Сингапур облагает физических лиц по территориальному принципу: в базу попадает доход, заработанный в Сингапуре, и лишь отдельные категории дохода, полученного из-за рубежа, — причём для физлиц иностранный доход почти всегда освобождён. Верхняя ставка резидента — 24% — введена с YA2024 и действует для YA2026 без изменений. Правила установлены Income Tax Act 1947 (ITA), администратор — Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS).
Для планирования значение имеют четыре вещи: тесты резидентства, прогрессивная шкала с personal reliefs, плоские ставки нерезидентов и широкие изъятия — прирост капитала, one-tier дивиденды, иностранный доход. Общий контекст юрисдикции — в гиде по Сингапуру.
Концепция
Налог начисляется на preceding year basis: доход календарного года N оценивается в year of assessment (YA) N+1. YA2026 покрывает доход 2025 года. Резидент платит по прогрессивной шкале и получает reliefs; нерезидент платит по плоским ставкам без reliefs. Источник дохода определяется местом деятельности: employment, физически осуществляемая в Сингапуре, облагается независимо от того, где находится работодатель и куда перечисляется зарплата (Income Tax Act 1947, s.10).
Ключевые параметры налога:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Шкала резидента YA2026 | Прогрессия 0–24% по Second Schedule ITA; верхняя ступень — с chargeable income свыше S$1 млн |
| Нерезидент | Employment income — большее из плоских 15% и налога по резидентской шкале; прочий доход — 24% |
| Резидентство | 183 дня в календарном году либо качественный тест обычного проживания; концессии на 2 и 3 года |
| Кэп вычетов | Совокупные personal reliefs ограничены S$80 000 за YA |
| Что не облагается | Прирост капитала, one-tier дивиденды, локальные проценты, иностранный доход физлица (s.13(7A) ITA) |
| Годовой цикл | Декларация за YA — e-filing до 18 апреля; при отъезде non-citizen — tax clearance по Form IR21 |
Резидентство: 183 дня и качественный тест
Физлицо — налоговый резидент за YA, если в предшествующем календарном году оно находилось или работало в Сингапуре 183 дня и более, либо «resides in Singapore» в смысле s.2(1) ITA — качественный тест обычного проживания: дом, семья, экономические связи (IRAS — tax residency). IRAS добавляет две административные концессии: при непрерывной работе, охватывающей два календарных года, с совокупным пребыванием от 183 дней резидентство признаётся за оба YA; при работе, охватывающей три последовательных года, — за все три, даже если в крайних годах набирается меньше 183 дней.
Нерезидент с короткой занятостью — до 60 дней в календарном году — освобождён от налога на employment income; освобождение не действует для директоров, публичных артистов и профессионалов. Механика и типовые ошибки короткого правила — в статье о правиле 60 дней.
Ставки YA2026
Chargeable income резидента — доход после вычетов и reliefs — облагается по шкале Second Schedule ITA, действующей с YA2024; Budget 2026 ставки не менял (IRAS — individual income tax rates). Полная шкала:
| Chargeable income (S$) | Ставка | Налог на верхней границе (S$) |
|---|---|---|
| 0 – 20 000 | 0% | 0 |
| 20 001 – 30 000 | 2% | 200 |
| 30 001 – 40 000 | 3,5% | 550 |
| 40 001 – 80 000 | 7% | 3 350 |
| 80 001 – 120 000 | 11,5% | 7 950 |
| 120 001 – 160 000 | 15% | 13 950 |
| 160 001 – 200 000 | 18% | 21 150 |
| 200 001 – 240 000 | 19% | 28 750 |
| 240 001 – 280 000 | 19,5% | 36 550 |
| 280 001 – 320 000 | 20% | 44 550 |
| 320 001 – 500 000 | 22% | 84 150 |
| 500 001 – 1 000 000 | 23% | 199 150 |
| свыше 1 000 000 | 24% | — |
Налог на первые S$320 000 составляет S$44 550 — эффективные 13,9%; заголовочные 24% начинаются только после S$1 млн chargeable income. Rebate на YA2026 не объявлялся: в перечне rebate на странице ставок IRAS последним значится YA2025 — скидка 60% с кэпом S$200.
Нерезидент платит с employment income большую из двух величин — плоские 15% или налог по резидентской шкале. Director's fees, арендный и прочий доход нерезидента облагается по плоской ставке 24% (s.43(1)(b) ITA, с YA2024).
Налоговая база
В базу входят employment income (зарплата, бонусы, опционы, бенефиты натурой), доход от trade, business или profession, аренда сингапурской недвижимости, роялти. Перечень того, что Сингапур не облагает, для частного капитала важнее:
- Прирост капитала. CGT нет; продажа акций, крипто или недвижимости не облагается, пока IRAS не переквалифицирует активность в трейдинг по badges of trade — критерии разобраны в статье о приросте капитала против трейдинга.
- Дивиденды сингапурских компаний. Одноуровневая (one-tier) система: налог платит компания, дивиденды в руках акционера освобождены.
- Локальные проценты. Проценты по депозитам в approved banks и licensed finance companies у физлиц не облагаются.
- Иностранный доход. Дивиденды, проценты, аренда и прочие доходы из зарубежных источников, полученные физлицом в Сингапуре, освобождены по s.13(7A) ITA — кроме полученных через сингапурский partnership. Норма, ловушки удалённой работы и партнёрское исключение — в статье об иностранном доходе физлиц в Сингапуре.
- Наследство и дарение. Estate duty отменена с 2008 года; налога на наследство нет.
Косвенная нагрузка при этом выросла: GST с 2024 года составляет 9%, и для резидента с освобождённым пассивным доходом именно потребление становится основной точкой налогообложения.
Reliefs: что уменьшает chargeable income
Резидент вычитает personal reliefs: earned income relief (S$1 000 до 55 лет), spouse relief (S$2 000), qualifying child relief (S$4 000 на ребёнка), working mother's child relief — для детей, рождённых или усыновлённых с 1 января 2024 года, фиксированные S$8 000, S$10 000 и S$12 000 за первого, второго и последующих, — parent relief (S$5 500–14 000). Обязательные взносы работника в CPF вычитаются полностью; эта строка касается только граждан и PR — экспаты на Employment Pass в CPF не участвуют.
Добровольные инструменты: cash top-up CPF-счетов (до S$8 000 своих плюс S$8 000 за родственников) и Supplementary Retirement Scheme — взнос в SRS вычитается в пределах годового максимума взноса — S$15 300 для граждан и PR и S$35 700 для иностранцев (IRAS, SRS relief). Совокупность reliefs ограничена кэпом S$80 000 за YA. Course fees relief отменён начиная с YA2026, последний год заявления — YA2025 (IRAS); FDW levy relief, по сводкам консультантов, прекращён с YA2025.
Эффективная нагрузка: три профиля
Разрыв между заголовочной и эффективной ставкой виден на типовых профилях (расчёт по шкале YA2026, без rebate):
| Профиль | Денежный доход за год | Налог | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|
| Экспат на EP: зарплата S$300 000 | S$300 000 | ≈S$40 550 | ≈13,5% |
| Основатель: зарплата S$150 000 + one-tier дивиденды S$500 000 | S$650 000 | ≈S$12 450 | ≈1,9% |
| Family office principal: иностранные дивиденды и гейны | любой | ≈0 | ≈0% |
Третий профиль объясняет, почему планирование капитала в Сингапуре начинается с резидентства принципала: зарубежный пассивный портфель при сингапурском резидентстве даёт нулевой личный налог — при условии, что активы держатся напрямую или через структуры вне сингапурских partnership.
Те же три профиля в Гонконге, ОАЭ и Казахстане
Сингапурская ставка сама по себе мало что значит: Сингапур никто не выбирает против ничего. Те же три профиля ниже идут по четырём направлениям, которые взвешивает один и тот же релокант, при доходе одного размера. Цифры — на 20 сентября 2026 года.
