С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс — закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года. Он переписал цифры, которые продолжают кочевать по старым публикациям: упрощёнка подорожала с 3% до 4%, НДС вырос с 12% до 16%, порог НДС-учёта упал вдвое, у дивидендов появилась прогрессия. Планировать компанию по материалам 2024–2025 годов — значит ошибиться в каждой второй цифре. Данные здесь — на 26 августа 2026 года.
Для нерезидента выбор формы определяется миграционным правом раньше, чем налоговым. Доступ к статусу ИП ограничен гражданством и ВНЖ, а учредителю-физлицу ТОО с 28 мая 2024 года нужен статус бизнес-иммигранта — кроме обладателей вида на жительство, которых ст. 40 Закона о миграции из-под запрета выводит прямо. Поэтому практический выбор почти всегда сводится к ТОО и к легальному способу в него войти.
Концепция
Казахстан даёт четыре формы присутствия плюс отдельный правовой контур AIFC. Сопоставление удобно начать с таблицы.
| Форма | Кому доступна | Минимальный капитал | Налоговый профиль |
|---|---|---|---|
| ТОО | иностранные физлица со статусом бизнес-иммигранта либо с ВНЖ и любые юрлица; до 100% участия | 0 тг для малого предпринимательства, иначе 100 МРП | КПН 20% или упрощёнка 4% |
| АО | к учредителям-физлицам те же статусные требования; для юрлиц свободно | 50 000 МРП (216,25 млн тг в 2026) | КПН 20%, обязательный ежегодный аудит |
| Филиал / представительство | иностранные юрлица (учётная регистрация, без отдельного юрлица) | — | КПН 20% + налог на чистый доход 15% |
| ИП | только ВНЖ + гражданство ЕАЭС (Таджикистан — по разъяснениям госорганов) | — | упрощёнка 4% или ОУР |
Для частного бизнеса рабочий выбор сводится к ТОО, а для финансовых и крипто-проектов — к сравнению ТОО с компанией в AIFC: там английское право, собственный суд и налоговые льготы участникам центра до 2066 года, крипто-лицензирование ведёт AFSA — детали в разборе крипто-лицензий Казахстана. АО оправдано при выходе на биржу и в регулируемых отраслях. Представительство коммерческую деятельность вести не вправе; филиал работает, но дорого репатриирует прибыль — об этом ниже.
ИП: кому доступен статус
Зарегистрировать ИП может только иностранец с ВНЖ — и только гражданин страны ЕАЭС; по разъяснениям госорганов допуск действует и для граждан Таджикистана. Сам кодекс формулирует запрет шире: индивидуальное предпринимательство — деятельность граждан Казахстана и кандасов, «иным физическим лицам запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство» (п. 1 ст. 30 Предпринимательского кодекса); допуск граждан ЕАЭС держится на международном договоре — Договоре о ЕАЭС, — а не на самом кодексе.
Прочим иностранцам статус ИП недоступен даже с ВНЖ; без ВНЖ он недоступен никому. Для гражданина РФ последовательность простая: сначала ВНЖ, потом ИП. Налоговых причин торопиться нет: ИП на упрощёнке платит те же 4% с оборота, что и ТОО.
ТОО: вход для учредителя-иностранца
Ключевая норма — ст. 40 Закона «О миграции населения»: создание юрлица и участие в уставном капитале коммерческих организаций запрещены иностранцам, не получившим визу на въезд или разрешение на временное проживание в качестве бизнес-иммигрантов, — за исключением иммигрантов, имеющих вид на жительство иностранца или удостоверение лица без гражданства. Обладателю ВНЖ статус бизнес-иммигранта, таким образом, не требуется. С 28 мая 2024 года статус проверяется и при регистрации ТОО, и при покупке доли в существующем — у тех, кто под исключение не подпадает: гражданам ЕАЭС нужно РВП бизнес-иммигранта, остальным — виза C5; после въезда по C5 на регистрацию отведено два месяца.
Требование адресовано физлицам. Иностранное юрлицо-учредитель регистрирует казахстанскую дочку без визовых статусов — группы обычно так и заходят: материнская компания учреждает ТОО, а люди оформляются позже по рабочим основаниям. Стопроцентное иностранное участие допустимо в обоих вариантах.
Регистрация: процедура
Сама регистрация полностью онлайн; время съедают идентификаторы и миграционный статус. Последовательность такая:
- ИИН — каждому учредителю-физлицу и директору; иностранному юрлицу-учредителю — БИН. Оформляется в ЦОНе в Казахстане или удалённо через загранучреждения.
- ЭЦП Национального удостоверяющего центра — выпускается по ИИН, в том числе удалённо с биометрией.
- Миграционный статус учредителя-физлица: РВП бизнес-иммигранта (ЕАЭС) или виза C5 (прочие). Шаг пропускают обладатели ВНЖ; ещё одна альтернатива — учреждение через юрлицо.
- Заявление через портал egov: устав (типовой или собственный), юридический адрес (допустим домашний адрес участника), коды ОКЭД, директор. Госрегистрация юрлица малого и среднего бизнеса занимает один рабочий день; БИН присваивается автоматически.
- Налоговые настройки: постановка на налоговый учёт происходит автоматически; упрощёнка выбирается уведомлением; при превышении порога — регистрация по НДС.
- Счёт: при онлайн-регистрации заявление в банк уходит одновременно с заявлением о регистрации; фактическое открытие — после комплаенса банка.
- Разрешения на работу директору и сотрудникам-иностранцам без ВНЖ — отдельная процедура после запуска.
Отказ в регистрации обычно связан с отсутствием статуса бизнес-иммигранта, дефектами адреса или санкционными совпадениями по учредителям; после устранения причины заявление подаётся повторно.
Директор и substance
Требования о резидентном директоре нет: руководителем ТОО может быть иностранец, живущий за рубежом, — ему достаточно ИИН и ЭЦП. Если директор-иностранец работает на территории Казахстана и у него нет ВНЖ, работодатель проходит разрешительную процедуру — разрешение на привлечение иностранной рабочей силы; граждане ЕАЭС работают без разрешений в силу Договора о ЕАЭС. Реальный офис и управление из Казахстана приобретают вес при применении СОИДН и при банковском комплаенсе: пустую компанию с иностранным бенефициаром банки сегодня проверяют жёстче, чем налоговая.
Налоги 2026: упрощёнка против ОУР
Новый кодекс оставил три спецрежима: для самозанятых, упрощённую декларацию и режим для сельхозпроизводителей. Для малого и среднего бизнеса реальный выбор — упрощёнка либо общеустановленный режим (ОУР); их параметры удобно смотреть рядом.
| Параметр | Упрощённая декларация | ОУР |
|---|---|---|
| Налог | 4% с оборота (было 3%); маслихаты вправе менять ставку в пределах ±50% | КПН 20%; банки второго уровня (кроме налогооблагаемого дохода от кредитования субъектов предпринимательства) и игорный бизнес — 25%, соцсфера — 5% (с 2027 — 10%), сельхозпроизводители — 3% |
| Лимит дохода | 600 000 МРП = 2 595 000 000 тг/год | нет |
| НДС | не встаёт на учёт | 16% (было 12%), порог постановки 10 000 МРП = 43,25 млн тг |
| Отчётность | полугодовая декларация | годовая по КПН, квартальная по НДС |
| Соцналог | отменён | 6% (снижен с 11%) |
Главная ловушка упрощёнки — анти-B2B-норма: покупатель на ОУР не относит на вычеты по КПН расходы на закуп у поставщика-упрощенца, поэтому корпоративные заказчики таких поставщиков избегают. Режим фактически рассчитан на B2C. Экспортно-сервисный бизнес с корпоративными контрактами идёт на ОУР: КПН 20%, НДС 16% и полный доступ к вычетам и конвенциям. МРП в 2026 году — 4 325 тг, поэтому все пороги в тенге выросли вместе с ним.
Зарплаты облагаются ИПН по прогрессивной шкале: 10% до 8 500 МРП годового дохода и 15% с превышения. Взносы: с работника — ОПВ 10% и ВОСМС 2%; с работодателя — ОПВР 3,5%, СО 5%, ООСМС 3% и соцналог 6%. Малый бизнес может заменить набор взносов единым платежом 24,8% (ставка 2026 года).
Дивиденды и вывод прибыли
Дивиденды нерезиденту облагаются у источника по ставке 15% (ст. 682 п. 1 пп. 5 НК). Если получатель прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала выплачивающего ТОО, вместо неё применяется прогрессия: 5% до 230 000 МРП и 15% с превышения (ст. 682 п. 1 пп. 6). Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, — 20% (ст. 682 п. 2). СОИДН снижают ставку только там, где внутренняя выше: по конвенции с Россией — 10% при сертификате налогового резидентства и фактическом праве на доход, но контролирующему участнику внутренние 5% выгоднее договорных 10%.
У физлиц-резидентов дивиденды облагаются ИПН 5% до 230 000 МРП в год и 15% с превышения. Освобождения по сроку владения для дивидендов новый кодекс не содержит: льгота при непрерывном владении более трёх лет и при условии, что эмитент не недропользователь, сохранена только для дохода от прироста стоимости при реализации акций и долей участия (ст. 400 п. 1 пп. 4), причём без лимита в МРП. Из дивидендов освобождены лишь дивиденды по бумагам в официальном списке казахстанской биржи, по которым за год велись торги (ст. 436 пп. 13). Юрлица-резиденты полученные дивиденды из совокупного годового дохода исключают.
У филиала вместо дивидендного налога — налог на чистый доход постоянного учреждения: 15% сверх КПН, суммарно до 32% эффективной нагрузки; СОИДН обычно опускают и эту ставку до дивидендного уровня. По налогам на репатриацию дочернее ТОО почти всегда обходит филиал, поэтому филиал выбирают по неналоговым причинам — контракты и лицензии от имени материнской компании.
Счёт и комплаенс
Банки открывают счета ТОО с иностранным участием после присвоения БИН; при онлайн-регистрации заявление на счёт подаётся одновременно через egov. Санкционный комплаенс распространяется на корпоративные потоки: SWIFT-платежи от подсанкционных российских банков не проходят; структуры с российскими бенефициарами проверяются углублённо — логика ограничений собрана в карте санкций, маршруты расчётов с РФ — в разборе платёжного маршрута через Казахстан.
Корпоративное обслуживание — Halyk, Bank CenterCredit, Forte, Jusan; у Freedom — связка с брокерской инфраструктурой, у Alatau City Bank — цифровой контур для бизнеса. Розница учредителя — Kaspi. Банковский ландшафт целиком — в хабе по Казахстану. Соло-фаундерам и креаторам, совмещающим ТОО с переездом, пригодится разбор релокации креаторов.
Отчётность и аудит
На ОУР — годовая декларация по КПН (сдаётся до 31 марта следующего года) и квартальная отчётность по НДС; налоги и взносы с зарплат платятся ежемесячно. Авансовые платежи по КПН новый кодекс переложил на налоговый орган: их рассчитывают автоматически в размере 1/12 прошлогоднего налога, компании с доходом до 600 000 МРП освобождены. Упрощёнка сдаёт декларацию раз в полугодие. Обязательный ежегодный аудит установлен для АО, банков, страховых и других финансовых организаций; обычное ТОО аудируется добровольно — под требования инвестора, банка или группы.
Риски
Q/A
Может ли гражданин РФ открыть ИП в Казахстане?
Да, но только после получения ВНЖ: ИП доступно обладателям ВНЖ из стран ЕАЭС (по разъяснениям госорганов — также гражданам Таджикистана). До этого момента единственная форма — ТОО со статусом бизнес-иммигранта.
Можно ли зарегистрировать ТОО, вообще не приезжая в Казахстан?
Да, если учредителем выступает иностранное юрлицо: визовые требования ст. 40 на него не распространяются, ИИН/БИН и ЭЦП оформляются удалённо. Физлицу-учредителю нужен статус бизнес-иммигранта (РВП или виза C5) — если только у него нет вида на жительство в Казахстане: обладатели ВНЖ выведены из-под запрета ст. 40 прямо.
Сколько длится и сколько стоит регистрация ТОО?
Сама госрегистрация через портал egov занимает один рабочий день, расходы на неё символические. Бюджет и время уходят на подготовку: ИИН, ЭЦП и миграционный статус учредителя — от пары недель до пары месяцев в зависимости от гражданства.
Когда ТОО обязано встать на учёт по НДС?
На ОУР — при обороте свыше 10 000 МРП (43,25 млн тг в 2026 году); ставка 16%. Упрощенцы на учёт по НДС не встают.
Почему упрощёнка не подходит для B2B?
Покупатель на ОУР не может вычесть по КПН расходы на закуп у упрощенца — корпоративные заказчики избегают таких поставщиков.
Филиал или дочернее ТОО?
Филиал платит КПН 20% и налог на чистый доход 15% — суммарно до 32%. Дочернее ТОО платит КПН 20% и налог на дивиденды: 15% в общем случае, 5% до 230 000 МРП для участника с долей от 25% (ст. 682 п. 1 пп. 6); конвенция с РФ даёт 10% и полезна только тем, кто под шкалу 5% не попадает. По налогам на вывод прибыли ТОО почти всегда выгоднее; филиал выбирают ради контрактов от имени материнской компании.