Суть формы
Modelo 151 — специальная годовая декларация IRPF для налогоплательщиков, к которым применяется режим ст. 93. Она отличается от Modelo 149: Modelo 149 уведомляет о выборе режима, а Modelo 151 служит для ежегодной отчётности весь период его действия.
Agencia Tributaria прямо описывает налогоплательщика ст. 93 как испанского резидента, который выбрал считать налог по правилам подоходного нерезидентов, но сохраняет статус плательщика IRPF. Поэтому Modelo 151 — не декларация нерезидента в бытовом смысле, а специальная декларация испанского резидента внутри IRPF.
Режим в двух словах
Закон Бекхема — специальный режим ст. 93 Закона о подоходном налоге (Ley 35/2006, LIRPF). Он открыт для тех, кто становится налоговым резидентом Испании из-за переезда на работу, и позволяет новому резиденту шесть лет облагаться во многом как нерезидент: фиксированные 24% на трудовой доход испанского источника, а большая часть зарубежного дохода остаётся вне испанской базы. Названный в честь футболиста, первым воспользовавшегося им в 2005 году, режим рассчитывается каждый год через Modelo 151.
Кто может выбрать
Заявитель не должен был быть налоговым резидентом Испании в пять налоговых лет до переезда — окно сокращено с десяти лет законом о стартапах 2022 года (Ley 28/2022), действующим с 1 января 2023 года и развитым Real Decreto 1008/2023. Переезд должен опираться на квалифицирующую причину: трудовой контракт или командирование в Испанию, назначение в совет директоров (для чистой холдинговой компании доля директора должна оставаться ниже 25%), инновационная предпринимательская деятельность или высококвалифицированная работа в стартапе либо в R&D. Удалённые сотрудники, въезжающие по визе цифрового кочевника, теперь тоже квалифицируются, а супруг и дети могут выбрать режим вместе с основным заявителем.
Электронная подача
Modelo 151 подаётся в электронном виде, и её окно следует обычной кампании IRPF, а не отдельному календарю нерезидентов. За 2025 налоговый год кампания идёт с 8 апреля по 30 июня 2026 года, причём 25 июня — крайний срок, когда причитающийся налог списывается прямым дебетом. За опоздание действуют те же надбавки и проценты за просрочку, что и по обычной декларации.
Что входит в расчёт
При режиме ст. 93 налоговая база делится. Для трудового дохода и квалифицированных видов деятельности действует отдельная ставка: 24% до €600 000 и 47% с превышения. По дивидендам, процентам и приросту капитала, когда они облагаются в Испании в рамках режима, Agencia Tributaria указывает отдельную шкалу для соответствующей базы.
Формула «одна ставка на весь доход» неверна. Режим не отменяет анализ источника дохода, характера выплаты, постоянного учреждения, удержаний, международного двойного налогообложения и документов, подтверждающих основание применения режима.
Сертификат налогового резидента
Agencia Tributaria указывает, что плательщик IRPF, выбравший режим ст. 93, может запросить испанский сертификат налогового резидента. Это важно для банков, брокеров, работодателей и иностранных налоговых агентов, но сам сертификат не заменяет анализ договора об избежании двойного налогообложения и не превращает режим ст. 93 в универсальное освобождение от удержания налога у источника.
Что облагается, а что нет
Режим строится на одном различии. Трудовой доход считается полученным в Испании независимо от того, где физически выполняется работа, поэтому мировая зарплата, бонусы и большинство связанного с работой equity попадают в испанскую базу по фиксированной ставке. Прочий зарубежный доход (дивиденды, проценты, аренда за рубежом, прирост капитала, пенсии) шесть лет остаётся вне испанского налога, а сберегательный доход испанского источника идёт по сберегательной шкале, которая сейчас поднимается с 19% до 30% на крупнейших суммах. Поэтому режим выгоден тем, чьи инвестиции находятся за рубежом, а испанский след — в основном зарплата.
Налог на богатство и зарубежные активы
Ст. 93 распространяется и на имущественные налоги. Бенефициар режима платит налог на богатство и солидарный налог на крупные состояния только с активов и прав, расположенных в Испании (реальная обязанность), поэтому зарубежный портфель или иностранная недвижимость остаются вне обоих. Та же логика снимает и обязанность раскрытия зарубежных активов по Modelo 720, которую обязаны подавать обычные резиденты. Льгота держится только пока действует режим, а в год его окончания налогоплательщик возвращается к мировому налогообложению и полной отчётности — сценарии этого перехода разбирает материал о выходе из режима Бекхема.
Первоисточники
Agencia Tributaria: Modelo 151, специальная модель декларации IRPF, содержание режима, BOE: ст. 93 LIRPF.
По теме: Закон Бекхема · Modelo 149 · Выход из режима Бекхема · Испания: карта кластера · Modelo 720
📎 Нужна полная картина? Запросите наш файл по режиму Бекхема через форму ниже — вышлем в тот же день.