Концепция
Испания — страна, в которую хочется переехать ради жизни и которую недооценивают по налогам. Для состоятельного человека общий режим здесь — один из самых тяжёлых в Европе: облагается мировой доход, а сверх него ещё и капитал. Спасательный круг есть — режим Бекхема, — но он подходит далеко не всем. Понимать, что будет, если Бекхем не сработает, важно до переезда, а не после.
Когда вы налоговый резидент
Резидентом Испании считают того, кто провёл в стране более 183 дней в календарном году (необязательно подряд), либо у кого в Испании находится центр экономических интересов. Считаются и «спорадические отсутствия»: короткие выезды из общего срока не вычитаются, пока вы не докажете налоговое резидентство другой страны. Дополнительно действует презумпция — если в Испании постоянно живут супруг и несовершеннолетние дети, резидентом, скорее всего, признают и вас. Спор двух стран решает не только календарь дней, но и tie-breaker по центру жизненных интересов из налогового соглашения.
Общий режим: облагается весь мир
Резидент платит IRPF с мирового дохода. Трудовой и прочий общий доход идёт по прогрессии, доходящей примерно до 47% на государственном уровне, а с региональной частью в ряде автономий — и выше 50%. Сберегательный доход (дивиденды, проценты, прирост капитала) облагается по отдельной общенациональной шкале, единой для всех регионов: 19% до 6 000 евро, 21% до 50 000, 23% до 200 000, 27% до 300 000 и 30% сверх 300 000 евро. Верхнюю ступень подняли с 28% до 30% с 1 января 2025 года — на крупных портфелях эта прибавка чувствуется.
Налог на богатство и налог солидарности
Поверх подоходного есть налог на капитал. Impuesto sobre el Patrimonio взимается ежегодно с мирового чистого капитала резидента: действует общий вычет 700 000 евро и ещё 300 000 на основное жильё, но ставки и льготы устанавливают регионы — в Мадриде и Андалусии налог обнулён 100%-ной скидкой. Чтобы такие регионы не уходили от обложения, введён общенациональный налог солидарности на крупные состояния (ITSGF) с чистого капитала от 3 млн евро. Заявляли его как временный, на 2022–2023 годы, но Конституционный суд признал налог законным (STC 149/2023), а Real Decreto-ley 8/2023 продлил его бессрочно — до общей реформы обложения капитала. Рассчитывать на скорую отмену не стоит.
Режим Бекхема — и для кого он не работает
Режим импатриантов — «закон Бекхема» — облагает испанский трудовой доход плоской ставкой 24% до 600 000 евро в год (свыше — 47%), освобождает большую часть иностранного дохода и, что важно для капитала, ограничивает налог на богатство и солидарности только активами в Испании, как у нерезидента. Срок — год переезда плюс пять следующих, шесть лет суммарно. Реформа Startups Law (Ley 28/2022) сократила требование к «чистому» прошлому с десяти лет до пяти и расширила доступ: с 2023 года в режим пускают не только наёмных топ-менеджеров, но и предпринимателей, высококвалифицированных специалистов и удалённых работников — тех самых digital nomad. Условия всё равно узкие: нужно трудовое или предпринимательское основание, нельзя быть резидентом Испании предыдущие пять лет. Поэтому рантье и пассивным инвесторам без рабочего основания режим не подходит, как и тем, кто уже жил в Испании, и по истечении шести лет он в любом случае закрывается. Детали — в разборе закона Бекхема.
Иностранные активы и Modelo 720
У состоятельного новосёла почти всегда есть активы за пределами Испании — счета, доли, недвижимость. О них резидент обязан отчитаться по форме Modelo 720, если стоимость хотя бы по одной из категорий превышает 50 000 евро. Долгое время этот формуляр пугал: за просрочку или ошибку грозили санкции до 150% и фиксированные штрафы, несопоставимые с наказанием за то же по испанским активам. В январе 2022 года Суд ЕС (дело C-788/19) признал такой режим нарушающим свободу движения капитала, и Испания переписала санкции законом Ley 5/2022 — теперь действует общий, соразмерный порядок. Сама обязанность подавать декларацию осталась: реформа коснулась только штрафов.
Когда Испания не сходится по налогам
Если Бекхем недоступен, а мировой IRPF вместе с налогом на капитал делают испанскую базу слишком дорогой, состоятельные клиенты сравнивают Испанию с соседними режимами. Италия предлагает flat tax для новых резидентов — с 2026 года это фиксированные 300 000 евро в год на весь иностранный доход; Греция держит похожий non-dom со 100 000 евро; Португалия после сворачивания старого NHR оставила точечный режим для науки и инноваций и сохранила инвестиционный вид на жительство. Швейцария живёт по паушальному налогу с расходов, а реформа британского non-dom 2025 года перевела всех на режим FIG с четырьмя годами льготы. Выбор юрисдикции — это связка налога, бытового комфорта и порога входа; короткий обзор инвестиционных ВНЖ помогает прикинуть стоимость каждого варианта.
Вывод
Испания прекрасна для жизни, но дорога для крупного капитала вне специальных режимов. Бекхем выручает высокооплачиваемых специалистов на шесть лет; долгосрочно состоятельному резиденту придётся жить с мировым IRPF и налогом на капитал. Решение, как почти всегда во флагах, в деталях: регион, основание режима, структура доходов и активов — и всё это просчитывается заранее.
Материал носит информационный характер и является экспертным обзором, а не индивидуальной налоговой консультацией. Ставки IRPF, региональные правила налога на богатство и параметры режима импатриантов следует проверять под конкретную ситуацию и регион.