Испания собирает один из самых массовых потоков частных переездов в Европе и одновременно держит один из самых тяжёлых общих налоговых режимов континента: прогрессия IRPF около 47% на верхних ступенях, налог на богатство, налог солидарности и отчётность о зарубежных активах включаются автоматически с момента налогового резидентства. Против этого стоят режим Бекхема с плоскими 24% на шесть лет и быстрые миграционные маршруты. Порядок планирования отсюда: сначала считается налоговый сценарий, затем собираются виза, страховка, школа и банк.
Концепция
Испанское решение — всегда развилка. Один и тот же переезд даёт три разных результата: резидент под режимом Бекхема платит 24% с трудового дохода и почти ничего с иностранного капитала; резидент на общем режиме отдаёт до половины мирового дохода плюс патримониальные налоги; нерезидент с испанской недвижимостью платит только точечные налоги по активам в стране. Какой из трёх сценариев включится, определяют факты календарного года и правильно оформленный вход, поэтому очередность шагов важнее скорости: миграционный статус и налоговый статус живут по разным правилам, а проектируются парой.
Налоговое резидентство: три теста
Ст. 9 LIRPF даёт три независимых пути в резидентство. Первый — 183 дня в календарном году: по ст. 9.1.a) спорадические отсутствия засчитываются в испанский счёт дней, пока человек не подтвердит налоговое резидентство другой страны сертификатом её налогового органа. Второй — ст. 9.1.b): главное ядро или база деятельности либо экономических интересов в Испании, прямо или косвенно, делают резидентом и при меньшем числе дней, а «центр жизненных интересов» в этот внутренний тест не входит и появляется только в тай-брейкере соглашения. Третий — опровержимая презумпция той же ст. 9.1: если в Испании постоянно живут супруг, с которым нет юридического разъезда, и несовершеннолетние дети на иждивении, резидентство второго супруга презюмируется, и снимать презумпцию доказательствами обратного придётся ему.
Семейная презумпция — главная ловушка частичных переездов: семья устраивается «на учёбу детей», кормилец продолжает работать из Дубая или Лондона и через год-два получает запрос AEAT на весь мировой доход. Второй типовой конфликт — год переезда: налоговый период равен календарному году (ст. 12 LIRPF) и короче бывает только при смерти налогоплательщика (ст. 13), дробления года на «до» и «после» переезда испанское право не знает, поэтому переезд в первом полугодии почти гарантирует резидентство уже за весь этот год. Смену адреса и персональных данных резидент сообщает переписной декларацией Modelo 030. Тай-брейкеры налоговых соглашений работают, но только при реальном и документированном резидентстве по другую сторону.
Режим Бекхема: шесть лет по плоской ставке
Ст. 93 LIRPF позволяет новому резиденту шесть налоговых периодов платить по правилам IRNR: 24% с трудового и квалифицируемого предпринимательского дохода до €600 000 в год, 47% сверх, при этом весь мировой трудовой доход считается полученным в Испании. Испанский сберегательный доход идёт по шкале 19–30%, иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала остаются вне испанской базы; налог на богатство и налог солидарности начисляются только на испанские активы, а обязанность Modelo 720, по критерию DGT, на годы режима не возникает. Полная механика, судебная практика и подводные камни — в разборе режима Бекхема.
Вход узкий. Нельзя быть испанским резидентом предыдущие пять лет, и нужно основание из закрытого перечня: трудовые отношения, включая международный telework — держатели визы цифрового кочевника проходят именно здесь, — директорство, квалифицируемая предпринимательская деятельность либо работа высококвалифицированного специалиста в стартапе и R&D; перечень расширил стартап-закон Ley 28/2022. Регистрация autónomo сама по себе основания не создаёт, профессиональные спортсмены исключены прямо. Режим распространяется и на семью: супруг и дети до 25 лет входят вместе с основным заявителем. Опция заявляется через Modelo 149 в шесть месяцев с постановки на социальное страхование, годовая декларация подаётся по Modelo 151.
Шестилетний горизонт конечен для всех: с седьмого года действуют общий режим — мировой IRPF, полный налог на богатство, Modelo 720 — и испанские CFC-правила. Считать нужно оба горизонта сразу; тайминг, цену выхода и сценарии (уехать, остаться, реструктурировать) разбирает выход из режима Бекхема.