| Профиль | Сингапур | Гонконг | ОАЭ | Казахстан |
|---|---|---|---|---|
| Зарплата, эквивалентная S$300 000, при минимальных reliefs | ≈13,5% | ≈15%: на этом уровне двухступенчатая standard rate — 15% на первые HK$5 млн net income — ниже прогрессивного расчёта и ставит потолок | 0% | приближается к 15%: 10% до 8 500 МРП годового дохода (36 762 500 тенге в 2026 году при МРП 4 325) и 15% выше — кроме случая, когда зарплату платит участник AIFC иностранному сотруднику: такая выплата освобождена |
| Основатель: зарплата эквивалентно S$150 000 плюс S$500 000 дивидендов от местной компании | ≈1,9% | ≈3,5%: дивиденды не облагаются вовсе, вся нагрузка падает на зарплатное плечо по 15% | 0% | ≈6–7%: дивидендное плечо несёт 5% до 230 000 МРП вместо освобождения, зарплатное — 10–15% |
| Family office principal на иностранных дивидендах и гейнах | ≈0% | ≈0%: salaries tax достаёт только гонконгский трудовой доход, а дивиденды и прирост капитала у физлица не облагаются | 0% | портфель входит в базу: резидент декларирует мировой доход, иностранные дивиденды — 5% до 230 000 МРП и 15% выше, гейны — как доход по 10–15% |
Три из четырёх столбцов выглядят взаимозаменяемыми, хотя приходят к похожим цифрам разными дорогами. Сингапур — территориальным принципом плюс отсутствием CGT и one-tier дивидендами; Гонконг — территориальностью и standard rate, которая ставит на зарплату потолок 15%; ОАЭ — тем, что личного налога там нет вовсе. Именно разница в механизме решает крайние случаи. Наёмный топ-менеджер не платит ничего в ОАЭ, а из двух азиатских городов дешевле в Сингапуре: сингапурская прогрессия на S$300 000 ещё не дошла до вершины, а гонконгский потолок уже сработал. Основатель на дивидендах дешевле всего в Сингапуре, потому что Гонконг берёт с зарплатного плеча плоские 15% там, где Сингапур берёт 8%. Выше S$1 млн chargeable income порядок переворачивается, и сингапурские 24% становятся самой высокой ставкой из четырёх.
Казахстан — столбец из другой семьи, и третья строка показывает почему. Это единственная из четырёх юрисдикций, которая облагает резидента мировым доходом, поэтому зарубежный портфель переезжает из-за пределов базы внутрь неё. Две оговорки смягчают первые две строки, но не третью: зарплата иностранного сотрудника у финансового участника AIFC освобождена, а инвестиционный резидент AIFC становится налоговым резидентом уже на 90 днях присутствия вместо 183 по статье 222 Налогового кодекса № 214-VIII (резидентство Казахстана).
Для человека, который переезжает из российского налогового резидентства, к этой таблице добавляются две проверки. Первая — выход из российского резидентства: статус теряется за календарный год целиком, и первый год переезда регулярно оказывается либо без резидентства вовсе, либо с двумя сразу (выход из российского налогового резидентства). Вторая — договорная: новое соглашение с ОАЭ подписано 17 февраля 2025 года и ратифицировано Россией в июле 2025 года (ФНС), с Казахстаном и Гонконгом соглашения действуют, а распределительные статьи сингапурского приостановлены указом № 585 (Кремль; приостановка СОИДН). На личный налог в таблице это не влияет нигде, кроме случая, когда доход продолжает идти из российских источников: тогда решает не ставка новой страны, а наличие работающего СИДН. (Источники: ФНС: налоговое резидентство).
Практическое чтение таблицы уже, чем она выглядит. Где доход — зарплата, выбор идёт между сингапурскими 13,5% и эмиратским нулём. Где доход — зарубежный портфель, Сингапур, Гонконг и ОАЭ дают нуль, и решение уходит из личного налога вовсе — к банкам, статусу и стоимости substance, сопоставленным целиком в сравнении маршрутов в ОАЭ и Сингапур, а для двух азиатских городов — в сравнении корпоративного налога. Где доход — казахстанская зарплата или дивиденды казахстанской компании, казахстанская ставка конкурентна; где доход — зарубежный портфель, она единственная из четырёх, которая вообще что-то стоит.
Администрирование: годовой цикл и отъезд
- Декларация за YA подаётся с 1 марта: e-filing через myTax Portal — до 18 апреля, бумажная форма — до 15 апреля.
