Концепция
Американская LLC — один из самых недопонятых инструментов международного планирования. Для нерезидента США она привлекательна сочетанием престижа юрисдикции, доступа к платёжным системам и — при правильной настройке — отсутствия федерального налога. Но «безналоговая американская компания» живёт только в маркетинговых текстах: реальность тоньше и держится на двух понятиях — disregarded entity и effectively connected income.
Disregarded entity: налоговая прозрачность
LLC с одним участником (single-member) по умолчанию рассматривается налоговой США как disregarded entity — «прозрачная» структура, которой для целей налога как бы не существует. Доход считается полученным напрямую участником. Если участник — иностранец, а компания не ведёт торговлю или бизнес в США, федерального подоходного налога у LLC не возникает: облагать по американским правилам нечего и некого. Это не льгота, а следствие того, что США облагают нерезидентов только по доходам из американских источников.
ECI и ETBUS: где проходит граница
Ключевые понятия — engaged in a US trade or business (ETBUS) и effectively connected income (ECI). Пока у компании нет ECI (нет зависимого агента, офиса, склада или сотрудников в США, а услуги оказываются за пределами страны), американского налога на прибыль нет. Как только появляется реальная деятельность на территории США или продажа товаров с физическим присутствием, доход становится ECI и облагается по обычным ставкам. Грань тонкая и в спорных случаях требует индивидуального анализа — особенно для маркетплейс-продаж и складов Amazon (FBA).
Форма 5472: дисциплина, а не формальность
С 2017 года иностранно-контролируемая single-member LLC, даже будучи disregarded entity, обязана ежегодно подавать форму 5472 вместе с pro forma формой 1120 — отчёт о сделках со связанными сторонами. Подавать нужно, даже если деятельности не было вовсе. Штраф за непредставление или неполную форму — $25,000, и ещё $25,000, если просрочка длится более 90 дней после уведомления IRS. Электронная подача для таких LLC недоступна — только почтой или факсом в Ogden. Для работы компании потребуется EIN.
Wyoming или Delaware
Wyoming ценят за низкие пошлины, отсутствие штатного подоходного налога и приватность реестра — это рабочая лошадка для холдинга и онлайн-бизнеса нерезидента. Delaware — про репутацию и Court of Chancery: его выбирают, когда впереди привлечение инвестиций или сделки, где контрагенты ждут именно «делавэрскую» компанию; здесь есть ежегодный franchise tax (минимум $300). Для большинства частных задач разница не драматична — важнее не штат, а корректная налоговая настройка.
Чего LLC не отменяет
Отсутствие налога в США не означает отсутствия налога вообще. Прибыль LLC облагается там, где налоговый резидент её владелец, а правила КИК (CFC) могут притянуть нераспределённую прибыль к контролирующему лицу. Сама LLC попадает в периметр CRS как финансовый счёт, а Series LLC и холдинговые надстройки требуют отдельного анализа. Американская компания — это инструмент Флага 4 (бизнес-домициль), и работает он только в связке с продуманным резидентством владельца.
Материал носит справочно-аналитический характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией.