# Иностранные компании > Британские риски для иностранных компаний: резидентство, CFC, TOAA, management and control, основатели и нераспределённая прибыль. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-07-14T09:29:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/uk-foreign-companies Topics: investments Jurisdictions: uk Product tags: company, cfc, tax-regime, wealth-planning Semantic tags: company, cfc, tax-regime, wealth-planning --- ## Концепция Иностранная компания не остаётся вне британского налогового анализа только потому, что зарегистрирована за рубежом. Для британского резидента — основателя или семьи — реальные вопросы таковы: [резидентство компании](https://wiki.private.law/uk-tax-residence), британское управление, британское постоянное представительство, экспозиция по правилам о [контролируемых иностранных компаниях (CFC, controlled foreign companies)](https://wiki.private.law/uk-cfc), перевод активов за рубеж, атрибуция приростов и механика извлечения прибыли. HMRC (налоговая служба Великобритании) отталкивается от резидентства: компания, зарегистрированная за рубежом, всё равно может быть британским налоговым резидентом, если её центральное управление и контроль находятся в Великобритании, — по правилу из дела De Beers Consolidated Mines v Howe (1906), закреплённому в Statement of Practice 1/90 и руководстве HMRC [INTM120060](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm120060). Этот материал — общая юридическая информация; он не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Налоговое резидентство, договорная позиция, вменение дохода трастов, резидентство компаний и налог на наследство (IHT) зависят от фактов и документов. > 🍓 Значение имеет место, где решения совета директоров принимаются фактически; подписанный за рубежом протокол сам по себе центральное управление и контроль за границу не выносит. Когда британский резидент-основатель управляет компанией из BVI или ОАЭ из Лондона, первый риск — что компания становится британским налоговым резидентом через центральное управление и контроль, второй — что нераспределённая прибыль атрибутируется основателю через перевод активов за рубеж (ITA 2007, ss 720–727A), а приросты закрытой нерезидентной компании — по TCGA 1992, s 3. Настройте корпоративное управление до того, как структура подаётся как иностранная. ## Откуда берётся налог **Налог на уровне компании** Зарегистрированная вне Великобритании компания является британским налоговым резидентом, если её центральное управление и контроль находятся в Великобритании, — тогда мировая прибыль попадает под британский корпоративный налог. Даже компания с настоящим иностранным управлением может облагаться через британское постоянное представительство. Режим CFC в [INTM191100](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm191100) — это прежде всего начисление на британских корпоративных акционеров, а не на физических лиц. **Налог на уровне владельца** Британского акционера-физическое лицо чаще достают через перевод активов за рубеж по [INTM600140](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm600140), атрибуцию приростов компании по [CG57200](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/capital-gains-manual/cg57200) и обычный анализ дивиденда, зарплаты или займа. Нераспределённая прибыль не становится невидимой оттого, что дивиденд не объявлялся. ## Тест Анализ начинается с резидентства компании: место регистрации или центральное управление и контроль. Если компания не является британским резидентом, дальше идут британское постоянное представительство, шлюзы CFC для британского корпоративного владельца, перевод активов за рубеж и атрибуция приростов для владельца-физического лица, трансфертное ценообразование по внутригрупповым условиям и способ извлечения прибыли. Иностранный сертификат налогового резидентства отвечает на вопрос о договоре, но не завершает британский анализ центрального управления и контроля. ## Сфера Страница охватывает иностранные компании, принадлежащие основателю, семейные инвестиционные компании, холдинговые компании, SPV (компании специального назначения), компании, владеющие интеллектуальной собственностью, офшорные инвестиционные компании, компании, принадлежащие трасту, и структуры в свободных зонах ОАЭ, на BVI и Каймановых островах. Она не предполагает, что иностранная компания злоупотребительна. Она спрашивает, защитим ли юридический и фактический контроль. ## Последствия Результатом может быть британский корпоративный налог на компанию, начисление CFC на британского корпоративного акционера, вменение дохода физическому лицу через перевод активов за рубеж, атрибуция приростов, налог на дивиденд или трудовой доход, начисление за выгоду по займу либо вызов HMRC к обоснованию существа управления компанией. [Режим иностранного дохода и приростов (FIG, Foreign Income and Gains)](https://wiki.private.law/uk-fig-regime), действующий с 6 апреля 2025 года вместо remittance basis, освобождает подпадающий иностранный доход и приросты квалифицирующегося нового резидента в первые четыре года британского резидентства после не менее чем десяти лет нерезидентства; на налог уровня компании и доход из британского источника он не распространяется. ## Примеры Холдинговая компания на BVI, чьи решения совета директоров принимаются на лондонских созвонах, несёт риск резидентства компании, как бы ни подписывались протоколы. Компания в свободной зоне ОАЭ с настоящим управлением из Дубая всё равно может создавать британский налог для британского резидента-акционера через дивиденды, займы, перевод активов за рубеж или атрибуцию приростов. Британская холдинговая компания с низконалоговой иностранной дочерней компанией требует анализа шлюза CFC и освобождений. ## Правовая база Каркас держится на нескольких независимых нормах. Резидентство компании определяется местом регистрации, а для иностранной компании — центральным управлением и контролем; правило восходит к делу De Beers (1906) и описано в Statement of Practice 1/90. Режим [CFC](https://wiki.private.law/uk-cfc) закреплён в Part 9A [TIOPA 2010](https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8/part/9A) и затрагивает британского корпоративного владельца с интересом от 25% в контролируемой иностранной компании. Перевод активов за рубеж регулируется ITA 2007 (ss 714–751); с 6 апреля 2024 года, после решения Верховного суда по делу Fisher, нормы ss 720A и 727A распространили режим на передачи, совершённые закрытыми компаниями. Атрибуция приростов закрытой нерезидентной компании её британским участникам идёт по TCGA 1992 (s 3). Британскую жилую недвижимость, обёрнутую в компанию, дополнительно достаёт ATED (Annual Tax on Enveloped Dwellings). > ⚙️ Инкорпорация за рубежом отвечает только на вопрос о месте регистрации. Тест центрального управления и контроля, CFC, перевод активов за рубеж и атрибуция приростов остаются в силе и могут срабатывать одновременно — по каждому каналу анализ ведётся отдельно. ## Чек-лист - Картируйте владение, голосующий контроль и того, кто реально принимает стратегические и инвестиционные решения. - Сначала тестируйте резидентство компании: место регистрации и центральное управление и контроль. - Для компании, не являющейся британским резидентом, проверьте британское постоянное представительство, шлюзы CFC, перевод активов за рубеж и атрибуцию приростов. - Документируйте, где проходят заседания совета директоров и где принимаются стоящие за ними решения. - Проверьте внутригрупповые условия и трансфертное ценообразование по займам, услугам и интеллектуальной собственности. - Рассматривайте нераспределённую прибыль, займы директорам и оплаченные компанией личные расходы как налоговые вопросы, а не нейтральные факты. ## Частые ошибки - Считать офшорную регистрацию концом британского анализа. - Протоколы совета директоров подписаны за рубежом, а решения принимаются в Великобритании. - Номинальные директора без реальных полномочий. - Внутригрупповые займы как замаскированные распределения. - Личные расходы, оплаченные компанией. - Полагать, что FIG освобождает все последствия на уровне компании и по доходу из британского источника. ## Когда нужен юрист Корпоративный налоговый консультант справится с чистой иностранной компанией с настоящим местным управлением и обычными распределениями. Британский налоговый юрист нужен там, где есть эффективное управление из Великобритании, экспозиция по CFC или переводу активов за рубеж, атрибуция приростов, номинальное управление, недокументированные внутригрупповые условия или возможный вызов к обоснованию существа управления. ## Q/A ### Оставляет ли иностранная регистрация компанию вне британского налога Нет. Компания, зарегистрированная за рубежом, является британским налоговым резидентом, если её центральное управление и контроль находятся в Великобритании. Даже если она не является британским резидентом, британское постоянное представительство, перевод активов за рубеж, атрибуция приростов и извлечение прибыли каждый по отдельности могут создать британский налог. ### Касается ли британский режим CFC только акционера-физического лица Обычно нет. Начисление CFC — прежде всего корпоративный режим для британских акционеров-компаний. Британского резидента-физическое лицо чаще достают через перевод активов за рубеж, дивиденд, заём и атрибуцию приростов. ### Решает ли иностранный сертификат налогового резидентства британскую позицию Нет. Сертификат поддерживает договорную позицию по резидентству, но не вытесняет британский тест центрального управления и контроля и правила против уклонения на уровне владельца. ### Освобождает ли FIG дивиденды иностранной компании Он может освободить подпадающий иностранный доход у квалифицирующегося нового резидента за релевантные годы, но доход из британского источника и вопросы на уровне компании — резидентство и постоянное представительство — остаются отдельными. --- ## FAQ ### Оставляет ли иностранная регистрация компанию вне британского налога Нет. Компания, зарегистрированная за рубежом, является британским налоговым резидентом, если её центральное управление и контроль находятся в Великобритании. Даже если она не является британским резидентом, британское постоянное представительство, перевод активов за рубеж, атрибуция приростов и извлечение прибыли каждый по отдельности могут создать британский налог. ### Касается ли британский режим CFC только акционера-физического лица Обычно нет. Начисление CFC — прежде всего корпоративный режим для британских акционеров-компаний. Британского резидента-физическое лицо чаще достают через перевод активов за рубеж, дивиденд, заём и атрибуцию приростов. ### Решает ли иностранный сертификат налогового резидентства британскую позицию Нет. Сертификат поддерживает договорную позицию по резидентству, но не вытесняет британский тест центрального управления и контроля и правила против уклонения на уровне владельца. ### Освобождает ли FIG дивиденды иностранной компании Он может освободить подпадающий иностранный доход у квалифицирующегося нового резидента за релевантные годы, но доход из британского источника и вопросы на уровне компании — резидентство и постоянное представительство — остаются отдельными.