-regime Article type: hub --- # Концепция Налоговый спецрежим — это сделка между государством и состоятельным переезжающим: вы привозите капитал, потребление и налоговую базу, государство на время выключает для вас часть своей налоговой системы. Почти всегда это касается зарубежных доходов: локальный заработок облагается как у всех, а вот дивиденды от голландского холдинга или прибыль от продажи акций США — по специальным правилам или не облагаются вовсе. > 🍓 Спецрежим — это всегда четыре параметра: что освобождается (зарубежный доход, прирост, наследство), на сколько лет, сколько стоит вход (фиксированный налог, инвестиция, сборы) и что будет на выходе. Сравнивать режимы по одной ставке — ошибка. Режимов в мире десятки, но юридически это пять конструкций. Понимание конструкции важнее списка стран: страны меняют параметры каждые два-три года, конструкции — почти никогда. # Пять конструкций ### 1. Non-dom и remittance basis Историческая британская модель: зарубежный доход не облагается, пока не ввезён в страну. Сам [UK non-dom в 2025 году заменён режимом FIG](/en/uk-non-dom-2025) (четыре года освобождения для new arrivals), но конструкция жива: [Кипр с правилом 60 дней](https://wiki.private.law/cyprus-non-dom), [Греция](https://wiki.private.law/greece-non-dom), Мальта, Ирландия. Таиланд с 2024 года движется в обратную сторону — облагает ввезённый доход. ### 2. Flat tax — фиксированный платёж Вы платите заранее известную сумму и закрываете вопрос по всем зарубежным доходам: [Италия — €300 000 в год для новых резидентов](https://wiki.private.law/italy-flat-tax), [Греция — €100 000](https://wiki.private.law/greece-non-dom), [Швейцария — паушальный налог по расходам](https://wiki.private.law/switzerland-flat-tax). Дорого, зато предсказуемо и без декларирования структуры доходов. ### 3. Специальный режим для наёмных и предпринимателей [Закон Бекхема в Испании](https://wiki.private.law/beckham-law) — плоские 24% на испанский заработок до €600 000 и освобождение большинства зарубежных доходов; [Portugal IFICI (NHR 2.0)](https://wiki.private.law/portugal-ifici) — 20% для квалифицированных профессий; [Пуэрто-Рико Act 60](https://wiki.private.law/puerto-rico-act-60) — 0% на прирост капитала для новых резидентов при сохранении паспорта США. ### 4. Территориальные системы Страна в принципе не облагает зарубежный доход — режим не нужен: [Грузия](https://wiki.private.law/georgia-territorial-tax), Панама, Парагвай, [Коста-Рика](https://wiki.private.law/costa-rica-residence), Гонконг и Сингапур (с оговорками по remittance и FSIE). Это самый устойчивый вариант: нечего отменять. ### 5. Налоговые каникулы по сроку [Турция — 20 лет без налога на зарубежные доходы](https://wiki.private.law/turkey-tax-holiday) для новых резидентов, [Израиль — 10 лет для репатриантов](https://wiki.private.law/israel-10-year-exemption), [Уругвай — налоговые каникулы](https://wiki.private.law/uruguay-tax-residency). Часы тикают с момента переезда, поэтому каникулы планируют под конкретное событие — продажу бизнеса, vesting, выход из фонда. # Как выбирать Последовательность всегда одна: сначала структура ваших доходов (зарплата, дивиденды, прирост, carry), затем — какие из них режим реально освобождает, затем цена входа и обязательства присутствия. И только в конце — климат и школы. Режим, выбранный от образа жизни, а не от структуры доходов, обычно стоит дороже обычного резидентства. > ⚠️ Спецрежим не отменяет правил выхода из старой юрисдикции: [exit tax](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview), [КИК](https://wiki.private.law/kik) и [tie-breaker по СОИДН](https://wiki.private.law/tax-residency-tiebreaker) решаются до переезда, а не после. # Риски Главных рисков три. Первый — политический: режимы отменяют (UK non-dom, португальский NHR первой версии) или ужесточают, и спасает только grandfathering, если он прописан. Второй — формальный: почти каждый режим требует заявления в срок (Modelo 149 в Испании, выбор в декларации в Италии) — опоздание необратимо. Третий — поведенческий: центр жизненных интересов, оставшийся в старой стране, перечёркивает любую бумагу. # Вопросы и ответы ### Можно ли совмещать спецрежим с удалённой работой на компанию из другой страны? Чаще да — это типовой сценарий Beckham Law и FIG. Но заработок за дни, отработанные физически в стране режима, почти всегда облагается локально, а постоянное рабочее место может создать permanent establishment для работодателя. ### Что происходит после окончания режима? Вы становитесь обычным резидентом с мировым налогообложением. Поэтому стратегию выхода (следующая юрисдикция, реализация прироста, реструктуризация холдинга) закладывают в момент входа, а не за полгода до конца. ### Режим защищает от КИК и автоматического обмена? Нет. CRS-отчётность идёт своим чередом, а правила КИК действуют в стране вашего резидентства — часть режимов (например, итальянский flat tax) выключает их явно, часть — нет. Это нужно проверять отдельно по каждой стране. --- ## FAQ ### Можно ли совмещать спецрежим с удалённой работой на компанию из другой страны? Чаще да — это типовой сценарий Beckham Law и FIG. Но заработок за дни, отработанные физически в стране режима, почти всегда облагается локально, а постоянное рабочее место может создать permanent establishment для работодателя. ### Что происходит после окончания режима? Вы становитесь обычным резидентом с мировым налогообложением. Поэтому стратегию выхода (следующая юрисдикция, реализация прироста, реструктуризация холдинга) закладывают в момент входа, а не за полгода до конца. ### Режим защищает от КИК и автоматического обмена? Нет. CRS-отчётность идёт своим чередом, а правила КИК действуют в стране вашего резидентства — часть режимов (например, итальянский flat tax) выключает их явно, часть — нет. Это нужно проверять отдельно по каждой стране. --- ## Factual claims - Вы платите заранее известную сумму и закрываете вопрос по всем зарубежным доходам: Италия — €300 000 в год для новых резидентов, Греция — €100 000, Швейцария — паушальный налог по расходам. - Турция — 20 лет без налога на зарубежные доходы для новых резидентов, Израиль — 10 лет для репатриантов, Уругвай — налоговые каникулы.