# Закон Бекхема: специальный налоговый режим Испании > Закон Бекхема в Испании: фиксированные 24% на трудовой доход и 0% на иностранный пассивный доход на 6 лет. Условия, Modelo 149/151 и частые ошибки. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-08-14T11:08:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/beckham-law Topics: investments Jurisdictions: spain Product tags: tax-regime, non-dom, canon Semantic tags: tax-regime, non-dom, canon Canonical example: yes — reference page for tax-regime explainers and Beckham FAQ structure --- ## Концепция Закон Бекхема \(Special Tax Regime, Beckham Law\) — налоговый режим Испании, дающий иностранному налоговому резиденту фиксированную ставку **24% на трудовой доход** до €600,000 в год и **0% на пассивный доход из источников вне Испании** в течение 6 налоговых периодов. Регулируется ст. 93 Закона о НДФЛ \(LIRPF\) с последней редакцией Startups Law 28/2022, вступившей в силу 1 января 2023 года. Заявление о применении подаётся по форме Modelo 149 в Agencia Tributaria в течение 6 месяцев с даты начала деятельности, указанной в alta en Seguridad Social в Испании \(при командировании — в документах о сохранении соцстрахования страны происхождения\); дата NIE сама по себе срок не запускает \(RD 1008/2023\). > 🍓 Практический якорь: режим не включается автоматически при переезде или получении ВНЖ; его выбирают отдельной подачей Modelo 149, а годовая декларация идёт через Modelo 151. Ключевое отличие от стандартной налоговой резидентности Испании: дивиденды, проценты, прирост капитала и rental income от активов вне Испании НЕ облагаются испанским налогом на доход. Modelo 720 \(декларация активов за рубежом\) под режимом не подаётся: обязанность привязана к налогоплательщикам по obligación personal, а под статьёй 93 человек отчитывается как нерезидент. Для обычных резидентов Испании декларация обязательна, а её санкционная часть ограничена решением CJEU C-788/19 от 27 января 2022 года стандартными штрафами испанского налогового кодекса. Режим ввела Ley 62/2003 от 30 декабря 2003 года \(в силе с 1 января 2004-го\) — нынешняя ст. 93 LIRPF; Real Decreto 687/2005 утвердил Регламент IRPF, развивающий её применение. Созданный для привлечения профессиональных спортсменов и руководителей международных компаний режим первым громко применил Дэвид Бекхем, отсюда название. Реформа Startups Law 28/2022 расширила режим на researchers, руководителей entrepreneurial companies и держателей испанской визы цифрового кочевника \(DNV\); классический autónomo права на режим не даёт — из самозанятых проходят только предпринимательская деятельность по Ley 28/2022 \(стартап-проект с informe ENISA\) и высококвалифицированные специалисты, обслуживающие стартапы или R&D \(\>40% дохода\). ## Преимущества **Налоговая ставка на иностранные пассивные доходы:** - 0% на дивиденды, проценты по займам, роялти и доход от продажи акций \(независимо от размеров\). **Налоговая ставка по доходам от трудовой деятельности:** - 24% до €600,000 за год; - 47% свыше €600,000. **Социальные отчисления \(для autónomos\):** - на 2026 год — ориентировочно от €205 до €607 в месяц по минимальной базе транша; система из 15 траншей привязана к реальному доходу \(Orden PJC/297/2026\). Размер платежа зависит от возраста налогоплательщика, вида деятельности и размера доходов; точную сумму считают по таблице года. Социальные взносы могут уплачиваться в стране работодателя \(напр. в России\). ## Недостатки - отсутствие права на налоговые вычеты - не действуют соглашения об избежании двойного налогообложения \(может возникать налог у источника выплаты\) ## Treaty-резидентство: чего режим не даёт Бекхемовец облагается по логике IRNR, и по [позиции Agencia Tributaria](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/manual-tributacion-no-residentes/regimenes-opcionales/regimen-especial-impatriados.html) лица на режиме ст. 93 не считаются резидентами Испании для целей соглашений об избежании двойного налогообложения — сертификат налогового резидента «в смысле конвенции» им, как правило, не выдаётся. Следствие: страны-источники удерживают налог по внутренним ставкам без treaty-льгот — дивиденды из США идут под 30% вместо конвенционных 15%, роялти и проценты из третьих стран — по локальным ставкам. Испания сверху ничего не добавит \(0% на иностранный пассив\), но и зачесть или вернуть удержанное через СОИДН не получится. Эту цену режима считают до входа — на цифрах конкретного портфеля. ## Зарубежные активы и Modelo 720 Под статьёй 93 человек отчитывается как нерезидент \(IRNR\), и информационную декларацию о зарубежных активах Modelo 720 он не подаёт: эта обязанность привязана к налогоплательщикам по obligación personal. Это прямо подтверждает Agencia Tributaria. Сам Modelo 720 пережил серьёзный удар. 27 января 2022 года Суд ЕС в деле C-788/19 признал испанский санкционный режим за непредставление декларации непропорциональным и противоречащим свободе движения капитала: чрезмерные штрафы и бессрочное вменение «неоправданного прироста капитала» отменили. Обязанность подавать декларацию осталась, а санкции переписала Ley 5/2022 от 9 марта 2022 года. С отчётности за 2023 год зарубежные криптоактивы выделены в отдельную форму — Modelo 721 \(порог 50 000 евро\); под режимом статьи 93 действует та же логика освобождения от информационной отчётности. Форма новая, и практика по ней продолжает формироваться. Правила [контролируемых иностранных компаний \(CFC\)](https://wiki.private.law/kik) работают по своей логике и от формы 720 не зависят. > 💡 Ключевой нюанс по активам: под режимом зарубежные активы остаются вне испанской информационной отчётности \(Modelo 720 и 721\), а испанский налог на имущество считается только по активам в Испании. Всё решает география актива. ## Налог на имущество и налог солидарности Impuesto sobre el Patrimonio под режимом статьи 93 платится только по obligación real — по активам и правам, которые находятся или осуществляются в Испании; мировое имущество, в отличие от обычного резидента, в базу не попадает. Государственный минимум, свободный от налога, — 700 000 евро, шкала прогрессивная и доходит до 3,5%, а конкретные ставки и льготы задаёт автономное сообщество. Мадрид и ряд сообществ почти обнуляли этот налог через bonificación — поэтому в конце 2022 года появился отдельный Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas \(Ley 38/2022\): порог 3 млн евро, ставки 1,7% / 2,1% / 3,5%, а уплаченный региональный Patrimonio идёт в зачёт. По нерезидентам и лицам на obligación real практика продолжает формироваться. Как режим смотрится на фоне других — см. [карту налоговых спецрежимов](https://wiki.private.law/special-tax-regimes) и [португальский IFICI \(NHR 2.0\)](https://wiki.private.law/portugal-ifici). > ⚙️ Ориентир по ITSGF: порог 3 млн евро, ставки 1,7% / 2,1% / 3,5%, база — испанские активы, уплаченный региональный Patrimonio идёт в зачёт. ## Условия Для применения Закона Бекхема нужно иметь один из следующих статусов: > 💡 Сценарий: переезд с DNV + выбор режима через Modelo 149 — 24% на трудовой доход до €600 000, иностранный пассивный доход вне испанской базы. Подробно: ВНЖ для удалённой работы - управляющий активной компании в Испании \(или пассивной при контроле менее 25%\) - Digital Nomad, работающий на иностранную компанию по контракту **N.B.:** классический autónomo права на режим не даёт \(в т.ч. digital nomad со статусом самозанятого\); исключения — предпринимательская деятельность по Ley 28/2022 \(стартап-проект с informe ENISA\) и высококвалифицированные специалисты, обслуживающие стартапы или R&D \(\>40% дохода\). - стартап-предприниматель \(«Start-Up empresas emergentes»\), в соответствии со статьей 70 Закона Ley 14/2013, de 27 de Septiembre, de Apoyo a Los Emprendedores y su Internacionalización. **N.B.:** обязательный реквизит — это informe от ENISA \(art. 93.b.3 IRPF\); - члены семьи лица, к которому применяется Закон Бекхема \(ст.93.3 LIRPF в редакции Ley 28/2022\). Законом Бекхема могут воспользоваться супруга налогоплательщика и его дети младше 25 лет \(при инвалидности без ограничения по возрасту\). Если брак не заключён, то при наличии общего ребёнка. Размер дохода супруга и/или детей не должен превышать доход основного заявителя. **Но:** воспользоваться Законом Бекхема **не** могут лица, имевшие налоговое резидентство Испании в течение предшествующих **5** лет. Также **не могут** претендовать на применение специального режима те, кто получает доход от постоянного представительства, расположенного на территории Испании. ## Причины отказов 1. Несоответствие условию о нерезидентстве в предыдущие 5 лет; 2. Несоответствие группе, к которой может применяться режим; 3. Несоблюдение срока на подачу заявления \(6 месяцев\). > ⚠️ Главная причина отказов: нерезидентство в предыдущие 5 лет не выдерживает проверки — дни, семья и центр интересов должны подтверждать историю, а не противоречить ей. Для лиц, получивших налоговое резидентство Испании в 2023 году, установлен переходный период, в соответствии с которым срок начинает течь с даты появления новой налоговой формы на подачу заявки, то есть с 15/12/2023. Для супругов и/или детей срок — 6 месяцев с даты их въезда в Испанию либо срок основного заявителя, если тот истекает позже \(ст. 116 Регламента IRPF в ред. RD 1008/2023\). ## Переход на Закон Бекхема Чтобы начать пользоваться Законом Бекхема, первоначально необходимо заполнить Modelo 030 для регистрации в качестве налогового резидента и присвоения ИНН \(NIE\). Далее о своём намерении применять специальный налоговый режим нужно уведомить испанское налоговое агентство, заполнив заявление по Modelo 149. > ⚙️ Последовательность фиксированная: Modelo 030 → NIE → Modelo 149 в 6 месяцев от alta en Seguridad Social. Режим действует шесть налоговых периодов; пропущенную подачу нельзя вылечить позже. Тайминг выхода, renuncia и exit tax — в отдельной статье: [Выход из режима Бекхема](https://wiki.private.law/beckham-law-exit). В форму необходимо также включить следующие документы: - Паспорт и ИНН - Номер социального страхования - Трудовой договор \(данный документ не требует указания адреса работы в Испании \(centro de trabajo\), в отличие от документа для работников, направленных в командировку\). Каждый год, с апреля по июнь, лица, подпадающие под действие Закона Бекхема, должны подавать декларацию о подоходном налоге, используя Modelo 151. ## RD 1008/2023: регламент к Startup Law Real Decreto 1008/2023 от 5 декабря 2023 года перенёс реформу Ley 28/2022 в Регламент IRPF и закрыл главный процедурный вопрос — точку отсчёта срока Modelo 149. Шесть месяцев считаются с даты начала деятельности, указанной в alta en Seguridad Social в Испании, либо — при командировании с сохранением соцстрахования страны происхождения — в документах этого соцстраха \(ст. 116 Регламента\). Дата NIE или физического въезда сама по себе срок не запускает. Члены семьи подают в течение 6 месяцев с даты их въезда в Испанию или в пределах срока основного заявителя, если тот истекает позже. Регламент также закрепил документы по категориям: удалённым работникам — подтверждение работодателя о дистанционном формате и ожидаемой длительности работы из Испании; стартап-предпринимателям — благоприятный informe ENISA \(кроме держателей ВНЖ предпринимателя\); высококвалифицированным специалистам — подтверждение квалификации, статуса empresa emergente у клиента и факта оказания услуг. Текст: [RD 1008/2023 \(BOE\)](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2023-24841). ## Профессиональные спортсмены: режим назван в их честь, но им закрыт Режим носит имя футболиста, однако действующая редакция ст. 93 LIRPF профессиональных спортсменов из него прямо исключает. Норма 93.1.b\).1º допускает переезд вследствие трудового договора «за исключением особых трудовых отношений профессиональных спортсменов, регулируемых Real Decreto 1006/1985 от 26 июня» \(con excepción de la relación laboral especial de los deportistas profesionales regulada por el Real Decreto 1006/1985\) — эту формулировку цитирует и [сама Agencia Tributaria](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/manual-tributacion-no-residentes/regimenes-opcionales/regimen-especial-impatriados.html), и DGT \(напр. consulta vinculante V1203-21 от 30 апреля 2021 года\). Важная поправка к распространённой версии: оговорку внесла не Ley 26/2009, а [Ley 26/2014 от 27 ноября 2014 года](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12327), переписавшая ст. 93; новая редакция применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2015 