Концепция
Foreign earned income exclusion и foreign tax credit — разные инструменты. FEIE исключает qualifying earned income из U.S. taxable income. Foreign tax credit засчитывает qualifying foreign income taxes против U.S. tax. Страница IRS foreign earned income exclusion указывает, что U.S. citizen или resident alien living abroad облагается на worldwide income, но может qualify to exclude foreign earnings до annually adjusted limit. IRS foreign tax credit materials объясняют, что credit снижает double taxation, когда income облагается и в США, и в иностранной стране.
Выбор не косметический. FEIE часто полезен для salary income в low-tax или no-tax country. Foreign tax credit часто лучше для high-tax countries, passive income и carryovers. Ни один инструмент не отменяет FBAR, Form 8938, PFIC, CFC или trust reporting.
FEIE
FEIE заявляется на Form 2555. Применяется только к foreign earned income, не к passive income, investment gains, pension income, CFC inclusions, PFIC income или trust distributions. Обычно нужен foreign tax home и либо bona fide residence test, либо physical presence test.
Physical presence test механический: generally 330 full days in a foreign country or countries during a 12-month period. Bona fide residence test более фактический и смотрит, был ли человек bona fide resident of a foreign country for an uninterrupted period that includes an entire tax year.
FEIE может сочетаться с foreign housing exclusion or deduction, если taxpayer qualifies. Налог на non-excluded income считается по ставкам, которые применялись бы без exclusion, поэтому FEIE — это не сброс ставки с первого доллара.
Foreign tax credit
Foreign tax credit обычно заявляется на Form 1116 for individuals. Применяется к qualifying foreign income taxes paid or accrued. Credit ограничен по category и по U.S. tax on foreign-source income, поэтому расчёт зависит от sourcing, expense allocation и baskets.
IRS Publication 514 объясняет ключевое правило: foreign taxes на income, excluded под FEIE или foreign housing exclusion, нельзя также использовать для credit or deduction. Это double-dipping rule. Если income excluded, налог, привязанный к этому excluded income, не creditable.
Foreign tax credit может создавать carryovers, когда foreign taxes exceed current U.S. limitation. Поэтому FTC полезнее в high-tax countries и для taxpayers с continuing foreign-source income.
Decision table
| Ситуация | Частая стартовая точка | Почему |
|---|---|---|
| Salary в low-tax country | FEIE | Мало foreign tax, который можно зачесть |
| Salary в high-tax country | Foreign tax credit | Foreign tax может offset U.S. tax и сохранить будущие credits |
| Passive investment income | Foreign tax credit | FEIE не применяется к passive income |
| Self-employment abroad | FTC плюс totalization review | FEIE может не решить self-employment tax |
| Foreign company owner | Сначала CFC analysis | Subpart F и section 951A ведут себя не как salary |
| Foreign funds | Сначала PFIC analysis | Режимы Form 8621 могут доминировать в расчёте |
| Будущий переезд в США | Часто предпочтителен FTC | Credit carryovers могут пригодиться после relocation |
Housing и social security
Housing
Foreign housing exclusion or deduction может дополнять FEIE, если есть qualifying housing expenses abroad. Это не general rent reimbursement. Зависит от location, base housing amount, employer-provided amounts, self-employment facts и Form 2555 mechanics. Housing relief нужно документировать договорами аренды, invoices, подтверждением оплаты, employer reimbursement policy и периодом foreign residence or presence, а не угадывать из bank transfers.
Social security
FEIE и FTC — income tax tools. Они не решают автоматически U.S. Social Security и Medicare exposure для self-employed persons abroad. Totalization agreement может быть решающим: если U.S. person работает в стране с таким agreement, оно определяет, какая social security applies. Без agreement человек может столкнуться с неожиданным self-employment tax, даже когда income tax снижен.
Checklist
- Отделить earned income от passive income и entity income.
- Подтвердить foreign tax home.
- Проверить bona fide residence и physical presence dates.
- Собрать foreign tax assessments и payment evidence.
- Решить, что подходит: FEIE, FTC или оба на разных income layers.
- Allocate foreign taxes away from excluded income.
- Проверить foreign housing relief.
- Проверить self-employment tax и totalization.
- Сохранить FX method, foreign pay slips, employment contracts и local returns.
Common mistakes
- FEIE для dividends, capital gains, pensions, PFIC income или CFC inclusions.
- Foreign tax credit на tax, уплаченный с income, excluded по FEIE.
- Игнорировать self-employment tax после exclusion earned income.
- Свободный подсчёт travel days для physical presence.
- Допущение, что local tax return — достаточное evidence для U.S. foreign tax credit.
- FEIE каждый год без проверки, не лучше ли FTC carryovers.
Advisor trigger
U.S. international CPA должен моделировать FEIE и FTC рядом. U.S. tax attorney нужен, если позиция зависит от treaty, спорного residence, агрессивного sourcing, foreign company compensation, prior-year amendments или IRS correspondence.
Q/A
В чём разница между FEIE и foreign tax credit
FEIE исключает qualifying foreign earned income из U.S. taxable income на Form 2555. Foreign tax credit засчитывает foreign income taxes paid or accrued против U.S. tax на Form 1116. Один исключает income; другой зачитывает налог, уже уплаченный за рубежом.
Какой income подходит под FEIE
Только foreign earned income — в широком смысле salary и self-employment compensation за услуги, оказанные за рубежом. Dividends, interest, capital gains, pensions, CFC inclusions, PFIC income и trust distributions не являются foreign earned income и не могут быть excluded.
Можно ли один и тот же foreign tax использовать и для FEIE, и для credit
Нет. Publication 514 устанавливает double-dipping rule: foreign tax, уплаченный с income, excluded под FEIE или housing exclusion, не creditable и не deductible. Налог, привязанный к excluded income, убирается из расчёта credit.
Почему foreign tax credit часто лучше в high-tax country
Потому что foreign income tax может offset U.S. tax на тот же income, а излишек переносится через carryover. Carryovers ценны для taxpayers с continuing foreign-source income или будущим переездом обратно в США — чего разовый exclusion не даёт.
Убирают ли FEIE или FTC self-employment tax
Нет. Оба — income tax tools, и ни один не отменяет U.S. self-employment tax для self-employed person abroad. Social security totalization agreement со страной работы может решить, какая система применяется; без него self-employment tax может остаться даже после снижения income tax.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт