🇪🇸Modelo 149: заявление на режим Бекхема

Режим ст. 93 LIRPF, известный как закон Бекхема, позволяет квалифицированному переезжающему облагаться в целом как нерезидент: фиксированные 24% на трудовой доход до €600 000 в год — в год переезда и пять следующих. Modelo 149 — форма, которой этот режим заявляется. Сама подача формы режим не гарантирует: она фиксирует выбор, запускает отсчёт сроков и привязывает заявление к документам, которые его обосновывают.

Суть формы

Modelo 149 — электронное сообщение в Agencia Tributaria, через которое перемещённые работники, профессионалы, предприниматели и инвесторы заявляют выбор режима ст. 93, отказываются от него, сообщают об исключении из режима или о завершении перемещения. Форма не считает налог и не заменяет годовую декларацию — та подаётся отдельно по Modelo 151: Modelo 149 регистрирует, что налогоплательщик просит применять специальный режим, в рамках которого он остаётся плательщиком IRPF, но облагается по правилам IRNR со спецификой ст. 93.

Agencia Tributaria указывает, что до подачи Modelo 149 документы необходимо представить через отдельный электронный сервис «Aportar documentación necesaria para optar por el régimen especial», а регистрационный номер этой подачи затем указывается в самой форме Modelo 149.

Что даёт режим

Главное — фиксированная ставка 24% на трудовой доход до €600 000 в год; свыше этой планки — 47%. Вместо прогрессивной шкалы IRPF, которая у обычных резидентов уходит к верхним сорока процентам, импатриат облагается по правилам нерезидента: доходы испанского источника — по фиксированным ставкам, а большая часть зарубежного инвестиционного дохода остаётся за пределами испанской базы. По налогу на богатство человек рассматривается как нерезидент и платит только с активов, расположенных в Испании, — а значит, не подаёт и информационную декларацию о зарубежных активах Modelo 720, обязательную для обычных резидентов.

Режим действует шесть налоговых лет: год получения резидентства и пять следующих. Трудовой доход — единственная категория, полностью притягиваемая в Испанию, поэтому зарплата, заработанная где угодно в этот период, как правило, облагается здесь; трактовка работы, физически выполняемой за рубежом, спорна и требует проверки в каждом случае. Каждый из этих годов декларируется по Modelo 151 — годовой декларации, следующей за выбором, зафиксированным в Modelo 149.

Кто может подать

Входное условие — заявитель не был налоговым резидентом Испании в пять налоговых лет до переезда. Переезд также должен опираться на квалифицирующую причину: трудовой контракт или командирование в Испанию, вступление в роль директора испанской компании, высококвалифицированная профессиональная или предпринимательская деятельность с благоприятным заключением ENISA либо удалённая работа на иностранного работодателя.

Закон о стартапах 2022 года (Ley 28/2022) расширил дверь с 2023-го: сократил тест нерезидентства с десяти лет до пяти, добавил цифровых кочевников, предпринимателей и высококвалифицированных профессионалов и распространил режим на супруга и детей заявителя до 25 лет. Недолговечный декрет 2024 года предлагал дальнейшие изменения, но был отменён в январе 2025-го — действуют описанные правила.

Дедлайн

Общий срок — шесть месяцев с начала деятельности. Датой начала считается та, что указана в регистрации в испанской системе соцстрахования, в сертификате, сохраняющем соцстраховое покрытие страны происхождения, или — если регистрация в соцстраховании не требуется — в другом документе, подтверждающем начало деятельности.

Если налогоплательщик завершил переезд в Испанию, но сохраняет испанское налоговое резидентство в соответствующем году, это также сообщается через Modelo 149 в течение одного месяца с такого обстоятельства. Цель уведомления — отделить доход от деятельности после завершения переезда от дохода, считающегося полученным в период применения режима.

Кто подаёт

Сообщение подаётся индивидуально каждым налогоплательщиком. Если режим запрашивают члены семьи, сообщение основного налогоплательщика подаётся раньше сообщений связанных лиц.

Для подачи нужны испанский налоговый номер (NIF) и включение в Censo de Obligados Tributarios. Если налогоплательщик ещё не внесён в этот реестр, сначала подаётся соответствующая регистрационная декларация.

Логика документов

Состав документов зависит от основания входа в режим. При трудовом контракте Agencia Tributaria описывает документ от работодателя, подтверждающий трудовые или статутные отношения, дату начала деятельности, место работы и срок контракта. Для удалённой работы на иностранного работодателя релевантны документы, связывающие переезд с дистанционной работой посредством информационных, телематических и телекоммуникационных средств. Для предпринимательской деятельности и высококвалифицированных услуг добавляются специализированные подтверждения, включая заключение ENISA или статус компании, если этого требует конкретное основание.

Что фиксирует форма

Подача Modelo 149 сама по себе не доказывает права на режим. Она фиксирует выбор и привязывает его к документальной базе; суть проверяется по ст. 93 LIRPF и ст. 113–120 Регламента IRPF — по факту налогового резидентства, причине переезда, характеру деятельности и отсутствию запрещённого постоянного учреждения.

Как этапы складываются

На практике шаги идут в фиксированном порядке. Сначала человеку нужны NIF и запись в Censo de Obligados Tributarios. Затем подтверждающие документы подаются через выделенный сервис AEAT, который возвращает регистрационный номер. Этот номер переносится в Modelo 149, которая должна дойти до налоговой в течение шести месяцев с начала деятельности. С первого же года режим декларируется ежегодно по Modelo 151, а когда заявляется вся семья, основной налогоплательщик подаёт раньше связанных.

Отказ (renuncia) и исключение (exclusión) оформляются той же формой — сроки и эффекты разбирает материал о выходе из режима Бекхема.

Первоисточники

• BOE — Ley 35/2006 LIRPF, ст. 93 (режим перемещённых работников)

Agencia Tributaria — Modelo 149 (выбор, отказ, исключение) и срок её подачи, процедура представления необходимых документов, а также ст. 93 Закона IRPF в BOE.

Чек-лист подачи

• Сначала оформите NIF и запись в Censo de Obligados Tributarios — без них выбор подать нельзя.
• Загрузите подтверждающие документы через выделенный сервис AEAT до формы, затем перенесите полученный регистрационный номер в Modelo 149.
• Считайте шесть месяцев с начала деятельности жёстким дедлайном; основной налогоплательщик подаёт раньше остальных членов семьи.
• После принятия выбора декларируйте режим каждый год по Modelo 151, а не по Modelo 149.

По теме: Выход из режима Бекхема · Испания: карта кластера · Modelo 720

📎 Нужна полная картина? Запросите наш файл по режиму Бекхема через форму ниже — вышлем в тот же день.