# Домициль, резидентство и гражданство в наследстве > Три привязки, определяющие наследство: домициль (common law), привычное место жительства (ЕС) и гражданство. Чем отличаются и как влияют на применимое право и налоги. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-07-21T09:27:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/domicile-residence-succession Topics: structures Jurisdictions: global Semantic tags: company --- ## Концепция В трансграничном наследстве всё упирается в три привязки наследодателя: домициль, [налоговое резидентство](https://wiki.private.law/tax-residency-basics) и гражданство. Каждая отвечает за свой вопрос. Домициль и привычное место жительства спорят за то, [какое право применимо к наследству](https://wiki.private.law/succession-applicable-law) — английское, испанское, российское. Налоговое резидентство и situs активов решают, какая казна возьмёт налог на наследство. Гражданство даёт право выбрать применимое право в завещании. Историческая логика простая: common law вырос на идее «постоянного дома», континентальная Европа опиралась на гражданство и место жительства, а налоговые службы добавили поверх частного права свой, фискальный, тест. Привязки не совпадают и в разных странах значат разное. Человек бывает налоговым резидентом одной страны, домицилирован в другой и гражданин третьей — и каждая юрисдикция тянет одеяло на себя. Отсюда два классических конфликта: спор о применимом праве (чьи нормы об [обязательной доле](https://wiki.private.law/forced-heirship) действуют) и двойное налогообложение, когда две страны облагают одни и те же активы. Расхождение тестов ощущается на практике — на нём держится и грамотное планирование, и, там где его нет, многолетние тяжбы наследников. > 🍓 Домициль, резидентство и гражданство — три разные привязки. Какая из них определяет наследство, зависит от страны: common law смотрит на домициль, ЕС — на привычное место жительства, ряд стран — на гражданство. ## Домициль (common law) Домициль — англосаксонская концепция «постоянного дома». Это не гражданство и не ВНЖ, а страна, которую человек считает настоящим домом и куда намерен вернуться. Домициль прилипает надолго: его получают при рождении (domicile of origin) и меняют, лишь по-настоящему укоренившись в новой стране (domicile of choice). Десятилетиями Великобритания через домициль дотягивалась до мировых активов для [налога на наследство](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) (UK IHT). С 6 апреля 2025 года она от этого отказалась: режим non-dom отменён, IHT переведён на residence-based тест. Под британский налог на мировые активы теперь попадает long-term resident — тот, кто был налоговым резидентом UK не менее 10 из последних 20 лет, с «хвостом» обложения в 3–10 лет после отъезда. В частном праве домициль остался и по-прежнему определяет применимое к наследству право в странах common law. ## Привычное место жительства (ЕС) [Регламент ЕС 650/2012 (Brussels IV)](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng), действующий с 17 августа 2015 года, заменил домициль на habitual residence — привычное место жительства на момент смерти. Тест приземлённый: где человек реально жил, где был центр его быта. По умолчанию право этой страны регулирует всё наследство целиком, без дробления на движимое и недвижимое. Регламент связывает все государства ЕС, кроме Ирландии и Дании, и единым [Европейским сертификатом о наследовании](https://wiki.private.law/european-certificate-succession) подтверждает права наследников по всему Союзу. Важная оговорка: Brussels IV определяет применимое право, но не налог — налог на наследство каждая страна берёт по своим правилам. ## Гражданство Гражданство редко определяет наследство напрямую, зато даёт козырь — professio juris: по Brussels IV наследодатель вправе выбрать в завещании право страны своего гражданства вместо права страны проживания. Это работает и для граждан вне ЕС. Россиянин, [живущий в Испании](https://wiki.private.law/spain-tax-residency), может подчинить наследство российскому праву и обойти жёсткую испанскую [обязательную долю](https://wiki.private.law/forced-heirship). Континентальная традиция исторически и сама привязывала наследование к гражданству (lex patriae) — отсюда корни этого выбора. > ⚙️ Налоговое резидентство для подоходного налога и «домициль/место жительства» для наследства — разные тесты. Смена налогового резидентства не означает автоматической смены домициля. ## Налог на наследство: где он возникает Применимое право и налог — две разные оси. Право решает, кто наследует; налог решает, сколько отдать казне, и считается по своей логике. Ключевое понятие здесь — situs, налоговая «прописка» актива. [Недвижимость почти всегда облагается там, где стоит](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-succession) (lex rei sitae), независимо от резидентства владельца; акции, [счета](https://wiki.private.law/foreign-accounts-succession) и доли тянут за собой правила своей юрисдикции. Самая дорогая ловушка — американский estate tax. США облагают свои situs-активы (акции US-компаний, недвижимость в Штатах) у любого иностранца, а необлагаемый минимум для нерезидента — всего $60 000, не индексированный с 1976 года; всё сверху — по ставке до 40%. Для сравнения, у граждан и резидентов США с 2026 года освобождается $15 млн на человека. Спасают налоговые соглашения и заранее выстроенная структура владения. Великобритания после 2025 года берёт [IHT](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) с мировых активов long-term resident и со своих UK-situs активов у всех остальных. > 🧭 Проверяйте situs каждого крупного актива отдельно: дом в Лондоне, портфель у американского брокера и счёт в Швейцарии попадают под три разные системы налога на наследство одновременно. ## Типичные сценарии Россиянин с квартирой в Лондоне, портфелем у американского брокера и счётом в Швейцарии, [налоговый резидент ОАЭ](https://wiki.private.law/tax-residency-basics). Применимое право и налог по каждому активу считаются отдельно: британская недвижимость — под UK IHT и английским правом, американские бумаги — под US estate tax, швейцарский счёт — по кантональным правилам. Само по себе резидентство в ОАЭ не отменяет ни одного из этих налогов. Гражданин РФ, постоянно живущий в Испании. По умолчанию его наследство подчинено испанскому праву с обязательными долями для детей и супруга; завещание с выбором российского права (professio juris) возвращает свободу распоряжения. Американский паспорт работает иначе: США облагают наследство своих граждан по всему миру независимо от того, где человек живёт, — гражданство здесь сильнее переезда. ## Почему это важно спланировать > 🔗 **По теме** > [Обязательная доля и forced heirship](https://wiki.private.law/forced-heirship) · [Трасты и налог на наследство (UK IHT)](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) · [Наследственное планирование](https://wiki.private.law/succession-planning) Привязки поддаются проектированию: переезд, отказ от домициля, выбор права в завещании, заблаговременная смена налогового резидентства меняют всю картину. Но делать это нужно загодя и по всем странам сразу. Смена резидентства сама способна включить [exit tax](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview), а [CRS](https://wiki.private.law/crs-overview) лишил структуры прежней непрозрачности; импровизация в последний момент чаще оставляет наследникам конфликт юрисдикций вместо активов. Разумный порядок — единое [наследственное планирование](https://wiki.private.law/succession-planning), согласованное между всеми задействованными юрисдикциями. > 💡 Как привязки превращаются в конкретное применимое право — см. [применимое право и Brussels IV](https://wiki.private.law/succession-applicable-law). **🧭 Проверьте свой кейс**: [Навигатор наследования](https://wiki.private.law/succession-planning) — какое право применяется, где обязательная доля и налоги. Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. --- ## Источники - [Регламент ЕС 650/2012 (Brussels IV)](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng) --- ## Factual claims - Регламент ЕС 650/2012 (Brussels IV), действующий с 17 августа 2015 года, заменил домициль на habitual residence — привычное место жительства на момент смерти.