- IRAS выпускает Notice of Assessment (NOA), обычно с конца апреля по сентябрь; несогласие оформляется возражением в течение 30 дней с даты NOA.
- Налог уплачивается в течение одного месяца с даты NOA либо списывается до 12 беспроцентными платежами по GIRO. PAYE-удержания из зарплаты резидента нет — деньги на налог резервирует сам налогоплательщик.
- При увольнении или отъезде non-citizen работника более чем на три месяца работодатель проходит tax clearance: подаёт Form IR21 минимум за месяц до прекращения и удерживает все причитающиеся работнику суммы — зарплату, бонус, компенсацию отпуска — до директивы IRAS. Исключения: работа до 60 дней в году (кроме директоров) и доход ниже S$21 000 при соблюдении условий.
Резидентство в трансграничных структурах
Сингапурское резидентство обходится мобильному капиталу дёшево: worldwide-налогообложения нет, иностранный пассивный доход освобождён, а доступ к обширному набору налоговых соглашений открывается через Certificate of Residence — подтверждение IRAS для конкретного DTA (процедура CoR). Специальные режимы для экспатов закончились: NOR scheme закрыта, последние статусы истекли с YA2024, и планирование опирается на общие правила — 183 дня, концессии, DTA.
Риски
- Недобор до 183 дней переводит год в нерезидентский режим: employment — минимум 15%, прочий доход — 24%, reliefs недоступны.
- Удалённая работа из Сингапура на иностранного работодателя создаёт сингапурский источник с первого дня — география платежа значения не имеет.
- IR21: работодатель, выплативший последние суммы без клиренса, отвечает за налог работника; сам работник на время обработки формы остаётся без финальных выплат.
- Кэп S$80 000 ограничивает агрессивное накопление reliefs, а course fees relief с YA2026 отменён — старые схемы вычета за обучение не работают.
Q/A
Какие ставки и шкала подоходного налога действуют в Сингапуре на YA2026?
Резидент платит 0% с первых S$20 000 облагаемого дохода (chargeable income), затем 2%, 3,5%, 7%, 11,5%, 15%, 18%, 19%, 19,5%, 20%, 22% и 23% на последовательных ступенях и 24% со всего, что выше S$1 000 000. Шкала действует с YA2024, и скидки (rebate) на YA2026 IRAS не называет. Нерезидент платит с трудового дохода большее из 15% и налога по резидентской шкале, а с директорского вознаграждения, аренды и большинства прочих доходов — 24% (ставки IRAS).
Какая у меня предельная ставка налога в Сингапуре?
Предельная ставка — это ставка той ступени, на которую приходится последний доллар облагаемого дохода; эффективная — весь налог, делённый на этот доход. При S$100 000 облагаемого дохода предельная ставка — 11,5%, а налог — S$5 650: S$3 350 с первых S$80 000 плюс 11,5% со следующих S$20 000, то есть эффективные 5,65%. При S$1 200 000 предельная ставка — 24%, налог — S$247 150, около 20,6%.
Как в Сингапуре рассчитывается облагаемый доход?
Шкала применяется к облагаемому доходу (chargeable income). Совокупный доход за вычетом допустимых расходов и одобренных пожертвований даёт начисляемый доход (assessable income); за вычетом из него личных вычетов (personal reliefs) получается облагаемый доход. В собственном примере IRAS зарплата S$50 000 за вычетом S$250 пожертвований и S$15 000 вычетов даёт S$34 750 облагаемого дохода и S$366,25 налога до скидок (примеры расчёта IRAS). Вычеты ограничены S$80 000 в год, нерезиденту они не положены.
Сколько дней в Сингапуре делают налоговым резидентом?
Иностранец становится резидентом за YA, если в предыдущем календарном году находился или работал в Сингапуре не менее 183 дней. Есть два расширения: непрерывное пребывание или работа в течение трёх последовательных лет делает резидентными все три года, даже если в первом или последнем набирается меньше 183 дней, а работник, чья занятость охватывает два календарных года с общим пребыванием от 183 дней, резидент в обоих — эта концессия не действует для директоров компаний, публичных артистов и профессионалов. Гражданин или PR — резидент, пока проживает в Сингапуре, кроме временных отлучек (IRAS).