Концепция
Сингапурская компания обязана вести бухгалтерский учет и ежегодно закрывать корпоративную отчетность, но аудит нужен не всем. Главное правило ACRA — small company audit exemption: частная компания может не проходить аудит, если выполняет критерии small company.
На практике для клиента важно не слово “audit”, а весь годовой контур: financial statements, annual return в ACRA, Estimated Chargeable Income в IRAS и корпоративный налоговый return. Даже если аудит не нужен, отчетность и налоговая дисциплина остаются.
Small company exemption
По ACRA, private company получает освобождение от аудита, если она является private company и выполняет минимум два из трех количественных критериев за два предыдущих финансовых года:
| Критерий | Порог |
|---|---|
| Годовая выручка | SGD 10 млн или меньше |
| Совокупные активы | SGD 10 млн или меньше |
| Сотрудники | 50 или меньше full-time employees |
Если компания входит в группу, проверяется не только сингапурская компания, но и вся группа по consolidated basis. Для новой компании критерии применяются к текущему финансовому году.
Что делать даже без аудита
- Подготовить financial statements по применимым стандартам.
- Провести annual general meeting или оформить освобождение/решения, если применимо.
- Подать annual return в ACRA.
- Подать ECI в IRAS в течение трех месяцев после окончания financial year, если нет освобождения.
- Подать corporate income tax return в IRAS.
- Хранить учетные документы, договоры, инвойсы и банковские выписки.
Когда аудит нужен
- Компания не проходит small company exemption.
- Группа в целом превышает пороги, даже если сама Singapore Pte. Ltd. небольшая.
- Есть regulated activity, инвесторы, банк или контрагент требуют audited financial statements.
- В структуре есть заем, конвертируемые инструменты, сложные related-party transactions или активы, которые нужно подтверждать аудитом.
Документы
- trial balance, general ledger и journals;
- банковские выписки по всем счетам;
- sales invoices и supplier invoices;
- payroll, CPF и director fees;
- договоры с клиентами, поставщиками и связанными лицами;
- cap table, shareholder resolutions и register updates;
- прошлогодние financial statements и tax filings.
Группа компаний и режим VCC
Освобождение проверяют не только по самой компании, но и по группе, в которую она входит. Сингапурская компания — материнская или дочерняя — остаётся small company лишь при small group: вся группа на консолидированной основе укладывается минимум в два из трёх порогов (выручка до 10 млн SGD, активы до 10 млн SGD, до 50 сотрудников). В расчёт идут все участники, включая иностранных.
Для семейных холдингов это типичная ловушка. Маленькая сингапурская компания с нулевой выручкой всё равно проходит аудит, если она дочерняя в крупной международной группе, не проходящей small group test. Поэтому аудитную нагрузку планируют на уровне всей структуры капитала, а не отдельного юрлица.
Отдельный режим у VCC: variable capital company обязана назначить сингапурского аудитора и проходить аудит независимо от размера — small company exemption на неё не распространяется, и каждый суб-фонд отражается в отдельной отчётности. То же касается лицензированных управляющих фондами.
Годовой календарь и санкции
Даже без аудита годовой контур жёсткий по срокам. Estimated Chargeable Income подаётся в IRAS в течение трёх месяцев после окончания финансового года; от подачи освобождают, только если выручка не превышает 5 млн SGD и ECI равен нулю.
Annual return в ACRA непубличная компания сдаёт в течение семи месяцев после FYE, а корпоративный налоговый return (Form C, C-S или C-S Lite) — до 30 ноября соответствующего года оценки. Базовую механику годовой отчётности разбираем в материале о компании в Сингапуре.
За просрочку предусмотрены штрафы и composition fees, а при неподанном ECI IRAS вправе выставить налог по собственной оценке (Notice of Assessment), оспаривать которую придётся постфактум. Систематические нарушения выводят на персональную ответственность директора.
Пороги под пересмотром (2026)
Сами пороги small company не менялись с 1 июля 2015 года: те же 10 млн SGD по выручке, 10 млн SGD по активам и 50 сотрудников. В марте 2026 ACRA запустила отраслевую консультацию о повышении планки с оглядкой на Великобританию, Австралию и Новую Зеландию, где лимиты выше; вероятное направление — вверх. Конкретные новые значения пока не утверждены (требует проверки).
Компаниям у верхней границы есть смысл следить за реформой: повышение порогов выведет часть бизнеса из-под обязательного аудита. До вступления изменений в силу действуют прежние критерии, а требования к экономическому присутствию и отчётности сохраняются независимо от аудита.
Кейсы из практики
Небольшая SG Pte. Ltd.
Выручка и активы ниже SGD 10 млн, сотрудников меньше 50. Аудит не нужен, но готовим financial statements, annual return и IRAS filings.
Группа с HK-холдингом
Сама сингапурская компания маленькая, но группа крупнее. Проверяем consolidated thresholds, иначе audit exemption может быть ошибочным.
“exempt, поэтому учета нет”
Клиент не вел бухгалтерию, потому что считал компанию освобожденной от аудита. Восстанавливаем учет и filings: освобождение от аудита не отменяет отчетность.
Q/A
Если аудит не нужен, зачем financial statements?
Потому что audit exemption освобождает от проверки аудитором, а не от ведения учета и подготовки отчетности. ACRA и IRAS по-прежнему требуют годовой контур.
ECI всегда нужно подавать?
IRAS устанавливает отдельные правила и исключения. Общее правило: ECI подается в течение трех месяцев после конца financial year, если компания не подпадает под waiver.
Что если компания часть международной группы?
Тогда проверяем критерии группы на consolidated basis. Это частая ошибка у владельцев, которые смотрят только на сингапурскую дочернюю компанию.
Аудит может потребовать банк?
Да. Даже если закон дает exemption, банк, инвестор или контрагент может запросить audited financial statements для KYC, кредита или сделки.