🇸🇬Аудит компании в Сингапуре: small company exemption, ACRA и IRAS

Концепция

Сингапурская компания обязана вести бухгалтерский учет и ежегодно закрывать корпоративную отчетность, но аудит нужен не всем. Главное правило ACRA — small company audit exemption: частная компания может не проходить аудит, если выполняет критерии small company.

На практике для клиента важно не слово “audit”, а весь годовой контур: financial statements, annual return в ACRA, Estimated Chargeable Income в IRAS и корпоративный налоговый return. Даже если аудит не нужен, отчетность и налоговая дисциплина остаются.

Small company exemption

По ACRA, private company получает освобождение от аудита, если она является private company и выполняет минимум два из трех количественных критериев за два предыдущих финансовых года:

Если компания входит в группу, проверяется не только сингапурская компания, но и вся группа по consolidated basis. Для новой компании критерии применяются к текущему финансовому году.

Откуда взялся режим

Small company exemption появился не сразу. До июля 2015 года от аудита освобождались только exempt private company — частные компании не более чем с двадцатью акционёрами, без корпоративных участников среди них и с выручкой до 5 млн SGD. Companies (Amendment) Act 2014 заменил эту узкую конструкцию на нынешнюю: критерий привязали к размеру бизнеса, а не к составу акционёров, и под освобождение попали в том числе компании, у которых есть корпоративные участники.

Логика реформы прозрачна: аудит ценен прежде всего кредиторам, сотрудникам и контрагентам, а для небольшой компании его стоимость несоразмерна пользе. Поднятие порогов в 2015 году вывело из-под обязательного аудита заметную часть рынка — тот же мотив снижения издержек стоит и за консультацией 2026 года. Как устроено освобождение в соседнем хабе, разбираем в материале про аудит в Гонконге.

Что делать даже без аудита

• Подготовить financial statements по применимым стандартам.
• Провести annual general meeting или оформить освобождение/решения, если применимо.
• Подать annual return в ACRA.
• Подать ECI в IRAS в течение трех месяцев после окончания financial year, если нет освобождения.
• Подать corporate income tax return в IRAS.
• Хранить учетные документы, договоры, инвойсы и банковские выписки.

Когда аудит нужен

• Компания не проходит small company exemption.
• Группа в целом превышает пороги, даже если сама Singapore Pte. Ltd. небольшая.
• Есть regulated activity, инвесторы, банк или контрагент требуют audited financial statements.
• В структуре есть заем, конвертируемые инструменты, сложные related-party transactions или активы, которые нужно подтверждать аудитом.

Документы

• trial balance, general ledger и journals;
• банковские выписки по всем счетам;
• sales invoices и supplier invoices;
• payroll, CPF и director fees;
• договоры с клиентами, поставщиками и связанными лицами;
• cap table, shareholder resolutions и register updates;
• прошлогодние financial statements и tax filings.

Группа компаний и режим VCC

Освобождение проверяют не только по самой компании, но и по группе, в которую она входит. Сингапурская компания — материнская или дочерняя — остаётся small company лишь при small group: вся группа на консолидированной основе укладывается минимум в два из трёх порогов (выручка до 10 млн SGD, активы до 10 млн SGD, до 50 сотрудников). В расчёт идут все участники, включая иностранных.

Для семейных холдингов это типичная ловушка. Маленькая сингапурская компания с нулевой выручкой всё равно проходит аудит, если она дочерняя в крупной международной группе, не проходящей small group test. Поэтому аудитную нагрузку планируют на уровне всей структуры капитала, а не отдельного юрлица.

Отдельный режим у VCC: variable capital company обязана назначить сингапурского аудитора и проходить аудит независимо от размера — small company exemption на неё не распространяется, и каждый суб-фонд отражается в отдельной отчётности. То же касается лицензированных управляющих фондами.

Годовой календарь и санкции

Даже без аудита годовой контур жёсткий по срокам. Estimated Chargeable Income подаётся в IRAS в течение трёх месяцев после окончания финансового года; от подачи освобождают, только если выручка не превышает 5 млн SGD и ECI равен нулю.

Annual return в ACRA непубличная компания сдаёт в течение семи месяцев после FYE, а корпоративный налоговый return (Form C, C-S или C-S Lite) — до 30 ноября соответствующего года оценки. Базовую механику годовой отчётности разбираем в материале о компании в Сингапуре.

За просрочку предусмотрены штрафы и composition fees, а при неподанном ECI IRAS вправе выставить налог по собственной оценке (Notice of Assessment), оспаривать которую придётся постфактум. Систематические нарушения выводят на персональную ответственность директора.

Пороги под пересмотром (2026)

Сами пороги small company не менялись с 1 июля 2015 года: те же 10 млн SGD по выручке, 10 млн SGD по активам и 50 сотрудников. В марте 2026 ACRA вынесла пересмотр планки на отраслевую консультацию — анкета для бизнеса собирала отзывы до 17 апреля 2026 года, а ориентиром взяты Великобритания, Австралия и Новая Зеландия, где лимиты выше, так что вероятное направление — вверх. Параллельно обсуждается, чтобы дочерняя компания могла попадать под освобождение даже тогда, когда группа не проходит тест на консолидированной основе. Конкретные новые значения на середину 2026 года не утверждены.

Компаниям у верхней границы есть смысл следить за реформой: повышение порогов выведет часть бизнеса из-под обязательного аудита. До вступления изменений в силу действуют прежние критерии, а требования к экономическому присутствию и отчётности сохраняются независимо от аудита.

Кейсы из практики