# FATCA, FBAR and Form 8938 > Чем отличаются FATCA, FBAR и Form 8938 для U.S. persons: foreign accounts, specified foreign financial assets, bank reporting, thresholds и cleanup risks. Author: Ксения Воронова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/voronova) Last modified: 2026-07-14T09:29:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938 Topics: investments, migration Jurisdictions: usa Product tags: audit, tax-regime, wealth-planning Semantic tags: audit, tax-regime, wealth-planning --- ## Концепция FATCA, FBAR и Form 8938 часто смешивают, но это три разных режима. FATCA — более широкая система отчётности по счетам и удержания налога, которая сделала статус США видимым для иностранных финансовых учреждений. FBAR — отчёт по Закону о банковской тайне через FinCEN. Form 8938 — приложение к налоговой декларации для определённых иностранных финансовых активов. Министерство финансов (Treasury) описывает FATCA на официальной странице [Foreign Account Tax Compliance Act](https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreign-account-tax-compliance-act). FinCEN (Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями) объясняет [назначение FBAR](https://www.fincen.gov/index.php/purpose-fbar). Страница IRS (Налоговая служба США) со сравнением [Form 8938 и FBAR](https://www.irs.gov/Businesses/Comparison-of-Form-8938-and-FBAR-Requirements) — основная практическая точка входа, потому что Form 8938 не заменяет FBAR. U.S. person может быть обязан подать оба. > 🍓 FBAR и Form 8938 — это два самостоятельных теста, и каждый год их проходят отдельно. Один и тот же счёт может попадать в оба отчёта, в один из них или ни в один; поданный FBAR не закрывает Form 8938 и наоборот. Штраф привязан к пропущенной форме и возникает, даже когда дополнительного налога нет. ## FATCA FATCA делает статус США видимым для банков. Иностранные финансовые учреждения идентифицируют и сообщают об американских счетах и определённых счетах, держателями которых являются иностранные структуры с существенными американскими владельцами. Страница IRS для [иностранных финансовых учреждений](https://www.irs.gov/businesses/corporations/information-for-foreign-financial-institutions) объясняет сторону учреждений, а страница IRS для [индивидуальных налогоплательщиков](https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-information-for-individuals) объясняет сторону налогоплательщика. На практике банковская процедура «знай своего клиента» может запросить Form W-9, Form W-8BEN, самосертификацию, объяснение признаков связи с США, источник средств, схему владения и классификацию структуры. Налоговая позиция должна совпадать с банковской классификацией по FATCA. ## FBAR FBAR — это FinCEN Form 114. Применяется к лицам США с финансовым интересом в иностранных финансовых счетах или правом подписи по ним, когда совокупная стоимость иностранных финансовых счетов превышает US$10,000 в любой момент в течение календарного года. FBAR не подаётся вместе с Form 1040; он подаётся отдельно через FinCEN. Порог совокупный, а не по каждому счёту. Один счёт на US$11,000 запускает обязанность. Несколько меньших счетов тоже запускают, если их совокупная стоимость пересекает порог. Право подписи может иметь значение, даже если человек не владеет средствами. ## Form 8938 Form 8938 декларирует определённые иностранные финансовые активы вместе с налоговой декларацией США, когда стоимость активов превышает порог. Порог зависит от статуса подачи и от того, живёт ли человек в США или за рубежом. Для резидента США это US$50,000 на конец года или US$75,000 в любой момент года для одинокого подателя и US$100,000 / US$150,000 для совместной декларации. Для проживающих за рубежом пороги выше: US$200,000 / US$300,000 для одинокого и US$400,000 / US$600,000 для совместной декларации. Значения не индексируются и держатся неизменными с 2011 года, но статус подачи стоит сверять каждый год. Определённые иностранные финансовые активы могут включать