🇸🇬GST в Сингапуре: ставка 9%, регистрационные пороги, нулевая ставка и освобождения

Концепция

Налог на товары и услуги Сингапура (GST) — налог на добавленную стоимость на потребление: начисляется на облагаемые поставки товаров и услуг в Сингапуре и на импорт, собирается зарегистрированными предприятиями и ложится на конечного потребителя. Ставка — 9% с 1 января 2024 года (Закон о налоге на товары и услуги 1993 года, s.16(cb) — проверено 2026-08-19 на sso.agc.gov.sg). Для основателя или холдинга живых вопроса три: когда регистрация обязательна, что идёт по нулевой ставке и что освобождено.

Налог и его ставка

GST начисляется на любую поставку товаров или услуг в Сингапуре облагаемым лицом в ходе бизнеса и на импорт как таможенная пошлина (s.8 GSTA 1993). Траектория ставки — в законе: 7% с 1 июля 2007 года, 8% за 2023 год и 9% с 1 января 2024 года включительно (s.16). Регистрация делает лицо «облагаемым лицом»; всё ниже завязано на этот статус.

Регистрационные пороги

• Ретроспективный тест: обязанность зарегистрироваться, если совокупная стоимость облагаемых поставок в Сингапуре за календарный год превысила S$1 млн (до 2019 года действовал квартальный тест). Уведомление Комптроллера — в течение 30 дней после конца этого календарного года.
• Проспективный тест: обязанность в любой момент, если есть разумные основания полагать, что облагаемые поставки следующих 12 месяцев превысят S$1 млн; уведомление — в течение 30 дней с возникновения такого ожидания.
• Зарубежные поставщики: лицо за пределами Сингапура с поставками Седьмого расписания (режимы импортированных услуг и малоценных товаров) обязано зарегистрироваться, когда глобальные облагаемые поставки превышают S$1 млн, а поставки Седьмого расписания превышают S$100 000 (Первая глава расписания, п. 1A).
• Добровольная регистрация возможна ниже порога и является решением о денежном потоке: она позволяет восстанавливать входной налог, но добавляет обязанности по подаче (Комптроллер может отказать в регистрации для защиты доходов).

Нулевая ставка и освобождения

Два способа оказаться вне 9% — и они не равнозначны:

• Нулевая ставка (s.21): экспортируемые товары и «международные услуги» — длинный законодательный список, включая международные перевозки, услуги, напрямую связанные с землёй или товарами за пределами Сингапура, и отдельные услуги лицам за пределами Сингапура. Налог не начисляется, но поставка остаётся облагаемой по нулевой ставке — входной налог восстанавливается.
• Освобождение (s.22 + Четвёртое расписание, часть 1): в первую очередь финансовые услуги и продажа или аренда жилой земли и недвижимости; инвестиционные драгоценные металлы — на стороне освобождённого импорта. Нет исходящего налога — и нет восстановления входного налога по затратам, относимым к освобождённым поставкам; именно поэтому банки и страховщики закладывают GST в свои тарифы.

Различие решает бизнес-модели: экспортёр восстанавливает свой входной GST; провайдер финансовых услуг — не может. Смешанные бизнесы распределяют.

Источники

• Singapore Statutes Online — Закон о GST 1993 года (проверено 2026-08-19)
• IRAS — Налоговое управление Сингапура