Концепция
Для U.S. citizen или resident alien годовая декларация США — это отчёт о worldwide income, а не только о U.S.-source income. Страница IRS U.S. citizens and resident aliens abroad указывает, что worldwide income from all sources подлежит U.S. tax и taxable income должен быть задекларирован по Internal Revenue Code.
Worldwide reporting — это не worldwide двойное налогообложение. Foreign earned income exclusion, foreign tax credit, treaty rules и entity-specific regimes могут снизить или изменить U.S. result. Но стартовая точка — full classification and reporting.
Filing frame
Типичный U.S. person abroad начинает с Form 1040. Остальной пакет зависит от income type, assets и structures.
- Employment income может требовать Form 2555 или Form 1116.
- Self-employment может требовать Schedule C и self-employment tax analysis.
- Foreign tax payments могут требовать Form 1116.
- Foreign bank accounts могут требовать FBAR.
- Specified foreign financial assets могут требовать Form 8938.
- Foreign corporations могут требовать Form 5471 и Form 8992.
- Foreign partnerships and branches могут требовать Form 8865 или Form 8858.
- Foreign funds могут требовать Form 8621.
- Foreign trusts and large gifts могут требовать Form 3520 или Form 3520-A.
Timing
U.S. citizens and resident aliens abroad могут получить automatic two-month extension to file, если на regular due date они находятся outside the United States. Но это не освобождает unpaid tax от interest. Estimated tax может быть важен, если нет U.S. withholding: self-employment, investment gains, rental income, CFC inclusions или large foreign-source income.
FBAR подаётся отдельно через FinCEN, не вместе с income tax return. Страница IRS comparison of Form 8938 and FBAR важна, потому что Form 8938 does not replace FBAR.
Income types
| Доход | Главный вопрос | Риск |
|---|---|---|
| Foreign salary | Это foreign earned income, доступны ли FEIE или FTC? | Relief без foreign tax home или presence test |
| Consulting / self-employment | Нужен ли Schedule C и применяется ли self-employment tax? | Допущение, что FEIE убирает social security tax |
| Dividends and interest | Это ordinary passive items, CFC items или PFIC items? | Пропуск Form 8621 или Form 5471 |
| Capital gains | Каковы U.S. basis, holding period, source и FX treatment? | Foreign broker statements без U.S. basis |
| Crypto | Какие транзакции — disposals, income, staking, mining, transfers? | Слабые wallet и exchange records |
| Rental income | Каковы gross rents, expenses, depreciation, local taxes и FX? | Допущение, что local return определяет U.S. result |
| Foreign pension | Есть ли treaty relief, trust classification или PFIC exposure? | Любой foreign pension как простой retirement account |
| Company income | Есть ли CFC, Subpart F, section 951A, dividend, salary или loan treatment? | Retained earnings считаются невидимыми |
Company income несёт самую тяжёлую нагрузку по классификации. Controlled foreign corporation включает Subpart F и режим section 951A — облагался как GILTI за годы по 2025 и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026. Retained earnings не откладывают анализ.
Crypto
Страница IRS для U.S. citizens abroad отдельно отмечает, что virtual currency transactions подлежат декларированию и облагаются по закону как другие property transactions. Exchange exports, wallet histories, transfers, staking rewards, mining income, airdrops, lending и DeFi activity — каждый пункт требует U.S. tax method. Практическая сложность — evidence: foreign exchanges могут закрываться, ограничивать exports или давать data в формате, который не подходит U.S. software, поэтому файл должен хранить raw exports и воспроизводимый calculation, а не только итоговую таблицу.
Self-employment
FEIE не отменяет self-employment tax автоматически. U.S. citizen abroad, который invoice через sole proprietorship или disregarded structure, может всё равно иметь Schedule C и self-employment tax. Если страна residence имеет social security totalization agreement with the United States, agreement может определить, какая social security system applies. Типичная ловушка digital nomad: мало U.S. income tax после FEIE или FTC, но U.S. self-employment tax или local social security всё ещё подлежат уплате.
Foreign taxes
Foreign taxes нужно собирать по country, tax type, tax year, payment date и income category. Foreign tax credit — не единый bucket. IRS foreign tax credit materials объясняют, что foreign taxes на income, excluded под FEIE или housing exclusion, нельзя также использовать для credit. Это ключевой double-dipping rule, который во многом определяет выбор FEIE vs FTC.
Checklist
- Собрать worldwide income list до Form 1040.
- Разделить earned income, passive income, capital gains, rent, pensions, crypto и entity income.
- Собрать foreign tax assessments и payment evidence.
- Определить all foreign accounts и maximum values for FBAR.
- Определить specified foreign financial assets for Form 8938.
- Проверить foreign companies for Form 5471 и Form 8992.
- Проверить foreign funds and ETFs for PFIC и Form 8621.
- Проверить foreign trusts, gifts and inheritances for Form 3520 и Form 3520-A.
- Review estimated tax exposure до filing deadline.
- Держать FX methodology consistent и documented.
Common mistakes
- Декларировать только income с U.S. Form W-2, 1099 или K-1.
- Игнорировать foreign broker accounts, потому что не пришла U.S. form.
- Claiming FEIE для passive income, capital gains, pensions или CFC inclusions.
- Foreign tax credit на income, уже excluded по FEIE.
- Foreign crypto exchanges как вне U.S. reporting.
- Забывать, что FBAR и Form 8938 — отдельные reports.
- Откладывать восстановление ownership of foreign companies или trusts до filing season.
Advisor trigger
U.S. international CPA подходит для ordinary annual filing, FEIE, FTC, FBAR, Form 8938 и investment reporting. U.S. tax attorney нужен при prior-year omissions, foreign entities, PFICs, trusts, crypto gaps, IRS notices, treaty positions или любых вопросах о willfulness.
Q/A
Значит ли worldwide income, что каждый пункт облагается дважды
Нет. Worldwide reporting — это стартовая точка, а не итоговый счёт. Foreign earned income exclusion, foreign tax credit и treaty rules могут снизить или обнулить U.S. tax на тот же income, но income всё равно нужно классифицировать и задекларировать.
Остаётся ли income без U.S. формы вне декларации
Нет. Foreign broker, employer или платформа могут вообще не выдать Form 1099, W-2 или K-1, но income всё равно подлежит декларированию. Декларацию нужно строить из глобальной описи дохода и accounts, а не из тех U.S. forms, которые пришли.
Убирает ли FEIE self-employment tax
Нет. FEIE — это income tax exclusion. Self-employed U.S. person abroad может всё равно платить U.S. self-employment tax на Schedule C income. Social security totalization agreement со страной residence может решить, какая система — U.S. или foreign — покрывает работу.
Как трактуется foreign crypto activity
Как property transactions. Disposals, staking, mining, airdrops, lending и DeFi — каждый пункт требует U.S. tax method, а практический риск — evidence. Raw exchange и wallet exports плюс воспроизводимый calculation нужно сохранять, потому что foreign платформы могут закрыться или ограничить доступ.
Что происходит с retained earnings иностранной компании
Они не невидимы. Controlled foreign corporation включает Form 5471, Subpart F и режим section 951A — GILTI за годы по 2025, net CFC tested income (NCTI) с 2026 — и current inclusions могут применяться даже без выплаты дивиденда.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт