С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, и большинство старых статей об «упрощёнке под 3%» устарело: ставка выросла, лимиты пересчитаны, НДС поднялся до 16%. Для нерезидента вопрос выбора формы — ИП или ТОО — при этом решается не налогами, а миграционным правом: доступ к ИП жёстко ограничен. Данные на июль 2026.
ИП: узкая дверь
Зарегистрировать ИП может только иностранец с ВНЖ — и только гражданин страны ЕАЭС или Таджикистана (mybuh.kz). Прочим иностранцам ИП недоступно даже с ВНЖ, без ВНЖ — недоступно никому. Практический вывод: для гражданина РФ ИП — реальная опция только после получения ВНЖ.
ТОО: основная форма
ТОО нерезидент открыть может, но со статусной оговоркой ст. 40 Закона «О миграции населения»: иностранцу без статуса бизнес-иммигранта запрещено создавать юрлицо или входить в участники. Гражданам ЕАЭС нужно РВП бизнес-иммигранта, остальным — виза C5; после въезда по C5 на регистрацию ТОО отведено 2 месяца.
Если учредитель и директор — разные лица, директору достаточно ИИН. Директор-иностранец без ВНЖ проходит разрешительную процедуру — разрешение на привлечение иностранной рабочей силы либо справка для граждан ЕАЭС — и постановку в системы соцстрахования; детали зависят от гражданства и категории.
Налоги 2026: упрощёнка против ОУР
Новый НК оставил три спецрежима: для самозанятых, упрощённая декларация и режим для сельхозпроизводителей. Для малого бизнеса реальный выбор — упрощёнка или общеустановленный режим (ОУР).
| Параметр | Упрощённая декларация | ОУР |
|---|---|---|
| Налог | 4% с оборота (было 3%) | КПН 20%; банки и игорный бизнес — 25%, соцсфера — 5% |
| Лимит дохода | 600 000 МРП = 2 595 000 000 тг/год | нет |
| НДС | не встаёт на учёт | 16% (было 12%), порог постановки 10 000 МРП = 43,25 млн тг |
| Отчётность | полугодовая декларация | стандартная |
| Соцналог | отменён | 6% для юрлиц |
Ключевая ловушка упрощёнки — анти-B2B-норма: покупатель на ОУР не может взять в вычеты по КПН расходы на закуп у поставщика-упрощенца, поэтому режим фактически заточен под B2C. Дивиденды и зарплаты облагаются ИПН по базовой ставке 10%; зарплатная нагрузка складывается из ОПВ 10% и ВОСМС 2% с работника плюс ОПВР 3,5%, СО 5%, ООСМС 3% и соцналога 6% со стороны работодателя; для малого бизнеса есть единый платёж 24,8%.
Банковский счёт
Банки открывают счета ИП и ТОО с иностранным участием после регистрации и получения ИИН/БИН; при онлайн-регистрации юрлица заявление на счёт подаётся одновременно через egov. Санкционный комплаенс сектора распространяется и на корпоративные потоки: SWIFT от подсанкционных российских банков не проходит; маршруты расчётов с РФ — в разборе платёжного маршрута через Казахстан. Подбор розничного банка для учредителя — от Kaspi до Halyk.
Кому подходит
ТОО на упрощёнке — B2C-сервисы и торговля с оборотом до 2,595 млрд тг без корпоративных заказчиков на ОУР. Экспортно-сервисный бизнес с B2B-контрактами — ОУР с НДС 16%. Финансовым и финтех-проектам стоит сравнить обычное ТОО с регистрацией в AIFC — там действует льготный режим до 2066 года. ИП — только для граждан ЕАЭС и Таджикистана с ВНЖ.
FAQ
Может ли гражданин РФ открыть ИП в Казахстане?
Да, но только после получения ВНЖ: ИП доступно обладателям ВНЖ из стран ЕАЭС и Таджикистана.
Можно ли зарегистрировать ТОО без визы C5?
Гражданам ЕАЭС — да, по РВП бизнес-иммигранта. Остальным иностранцам-учредителям без C5 создание юрлица запрещено ст. 40 Закона «О миграции населения».
Когда ТОО обязано встать на учёт по НДС?
На ОУР — при обороте свыше 10 000 МРП (43,25 млн тг в 2026 году). Упрощенцы на учёт по НДС не встают.
Почему упрощёнка не подходит для B2B?
Покупатель на ОУР не может вычесть по КПН расходы на закуп у упрощенца — корпоративные заказчики избегают таких поставщиков.