Налоги на капитал: IP, ITSGF и Modelo 720
Государственная база налога на богатство (IP): необлагаемый минимум €700 000 плюс €300 000 на основное жильё, дальше прогрессия; регионы вправе менять минимумы, шкалы и бонификации, поэтому фактическая нагрузка определяется автономией. Положение трёх ключевых регионов на 2026 год выглядит так:
| Регион | Минимум | Шкала IP | Бонификация | Эффект 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Мадрид | €700 000 + жильё | государственная, до 3,5% | переменная вместо прежних 100% | до ≈€3,7 млн чистых активов — ноль; выше платёж уходит региону и вытесняет ITSGF |
| Андалусия | €700 000 + жильё | государственная, пока действует ITSGF (региональная шкала приостановлена) | переменная, та же логика | как в Мадриде |
| Каталония | €500 000 + жильё | 0,21–3,48%, максимум с €20 млн | нет | IP платится полностью; ITSGF сверху почти ничего не добавляет |
Переменные бонификации Мадрид и Андалусия закрепили региональными законами (Мадрид, Андалусия), а Балеары пошли третьим путём и подняли собственный минимум IP до €3 млн. Сам налог солидарности (ITSGF) введён Ley 38/2022 как временный, но Real Decreto-ley 8/2023 продлил его бессрочно — до «пересмотра патримониального налогообложения»; Конституционный суд поддержал налог ещё в 2023 году.
Порог — €3 млн чистых активов с общим минимумом €700 000, шкала 1,7% до €5,35 млн, 2,1% до €10,7 млн и 3,5% сверх; декларация — Modelo 718 в июле. Деталь 2026 года: после решения TEAC декабря 2025 года 60-процентный совокупный предел IRPF+IP+ITSGF распространён и на нерезидентов, форма обновлена Orden HAC/652/2026. Региональные расчёты — в разборе испанского налога на богатство.
Отчётность о зарубежных активах обязательна для резидентов на общем режиме: счета, бумаги и недвижимость декларируются по трём категориям при превышении €50 000. Прежний санкционный блок — штрафы до 150% и вменение без срока давности — Суд ЕС признал несовместимым со свободой движения капитала решением C-788/19 от 27 января 2022 года, Ley 5/2022 убрала его из закона, и просрочка теперь наказывается по общим ст. 198–199 LGT: сотни евро вместо конфискационных процентов. Сама обязанность сохранилась, AEAT сверяет декларации с данными автоматического обмена; пороги и практика — в разборе Modelo 720.
Миграционные маршруты 2026 года
Основной вход — ВНЖ международного удалённого работника (Ley 14/2013 в редакции стартап-закона): подача изнутри страны через UGE даёт карту сразу до трёх лет, консульский маршрут — визу до года. Порог дохода привязан к SMI: в 2026 году это 200% SMI, от €2 849 в месяц на основного заявителя, с надбавками на семью; требования к контракту, стажу и страховке — в разборе визы цифрового кочевника. Держатель DNV обычно совмещает визу с режимом Бекхема: основание «международный telework» покрывает именно этот случай.
Golden visa закрыта: с 3 апреля 2025 года статьи 63–67 Ley 14/2013 оставлены без содержания (Ley Orgánica 1/2025). Поданные до этой даты заявления рассматриваются по прежним правилам, выданные карты сохраняют силу и продлеваются по переходным положениям, но новых инвесторских заявок нет уже второй год, и инвесторский спрос ушёл в другие европейские маршруты. Налоговая сторона у старых инвесторских карт своя — golden visa и налоговое резидентство.
Одна чисто испанская формальность: если въезд в Шенген шёл через другую страну и испанского штампа в паспорте нет, дату въезда фиксирует declaración de entrada — лично, в течение трёх дней — ст. 13 Real Decreto 1155/2024 говорит «en el plazo de tres días», без оговорки про рабочие дни; без неё спор о дате всплывёт при подаче на TIE, детали — в разборе декларации о въезде.
Запасной маршрут — учебный: estancia por estudios по регламенту RD 1155/2024, действующему с мая 2025 года, даёт право работать до 30 часов в неделю и переключаться в резиденцию без выезда; этим пользуются те, кому не хватает стажа или дохода под DNV, — механика в студенческом маршруте.
Недвижимость: сделка, владение, выход
Вторичная покупка облагается региональным ITP — от 6% в Мадриде и 7% в Андалусии до прогрессивной шкалы 10–13% в Каталонии (Decret llei 5/2025, в силе с 27.06.2025; для крупных владельцев и покупки целых жилых зданий — 20%); в Валенсии общий тип с 01.06.2026 снижен с 10% до 9%, свыше €1 млн действует 11%, AJD — 1,4% (Ley 5/2025); новостройка идёт с IVA 10% плюс гербовый AJD. Для сделки нужен NIE; ипотека нерезиденту реальна при LTV порядка 60–70% и читаемом досье дохода — условия банков сравнивает разбор ипотеки для нерезидентов, пошаговая механика сделки — в покупке недвижимости в Испании, а банковская проверка держится на документированном источнике средств.
Владение и выход тоже облагаются. Нерезидент-собственник ежегодно декларирует вменённый доход — 1,1% или 2% кадастровой стоимости — по ставке 19% для резидентов ЕС/ЕЭЗ и 24% для остальных (Modelo 210), плюс муниципальный IBI. При продаже покупатель удерживает 3% цены в счёт налога продавца-нерезидента, финальный расчёт идёт по фактическому приросту.
Обсуждаемый «100-процентный налог» для покупателей не из ЕС остался заголовком: премьер объявил меру 13 января 2025 года, законопроект о государственном доначислении к ITP внесён в мае 2025 года, но к августу 2026 года не прошёл ни одного голосования и в январский жилищный пакет 2026 года не вошёл; новостроек под IVA он в любом случае не касался. Покупки нерезидентов из третьих стран идут по обычным правилам.
Наследование и семья
В испанском наследовании сходятся два регулятора: гражданское право с обязательной долей (legítima) и foral-режимами автономий — и налог ISD, который каждая автономия бонифицирует по-своему.
Для групп I–II (супруг, дети, родители) налог фактически обнулён в Мадриде, Андалусии, Мурсии, Ла-Риохе и Кастилии-и-Леоне (бонификация 99%), на Балеарах и в Кантабрии (100%), на Канарах (99,9%), в Валенсии и Эстремадуре (99%). В Галисии механика другая: из базы вычитается €1 000 000 на наследника для групп I–II при региональной шкале 5–18%, а 99-процентный вычет из квоты доступен только группе I — потомкам до 21 года (Decreto Legislativo 1/2011 в редакции ст. 60 Ley 7/2022).
Дорогими остаются Астурия, где вычет ограничен €300 000 на наследника, и Каталония с урезанными бонификациями. Привязка идёт к региону резидентства наследодателя за последние пять лет, а нерезиденты после практики Суда ЕС вправе применять региональные правила.
Порядок без завещания — в разборе наследования по закону; завещание под испанские активы оформляют вместе со сделкой, при необходимости выбирая право гражданства по Регламенту ЕС 650/2012. Семейный режим тоже региональный: по умолчанию действует общность приобретённого (gananciales), в Каталонии и на Балеарах — раздельность имущества; для пары с активами в нескольких странах этот выбор заранее определяет и раздел при разводе, и наследственную массу.
Спортсмены и создатели контента
Для профессиональных спортсменов режим Бекхема закрыт дважды. Сначала поправка Ley 26/2009 ограничила вход для переездов с 2010 года потолком вознаграждения €600 000, затем Ley 26/2014 с 1 января 2015 года исключила из ст. 93 саму категорию — «relación laboral especial» профессиональных спортсменов по Real Decreto 1006/1985. Исключение пережило стартап-закон и действует в 2026 году, а €600 000 работают только как граница между ставками 24% и 47% для остальных категорий. Футболист Ла Лиги платит IRPF по общей прогрессии с первого года; оставшееся поле — структура дохода, разобранная в профиле спортсменов в Испании.
Вторая тема — права на образ. Классическая конструкция, в которой клуб платит зарплату спортсмену и отдельно платит его компании за использование образа, упирается в ст. 92 LIRPF: выплата третьему лицу вменяется самому спортсмену. Единственный проход — правило 85/15 из ст. 92.2: вменения нет, пока трудовой доход держит минимум 85% пакета «зарплата + образ», то есть на имиджевую компанию выводится максимум 15%.
Сверху действуют operaciones vinculadas: цена уступки должна быть рыночной, иначе доначисление придёт через трансфертное ценообразование; международная практика таких структур — в разборе image rights. Для артистов и стримеров логика та же: гонорар за выступление в Испании облагается у источника независимо от резидентства, остальная выручка следует за налоговым домицилием.
Быт: страховка, школа, банк
Для миграционного файла нужен полис страховщика из реестра DGSFP, эквивалентный государственной медицине, в формате sin copagos / sin carencias — туристические полисы и схемы с возмещением расходов отсеиваются, а UGE в 2026 году придирается даже к символическим доплатам. Какой договор проходит и что должно стоять в страховом сертификате, решается до подачи, а сам страховщик выбирается по сети клиник города, где заявитель реально живёт. Школу бронируют раньше визы: места в сильных международных школах уходят за полгода-год через листы ожидания. Счёт резидента в испанском банке открывается после NIE/TIE и местного адреса; дистанционный онбординг HolaBank гражданам РФ/РБ недоступен, источник средств должен читаться по документам.
Путь к гражданству
Натурализация требует десяти лет резидентства и сокращает срок до двух для граждан иберо-американских стран, Андорры, Филиппин, Экваториальной Гвинеи и Португалии; сефардский маршрут (Ley 12/2015) закрыт для новых заявок с 1 октября 2019 года. Почти весь срок нужно реально жить в стране — порядка 183 дней в году, что после окончания Бекхема означает общий налоговый режим на все годы ожидания паспорта. Промежуточная ступень — постоянное проживание через пять лет резиденции. Для иберо-американских паспортов Испания остаётся одним из коротких маршрутов к гражданству ЕС; для остальных горизонт длинный, и его налоговая цена считается заранее.
Типовые связки
- Удалённый сотрудник иностранной компании. DNV через UGE, опция по Modelo 149 в первые шесть месяцев, шесть лет 24% без Modelo 720; к пятому году принимается решение о выходе — пока есть время подготовить продажу активов или смену резидентства.
- Семья с капиталом. Покупка жилья в Мадриде или Андалусии (низкий ITP, переменная бонификация IP), завещание с выбором права по Регламенту 650/2012 и расчёт ISD по региону — до сделки, поскольку регион резидентства наследодателя определит налог наследников.
- Рантье и пенсионер. Под Бекхем оснований нет, общий режим действует с первого года: сначала считаются IRPF на пассивный доход, IP региона и ISD, затем сравниваются Испания и соседние юрисдикции.
- Спортсмен и креатор. Режим Бекхема закрыт или рискован; работа идёт со структурой дохода (правило 85/15), источником выплат и доказуемым переносом центра интересов.
Риски
Испанские риски концентрируются в четырёх точках — и все четыре управляются до переезда, документами и таймингом.
Q/A
Делает ли испанская карта ВНЖ человека налоговым резидентом?
Нет. Карта подтверждает миграционный статус, а налоговое резидентство проверяется отдельно: более 183 дней в календарном году, основной центр экономической деятельности или интересов либо опровержимая семейная презумпция. Поэтому один и тот же ВНЖ может сочетаться с разным налоговым результатом в зависимости от фактов года.
Даёт ли DNV сразу трёхлетнюю карту?
Не всегда и не «сразу». Консульская виза международного удалённого работника действует максимум один год; человек, находящийся в Испании законно, может просить разрешение на проживание до трёх лет либо на меньший срок. В обоих маршрутах орган проверяет условия и может отказать — сам факт подачи карту не создаёт.
Можно ли ещё получить golden visa за покупку недвижимости?
Нет для новой заявки: статьи 63–67 Ley 14/2013 оставлены без содержания с 3 апреля 2025 года. Переходные положения защищают ранее поданные заявления и выданные разрешения, включая продления по прежним правилам, но новая покупка недвижимости сама по себе право на investor visa больше не создаёт.
Правда ли, что покупателям не из ЕС добавят 100% налога на покупку жилья?
По состоянию на август 2026 года это законопроект, внесённый в мае 2025 года и не прошедший в Конгрессе ни одного голосования; в январский жилищный пакет 2026 года мера не вошла. Покупки идут по действующим правилам — региональный ITP либо IVA с AJD; проект в любом случае не затрагивал новостройки под IVA.
Перееду в Мадрид — налога на богатство совсем не будет?
Зависит от масштаба. Мадридская бонификация устроена так, что примерно до €3,7 млн чистых активов регионального налога нет, а выше платёж возникает и уходит региону вместо государственного ITSGF. Начиная с €3 млн активов нулевой итог недостижим в любом регионе Испании — меняется только получатель платежа.
Может ли профессиональный спортсмен выбрать режим Бекхема?
Нет, если он входит в специальное трудовое отношение профессиональных спортсменов по Real Decreto 1006/1985: ст. 93 LIRPF прямо исключает эту категорию. Для тренера, самостоятельного спортсмена, владельца прав или создателя контента ответ автоматически не переносится — сначала квалифицируются отношения и основание переезда.
Достаточно ли двух лет ВНЖ для гражданства ибероамериканцу?
Нет, одной карты и истечения двух календарных лет мало. Сокращённый срок доступен гражданам по происхождению соответствующих стран, но резиденция должна быть законной, непрерывной и непосредственно предшествовать заявлению; проверяются также добропорядочность и интеграция. Налоговое резидентство и непрерывность для гражданства — разные тесты.