года. Ley 26/2009 от 23 декабря 2009 года \(PGE-2010\) сработала иначе: она ввела порог годового вознаграждения €600 000 как условие доступа, что с 2010 года практически вымело из режима игроков топ-уровня. Ley 26/2014 порог доступа сняла и заменила расщеплением ставки — 24% до €600 000 и 45% свыше; 47% на превышение установила ст. 61 Ley 11/2020 с 1 января 2021 года. Кто из клубного персонала проходит. RD 1006/1985 \(ст. 1.2\) охватывает того, кто добровольно занимается практикой спорта за вознаграждение в рамках организации и руководства клуба или спортивной организации. Спортивные директора, генеральные менеджеры, коммерческий и маркетинговый блок клуба работают по обычному трудовому договору Estatuto de los Trabajadores, в периметр RD 1006/1985 не попадают — и путь через ст. 93 для них открыт \(TSJ Мадрида в 2020 году отказался квалифицировать контракт director deportivo как особые трудовые отношения спортсмена: человек управлял селекцией и составом, но сам спортсменом не был\). С тренерами и тренерами по физподготовке осторожнее: испанская трудовая практика распространяет RD 1006/1985 и на них, поэтому квалификацию конкретного контракта проверяют до подачи Modelo 149, а не после. Статус: спорно, отдельной позиции DGT по тренерскому штабу нет. Развилка для приезжающего спортсмена. Первое — обычная шкала IRPF: в Мадриде верхняя предельная ставка 45% \(24,5% государственной шкалы свыше €300 000 плюс 20,5% автономной шкалы свыше €57 320,40\) против 47% под ст. 93 на превышение €600 000, но в обычном режиме доступны вычеты, СОИДН и сертификат резидента «в смысле конвенции». Второе — мадридский вычет для новых резидентов: [Ley 4/2024 от 20 ноября 2024 года](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2025-3302) \(BOCM 28.11.2024\) добавила ст. 17 bis в Decreto Legislativo 1/2010 — 20% от стоимости приобретения инвестиции \(долговые или долевые инструменты, включая сопутствующие расходы и налоги, без процентов\) в зачёт автономной части квоты, при отсутствии испанского резидентства 5 предшествующих лет, инвестиции в год получения резидентства или следующий, удержании инвестиции и мадридского резидентства 6 лет, доле не свыше 40% и без исполнительных функций в неторгуемых компаниях, эмитент не в налоговом «раю»; неиспользованный остаток переносится на 5 лет; применяется с периода 2024 года. Вычет региональный, а под ст. 93 автономная шкала и региональные вычеты не работают — то есть он адресован именно спортсмену на обычном IRPF. Третье — тайминг подписного бонуса: split-year Испания не знает, резидентство привязано к календарному году целиком \(ст. 9 LIRPF, правило 183 дней\), поэтому переезд во второй половине года обычно оставляет спортсмена нерезидентом за этот год, и prima de fichaje, ставшая exigible до наступления резидентства, в испанский IRPF не попадает. Внутри обычного режима у бонуса своя механика: ст. 14.1.a LIRPF относит трудовой доход к периоду, в котором он подлежит уплате, а ст. 18.2 LIRPF даёт 30% сокращение по доходу с периодом формирования свыше двух лет, получаемому непериодически, с базой не свыше €300 000 — под ст. 93 ни того, ни другого нет. Разбор целиком: [Спортсмены в Испании](https://wiki.private.law/spain-athletes). > ⚙️ Практический якорь: контракт игрока по RD 1006/1985 — ст. 93 закрыта, считаем обычный IRPF плюс мадридский вычет 20% \(Ley 4/2024\) и тайминг бонуса; контракт спортивного директора или менеджера по Estatuto de los Trabajadores — ст. 93 открыта, срок Modelo 149 те же 6 месяцев от alta en Seguridad Social. Смежные развилки: [права на изображение](https://wiki.private.law/image-rights) · [резидентство при гастрольном графике](https://wiki.private.law/touring-tax-residency) · [ст. 17 МК ОЭСР](https://wiki.private.law/article-17-sportspersons). --- ## Q/A ### Какая ставка налога по закону Бекхема в 2026 году? 24% на трудовой доход до €600 000 в год и 47% на превышение. Пассивный доход из источников вне Испании — дивиденды, проценты, прирост капитала, аренда — облагается по ставке 0% в течение 6 налоговых периодов с момента применения режима. ### Кто может применить режим Бекхема? Лица, не бывшие налоговыми резидентами Испании последние 5 лет, при одном из статусов: работа по испанскому контракту, должность директора компании, доля в инновационном стартапе, digital nomad с визой DNV либо исследователь / квалифицированный специалист. Классический autónomo права на режим не даёт; исключения — предпринимательская деятельность по Ley 28/2022 \(стартап-проект с informe ENISA\) и высококвалифицированные специалисты, обслуживающие стартапы или R&D \(\>40% дохода\). ### Облагается ли пассивный доход при режиме Бекхема? Иностранный пассивный доход — нет, он вне испанского IRPF на весь срок режима. Испанские источники — дивиденды испанских компаний, проценты в испанских банках, аренда испанской недвижимости — облагаются по стандартной шкале Renta del Ahorro: 19% до €6 000, 21% до €50 000, 23% до €200 000, 27% до €300 000 и 30% свыше \(с 2025 года — Ley 7/2024\). ### Совместим ли режим Бекхема с Digital Nomad Visa? Да: после реформы Startups Law 28/2022 \(действует с 1 января 2023\) держатели визы DNV автоматически получают право на режим Бекхема. Комбинация даёт 24% на трудовой доход и 0% на иностранный пассивный доход на 6 лет. ### Сколько лет действует режим Бекхема? 6 налоговых периодов: год первичного применения плюс 5 последующих. После истечения резидент автоматически переходит на стандартный IRPF без права повторного применения режима. --- ## FAQ ### Какая ставка налога по закону Бекхема в 2026 году? 24% на трудовой доход до €600 000 в год и 47% на превышение. Пассивный доход из источников вне Испании — дивиденды, проценты, прирост капитала, аренда — облагается по ставке 0% в течение 6 налоговых периодов с момента применения режима. ### Кто может применить режим Бекхема? Лица, не бывшие налоговыми резидентами Испании последние 5 лет, при одном из статусов: работа по испанскому контракту, должность директора компании, доля в инновационном стартапе, digital nomad с визой DNV либо исследователь / квалифицированный специалист. Классический autónomo права на режим не даёт; исключения — предпринимательская деятельность по Ley 28/2022 (стартап-проект с informe ENISA) и высококвалифицированные специалисты, обслуживающие стартапы или R&D (>40% дохода). ### Облагается ли пассивный доход при режиме Бекхема? Иностранный пассивный доход — нет, он вне испанского IRPF на весь срок режима. Испанские источники — дивиденды испанских компаний, проценты в испанских банках, аренда испанской недвижимости — облагаются по стандартной шкале Renta del Ahorro: 19% до €6 000, 21% до €50 000, 23% до €200 000, 27% до €300 000 и 30% свыше (с 2025 года — Ley 7/2024). ### Совместим ли режим Бекхема с Digital Nomad Visa? Да: после реформы Startups Law 28/2022 (действует с 1 января 2023) держатели визы DNV автоматически получают право на режим Бекхема. Комбинация даёт 24% на трудовой доход и 0% на иностранный пассивный доход на 6 лет. ### Сколько лет действует режим Бекхема? 6 налоговых периодов: год первичного применения плюс 5 последующих. После истечения резидент автоматически переходит на стандартный IRPF без права повторного применения режима. --- ## Factual claims - Режим ввела Ley 62/2003 от 30 декабря 2003 года (в силе с 1 января 2004-го) — нынешняя ст. - Под статьёй 93 человек отчитывается как нерезидент (IRNR), и информационную декларацию о зарубежных активах Modelo 720 он не подаёт: эта обязанность привязана к налогоплательщикам по obligación personal. - Сам Modelo 720 пережил серьёзный удар. - С отчётности за 2023 год зарубежные криптоактивы выделены в отдельную форму — Modelo 721 (порог 50 000 евро); под режимом статьи 93 действует та же логика освобождения от информационной отчётности. - Impuesto sobre el Patrimonio под режимом статьи 93 платится только по obligación real — по активам и правам, которые находятся или осуществляются в Испании; мировое имущество, в отличие от обычного резидента, в базу не попадает. - Для применения Закона Бекхема нужно иметь один из следующих статусов: - Законом Бекхема могут воспользоваться супруга налогоплательщика и его дети младше 25 лет (при инвалидности без ограничения по возрасту). - Но: воспользоваться Законом Бекхема не могут лица, имевшие налоговое резидентство Испании в течение предшествующих 5 лет.