# Налог на наследство: карта по странам > Где есть налог на наследство и где его нет: США и UK (40%), Франция и Испания (прогрессия) против России, ОАЭ и стран без налога. Как это меняет географию активов. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-07-21T09:32:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/inheritance-tax-map Topics: structures Jurisdictions: global Semantic tags: company --- ## Концепция Налог на наследство — один из самых неравномерных налогов в мире: в Японии он доходит до 55%, а в России, ОАЭ и десятках других юрисдикций его нет вовсе. При активах в нескольких странах решает география: где физически лежит имущество и через какую структуру оно держится, — это весомее самой ставки по месту жительства. Один и тот же портфель в зависимости от страны облагается по 55% или не облагается совсем. | **Страна** | **Ставка** | **Порог / вычет** | **Привязка налога** | | --- | --- | --- | --- | | Япония | до 55% | — | — | | Южная Корея | 50% | — | — | | Франция | до 45%, прогрессия по родству | — | situs: местная недвижимость — независимо от резидентства владельца | | США | 40% | $15 млн — граждане и резиденты (с 2026); $60 000 — нерезиденты | гражданство и грин-карта — по всему миру; у нерезидентов — US-situs активы | | Великобритания | 40% | nil-rate band £325 000 + £175 000 на основное жильё (заморожен до 2031) | residence: резидент 10 из последних 20 лет; «хвост» 3–10 лет после отъезда | | Германия | до 30%, прогрессия по родству | — | — | | Испания | прогрессия по родству; сильно зависит от автономного сообщества | — | — | | Канада, Австралия | нет, но deemed disposition: capital gains tax с прироста | — | — | | Россия | нет (отменён в 2006) | — | — | | ОАЭ, большинство офшоров | нет | — | — | | Швеция, Австрия, Норвегия | нет (отменён в 2005, 2008 и 2014) | — | — | | Чехия | нет (отменён после 2000) | — | — | | Эстония, Латвия | нет (никогда не вводился) | — | — | > 🍓 Главные факторы здесь — местонахождение активов и налоговый статус наследодателя (residence/domicile); гражданство обычно вторично. ## Откуда налог и куда он движется Налог на наследство вырос из средневековых feudal death duties — платы сеньору за переход земли к наследнику. В XX веке он стал инструментом перераспределения: после мировых войн ставки в Британии и США доходили до 70–80%. Потом маятник качнулся обратно: с 2000 года от налога отказался целый ряд европейских стран — частью из-за бегства капитала и семейного бизнеса, частью из-за того, что администрирование дорогое, а сборы скромные. Сегодня налог на наследство или estate tax взимают лишь 24 из 38 стран [OECD](https://www.oecd.org/en/publications/2021/05/inheritance-taxation-in-oecd-countries_2d33ceae.html), и в среднем он приносит около 0,5% всех налоговых поступлений; заметную долю (свыше 1%) даёт только в Бельгии, Франции, Японии и Корее. При этом OECD в докладе 2021 года защищает такие налоги как тормоз для концентрации богатства и советует облагать долю каждого наследника, а не всё состояние сразу — именно к этой модели с 2028 года переходит Южная Корея. ## Страны с высоким налогом Рекордсмен — Япония, самая высокая ставка в мире; следом Южная Корея, за ними плотной группой Франция, США, Великобритания и Германия. Во Франции, Германии и Испании шкала прогрессивная и зависит от степени родства: супруг и дети платят по льготным ставкам, дальние родственники и посторонние — по максимальным. Испания вдобавок резко различается по автономным сообществам — где-то наследство почти освобождено, где-то облагается в полную силу. США облагают estate tax всё наследство целиком, но для граждан и резидентов вычет огромный — $15 млн на человека с 2026 года, и закон One Big Beautiful Bill (OBBBA, США, 2025) сделал эту планку постоянной. Для нерезидентов всё жёстче: по [US-situs активам](https://wiki.private.law/us-estate-tax) (американские акции, недвижимость в США) вычет всего $60 000, а сверху — 40%. Великобритания с апреля 2025 года заменила привязку к domicile на residence-based режим: под IHT попадают всемирные активы тех, кто был налоговым резидентом 10 из последних 20 лет, а после отъезда «налоговый хвост» тянется ещё от 3 до 10 лет. Nil-rate band £325 000 плюс £175 000 на основное жильё заморожен до 2031 года. ## Страны без налога на наследство Нулевых строк в карте много, но «нет налога на наследство» не равно «нет налога вовсе». Канада и Австралия формально такого налога не имеют, однако момент смерти там считается deemed disposition — условной продажей всех активов, и наследники платят capital gains tax с накопленного прироста. Похожая развязка прячется и в других налогах, поэтому нулевую ставку всегда стоит проверять на скрытые последствия. ## Три привязки: гражданство, резидентство, situs Чтобы понять, кто и где заплатит, ситуацию раскладывают на три части. Первая — привязка к человеку: США тянут налог за гражданством и грин-картой по всему миру, Британия и большинство стран — за налоговым резидентством или прежним domicile. Второй — situs, физическое расположение актива: французская [недвижимость](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-succession) и американские акции облагаются в своей стране, где бы ни жил владелец, — американские бумаги остаются US-situs, даже когда лежат на счёте европейского брокера. Третий — двусторонние соглашения об избежании двойного налога на наследство; их гораздо меньше, чем обычных налоговых договоров, поэтому один и тот же актив иногда облагается в двух странах сразу. Отсюда и приёмы планирования. Недвижимость в стране с высоким налогом держат через [холдинговую компанию](https://wiki.private.law/holding-structures), превращая «местный» актив в доли иностранной фирмы. Американские акции нерезиденты заменяют на неамериканские фонды-аналоги или заворачивают в [страховой полис](https://wiki.private.law/life-insurance-succession), выводя их из-под US-situs. [Трасты](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) и частные [фонды](https://wiki.private.law/liechtenstein-foundation) (foundation, Stiftung) меняют юридического собственника заранее — до того как situs и резидентство сыграют против семьи. > ⚙️ Базовый принцип: налог на наследство планируют заранее и по каждой юрисдикции отдельно. Структура, собранная уже после смерти владельца, почти всегда обходится семье дороже выстроенной при жизни. ## Что это значит для плана Поэтому первый практический шаг — карта: где вы налоговый резидент, где лежат активы и какие из них «прилипают» к конкретной стране через situs. Под эту карту уже подбирают структуру — холдинг, траст, фонд или полис, — а заодно режим [прижизненных дарений](https://wiki.private.law/gift-tax-lifetime-gifting), который во многих странах облагается мягче наследования. Чем раньше всё это собрано, тем меньше у наследников сюрпризов в виде чужого 40-процентного налога. > 💡 Самый коварный случай — США: см. [налог на наследство в США и US-situs](https://wiki.private.law/us-estate-tax). **🧭 Проверьте свой кейс**: [Навигатор наследования](https://wiki.private.law/succession-planning) — какое право применяется, где обязательная доля и налоги. > 🔗 **По теме** > [Налог на наследство в США](https://wiki.private.law/us-estate-tax) · [Трасты и IHT (UK)](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) · [Налог на дарение](https://wiki.private.law/gift-tax-lifetime-gifting) · [Наследование недвижимости](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-succession) · [Страхование жизни](https://wiki.private.law/life-insurance-succession) · [Холдинговые структуры](https://wiki.private.law/holding-structures) Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. --- ## Источники - [OECD](https://www.oecd.org/en/publications/2021/05/inheritance-taxation-in-oecd-countries_2d33ceae.html) --- ## Factual claims - Налог на наследство — один из самых неравномерных налогов в мире: в Японии он доходит до 55%, а в России, ОАЭ и десятках других юрисдикций его нет вовсе. - Сегодня налог на наследство или estate tax взимают лишь 24 из 38 стран OECD, и в среднем он приносит около 0,5% всех налоговых поступлений; заметную долю (свыше 1%) даёт только в Бельгии, Франции, Японии и Корее. - США облагают estate tax всё наследство целиком, но для граждан и резидентов вычет огромный — $15 млн на человека с 2026 года, и закон One Big Beautiful Bill (OBBBA, США, 2025) сделал эту планку постоянной.