🇺🇸U.S. person status

Концепция

Анализ налогов США начинается со статуса. U.S. citizen, green card holder или resident alien по substantial presence test обычно облагается по мировому доходу и обязан подавать international information reporting. Вне этого статуса периметр США сужается до U.S.-source income, effectively connected income, withholding, estate/gift exposure или отдельной entity-отчётности.

IRS группирует международных физлиц по статусу: U.S. citizens и resident aliens abroad, resident aliens по green card или substantial presence, nonresident aliens, dual-status aliens и expatriates. Эта классификация определяет, применяется ли остальная система США глобально или только узко.

Граждане

Это ядро citizenship-based taxation. Страница IRS U.S. citizens and resident aliens abroad поясняет, что правила подачи и уплаты в целом одинаковы — в США человек или за рубежом, — и что мировой доход подлежит налогу США.

Держатели green card

Lawful permanent resident обычно — U.S. resident alien. Выезд из США, истёкшая физическая карта или жизнь за рубежом несколько лет не прекращают налоговое резидентство автоматически. Инструкции IRS к Form 8854 определяют lawful permanent resident как лицо с привилегией постоянно проживать в США как иммигрант (обычно по green card), пока статус не revoked или административно/судебно признан abandoned.

Green card holder может стать long-term resident для целей expatriation. Те же инструкции к Form 8854 определяют long-term resident как lawful permanent resident минимум в 8 из последних 15 налоговых лет, заканчивая годом, когда лицо перестало считаться lawful permanent resident. Это важно до подачи Form I-407, treaty nonresident position или планирования выезда из США.

Substantial presence

Тест легко упустить, потому что он не привязан к иммиграционному намерению. Founder, прилетающий на встречи с инвесторами, член семьи, проводящий лето в США, или консультант с частыми короткими поездками могут пересечь формулу, никогда не переезжая.

Dual-status годы

Dual-status год возникает, когда человек — resident alien часть года и nonresident alien другую часть. Так бывает при входе в систему США через green card или substantial presence либо при выходе через утрату статуса, treaty position или expatriation.

Treaty positions

Treaties могут решить конфликт резидентства для некоторых resident aliens, но не работают как общий выход для U.S. citizens. IRS treaty overview поясняет, что большинство income tax treaties содержат saving clause, сохраняющую право США облагать своих citizens и residents так, будто treaty не вступал в силу.

Treaty tie-breaker может помочь non-citizen resident alien — особенно green card holder или substantial-presence resident, который также резидент другой treaty-страны. Но позиция может требовать Form 8833 и создавать expatriation-последствия для long-term green card holder. Treaty claim планируется, а не дописывается сноской после декларации.

Чеклист

Типичные ошибки

Когда нужен advisor

U.S. international CPA справляется с рутинными вопросами статуса и подачи при чистых фактах. U.S. tax attorney нужен там, где есть treaty position, прошлый non-filing, abandonment green card, планирование expatriation, ложная FATCA-сертификация, nominee ownership или потенциальная willfulness.

По теме