иностранные счета и внесчётные активы, в том числе доли в иностранных структурах. Form 8938 не убирает необходимость Form 5471, [Form 8865](https://wiki.private.law/foreign-entities-forms-8865-8858-926), [Form 8621](https://wiki.private.law/pfic-form-8621) или [Form 3520](https://wiki.private.law/us-foreign-trusts-form-3520), когда эти формы применяются. ## Сравнение | **Вопрос** | **FBAR** | **Form 8938** | | --- | --- | --- | | Куда подаётся | FinCEN, электронно | IRS, с налоговой декларацией | | Основной закон | Закон о банковской тайне | FATCA / section 6038D Налогового кодекса | | Триггер | Иностранные финансовые счета свыше US$10,000 в совокупности | Определённые иностранные финансовые активы свыше порогов по статусу | | Учитывает право подписи | Да | Обычно владение активом, не чистое право подписи | | Может включать доли в иностранной компании/фонде | Обычно нет, если не похоже на счёт | Да, если это определённые иностранные финансовые активы | | Заменяет другую форму? | Нет | Нет | ## Практическая карта Иностранный банковский счёт может быть FBAR, Form 8938 или оба. Иностранный брокерский счёт может быть FBAR, Form 8938 и проверкой PFIC. Банковский счёт иностранной компании может создавать право подписи для FBAR и формы по CFC/структурам. Счёт траста может запускать FBAR, Form 8938 и Form 3520 / Form 3520-A. Хранение криптоактивов требует отдельного анализа в зависимости от платформы и характеристик актива. ## Чеклист - Перечислить каждый иностранный банковский, брокерский, платёжный, кастодиальный счёт и кошелёк. - Зафиксировать максимальную стоимость в течение календарного года. - Определить владельца, бенефициарного владельца и подписанта. - Разделить анализ FBAR и Form 8938. - Сопоставить иностранные счета со структурами, трастами и инвестиционными фондами. - Сверить банковские самосертификации по FATCA с налоговой отчётностью США. - Сохранить выписки, обменные курсы и документы об открытии счёта. - Проверить прошлые годы до ответа на банковские вопросы по FATCA. ## Типичные ошибки - Подать Form 8938, но не FBAR. - Подать FBAR, но не Form 8938. - Игнорировать счета без дохода. - Пропустить право подписи по счетам компании. - Трактовать доли в иностранной структуре только как банковские данные. - Отвечать на банковские формы FATCA без налоговой проверки. - Забывать про формы PFIC, CFC или траста за счётом. ## Когда нужен консультант Американский специалист по международному налогу (CPA) подходит для годовой работы по FBAR и Form 8938. Американский налоговый адвокат нужен при неподаче за прошлые годы, ложных банковских сертификациях, владении через номинала, незадекларированном доходе, иностранных трастах или индикаторах умышленности. ## Штрафы Штрафы за иностранную отчётность считаются по форме, а не по сумме недоплаты. За непредставленный Form 8938 базовый штраф — US$10,000, плюс ещё по US$10,000 за каждые 30 дней после уведомления IRS, вплоть до дополнительных US$50,000; к занижению налога может добавиться 40% accuracy-related penalty. По FBAR санкции жёстче. Нарушение без умысла (non-willful) ограничено US$16,536 за отчёт для штрафов, наложенных после 17 января 2025 года, и эта величина ежегодно индексируется. Решение Верховного суда Bittner v. United States (2023) закрепило, что штраф считается за отчёт целиком, а не за каждый незадекларированный счёт. Умышленное (willful) нарушение тянет на большее из US$165,353 или 50% максимального остатка счёта, а в тяжёлых случаях — на уголовную ответственность. ## Если декларации за прошлые годы пропущены Пропуск прошлых лет почти всегда лучше закрыть самому — до вопроса банка по FATCA или уведомления IRS. Для непреднамеренных нарушений действуют Streamlined Filing Compliance Procedures с отдельными треками для резидентов США и для проживающих за рубежом; для просто забытых отчётов без неуплаченного налога есть упрощённые delinquent-процедуры по FBAR и Form 8938. Прежняя программа OVDP закрыта с 28 сентября 2018 года, и её место заняли streamlined-треки и общая Voluntary Disclosure Practice. Логика исправления прошлых лет разобрана в [отдельном материале](https://wiki.private.law/us-tax-enforcement-cleanup); условия программы — на [странице IRS](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures). > 💡 Перед ответом на банковский вопрос по FATCA и перед подписанием самосертификации держателю стоит свести воедино свою налоговую картину в США и то, что он сообщает банку. Расхождение между банковской классификацией и поданными формами — самый частый повод для доначислений и проверок. ## Вопросы и ответы ### Заменяет ли Form 8938 FBAR Нет. Страница IRS со сравнением прямо указывает, что Form 8938 не заменяет и не отменяет обязанность по FBAR. Это отдельные подачи по разным законам — Form 8938 в IRS под FATCA, FBAR в FinCEN под Законом о банковской тайне — и U.S. person может быть обязан подать оба по одним и тем же счетам. ### Порог FBAR US$10,000 — это лимит по каждому счёту Нет, это совокупный порог. FBAR запускается, когда совокупная максимальная стоимость всех иностранных финансовых счетов превышает US$10,000 в любой момент в течение календарного года. Один счёт на US$11,000 или несколько меньших, вместе пересекающих порог, оба запускают обязанность. ### Какие пороги у Form 8938 Они зависят от статуса, а не единая цифра. Зависят от статуса подачи и от того, живёт ли человек в США или за рубежом, причём за рубежом пороги выше. Текущие суммы — на странице IRS со сравнением и должны сверяться со статусом подачи каждый год. ### Подлежит ли декларированию счёт без дохода Да. FBAR и Form 8938 — режимы отчётности, а не тесты на доход. Спящий счёт без процентов всё равно может подлежать декларированию, если достигнуты пороги стоимости, а право подписи над счётом может создавать обязанность FBAR даже без владения средствами. ### Покрывает ли декларирование счёта компании саму компанию Нет. Раскрытие счёта отделено от отчётности по структуре. Американский владелец может всё равно нуждаться в Form 5471, Form 8865, Form 8858 или Form 8621 по структуре, и чистый FBAR не закрывает пропущенную декларацию по структуре. --- ## FAQ ### Заменяет ли Form 8938 FBAR Нет. Страница IRS со сравнением прямо указывает, что Form 8938 не заменяет и не отменяет обязанность по FBAR. Это отдельные подачи по разным законам — Form 8938 в IRS под FATCA, FBAR в FinCEN под Законом о банковской тайне — и U.S. person может быть обязан подать оба по одним и тем же счетам. ### Какие пороги у Form 8938 Они зависят от статуса, а не единая цифра. Зависят от статуса подачи и от того, живёт ли человек в США или за рубежом, причём за рубежом пороги выше. Текущие суммы — на странице IRS со сравнением и должны сверяться со статусом подачи каждый год. ### Подлежит ли декларированию счёт без дохода Да. FBAR и Form 8938 — режимы отчётности, а не тесты на доход. Спящий счёт без процентов всё равно может подлежать декларированию, если достигнуты пороги стоимости, а право подписи над счётом может создавать обязанность FBAR даже без владения средствами. ### Покрывает ли декларирование счёта компании саму компанию Нет. Раскрытие счёта отделено от отчётности по структуре. Американский владелец может всё равно нуждаться в Form 5471, Form 8865, Form 8858 или Form 8621 по структуре, и чистый FBAR не закрывает пропущенную декларацию по структуре. --- ## Factual claims - FATCA, FBAR и Form 8938 часто смешивают, но это три разных режима. - На практике банковская процедура «знай своего клиента» может запросить Form W-9, Form W-8BEN, самосертификацию, объяснение признаков связи с США, источник средств, схему владения и классификацию структуры. - FBAR — это FinCEN Form 114. - Form 8938 декларирует определённые иностранные финансовые активы вместе с налоговой декларацией США, когда стоимость активов превышает порог. - Иностранный банковский счёт может быть FBAR, Form 8938 или оба. - Американский специалист по международному налогу (CPA) подходит для годовой работы по FBAR и Form 8938.