Концепция
Иностранная компания не остаётся вне UK-налогового анализа только потому, что инкорпорирована за рубежом. Для UK-резидентного основателя или семьи реальные вопросы — это residence компании, UK management, UK permanent establishment, экспозиция по CFC, transfer of assets abroad, attribution of gains и механика извлечения прибыли. HMRC отталкивается от residence: компания, инкорпорированная за рубежом, всё равно может быть UK tax resident, если её central management and control находится в Великобритании, как изложено в Company Taxation Manual (CTM34500).
Этот материал является общей юридической информацией, а не индивидуальной налоговой консультацией. Налоговое резидентство, treaty position, атрибуция трастов, резидентство компаний и IHT зависят от фактов и документов.
Откуда берётся налог
Налог на уровне компании
Non-UK инкорпорированная компания является UK tax resident, если central management and control в Великобритании, — тогда мировая прибыль попадает в UK corporation tax. Даже компания с настоящим иностранным управлением может облагаться через UK permanent establishment. Режим CFC в INTM191100 — это прежде всего charge на UK корпоративных акционеров, а не на физлиц.
Налог на уровне владельца
UK-резидентного акционера-физлицо чаще достают через transfer of assets abroad по INTM600140, attribution of gains компании по CG57200 и обычный анализ dividend, salary или loan. Retained earnings не становятся невидимыми оттого, что дивиденд не объявлялся.
Тест
Анализ начинается с residence компании: incorporation или central management and control. Если компания non-UK resident, дальше идут UK permanent establishment, CFC gateways для UK корпоративного владельца, transfer of assets abroad и attribution of gains для владельца-физлица, transfer pricing по внутригрупповым условиям и способ извлечения прибыли. Иностранный tax-residence certificate отвечает на вопрос treaty, но не завершает UK-анализ central management and control.
Сфера
Страница охватывает founder-owned иностранные компании, family investment companies, holding companies, SPV, IP-компании, офшорные инвестиционные компании, trust-owned companies и UAE free zone, BVI и Cayman vehicles. Она не предполагает, что иностранная компания злоупотребительна. Она спрашивает, защитим ли юридический и фактический контроль.
Последствия
Результатом может быть UK corporation tax на компанию, CFC charge на UK корпоративного акционера, атрибуция дохода физлицу через transfer of assets abroad, attribution of gains, налог на dividend или employment, loan benefit charge либо вызов HMRC к management substance. Режим FIG может освободить часть eligible foreign income у qualifying new resident, но не отключает налог на уровне компании и UK-source последствия.
Примеры
BVI holding company, чьи board decisions принимаются на лондонских созвонах, несёт риск company residence, как бы ни подписывались минуты. UAE free zone company с настоящим управлением из Дубая всё равно может создавать UK-налог для UK-резидентного акционера через dividends, loans, transfer of assets abroad или attribution of gains. UK holding company с низконалоговой иностранной дочкой требует анализа CFC gateway и exemptions.
Чек-лист
- Картируйте ownership, голосующий контроль и того, кто реально принимает стратегические и инвестиционные решения.
- Сначала тестируйте residence компании: incorporation и central management and control.
- Для non-UK-resident компании проверьте UK permanent establishment, CFC gateways, transfer of assets abroad и attribution of gains.
- Документируйте, где проходят board meetings и где принимаются стоящие за ними решения.
- Проверьте внутригрупповые условия и transfer pricing по loans, услугам и IP.
- Рассматривайте retained earnings, director loans и оплаченные компанией личные расходы как налоговые вопросы, а не нейтральные факты.
Частые ошибки
- Считать офшорную incorporation концом UK-анализа.
- Board minutes подписаны за рубежом, а решения принимаются в Великобритании.
- Nominee directors без реальных полномочий.
- Внутригрупповые loans как замаскированные распределения.
- Личные расходы, оплаченные компанией.
- Полагать, что FIG освобождает все последствия на уровне компании и UK-source.
Когда нужен юрист
Корпоративный налоговый консультант справится с чистой иностранной компанией с настоящим местным управлением и обычными распределениями. Британский налоговый юрист нужен там, где есть UK-based effective management, экспозиция по CFC или transfer of assets abroad, attribution of gains, nominee governance, недокументированные внутригрупповые условия или возможный вызов к management substance.
Q/A
Оставляет ли иностранная incorporation компанию вне UK-налога
Нет. Компания, инкорпорированная за рубежом, является UK tax resident, если её central management and control в Великобритании. Даже если она non-UK resident, UK permanent establishment, transfer of assets abroad, attribution of gains и извлечение прибыли каждый по отдельности могут создать UK-налог.
Касается ли UK CFC только акционера-физлица
Обычно нет. CFC charge — прежде всего корпоративный режим для UK акционеров-компаний. UK-резидентного физлицо чаще достают через transfer of assets abroad, dividend, loan и attribution of gains.
Решает ли иностранный tax-residence certificate UK-позицию
Нет. Сертификат поддерживает treaty residence position, но не вытесняет UK-тест central management and control и anti-avoidance правила на уровне владельца.
Освобождает ли FIG дивиденды иностранной компании
Он может освободить eligible foreign income у qualifying new resident за релевантные годы, но UK-source income и вопросы на уровне компании — residence и permanent establishment — остаются отдельными.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт