# U.S. person status > Как определить U.S. tax status: гражданство США, green card, substantial presence, dual-status year, treaty tie-breaker, saving clause и Form 8854 risk. Author: Олег Рябцев — партнёр, Family Office (https://wiki.private.law/authors/ryabtsev) Last modified: 2026-06-04T06:18:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/us-person-tax-status Topics: investments, migration Jurisdictions: usa Product tags: tax-regime, audit Semantic tags: tax-regime, audit --- **Управляющий партнёр, семейный офис** --- ## Концепция Анализ налогов США начинается со статуса. Гражданин США, держатель грин-карты или резидент-иностранец (resident alien) по тесту существенного присутствия (substantial presence) обычно облагается по мировому доходу и обязан подавать международную информационную отчётность. Вне этого статуса периметр США сужается до дохода из источников в США, фактически связанного дохода, удержания налога, экспозиции по налогу на наследство и дарение или отдельной отчётности по структуре. IRS (Налоговая служба США) группирует международных физлиц по статусу: граждане США и резиденты-иностранцы за рубежом, резиденты-иностранцы по грин-карте или существенному присутствию, иностранцы-нерезиденты, иностранцы двойного статуса и экспатрианты. Эта классификация определяет, применяется ли остальная система США глобально или только узко. > 🍓 Статус — первый шлюз, а не формальность. До любого планирования зафиксируйте на бумаге три вещи: гражданство, историю грин-карты и трёхлетний подсчёт дней в США. Большинство налоговых сюрпризов США тянется к статусу, который предположили, а не проверили. ## Граждане Гражданин США обычно остаётся в системе налогообложения мирового дохода даже живя за рубежом. Второй паспорт, иностранный ВНЖ, сертификат иностранного налогового резидентства или отсутствие дохода из источников в США сами по себе не выключают подачу в США. Это ядро налогообложения по гражданству. Страница IRS [U.S. citizens and resident aliens abroad](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-aliens-abroad) поясняет, что правила подачи и уплаты в целом одинаковы — в США человек или за рубежом, — и что мировой доход подлежит налогу США. Для лиц с двойным гражданством операционный риск — обычно FATCA. Банк может запросить Form W-9 из-за места рождения в США, почтового адреса в США, телефонного номера в США, постоянных инструкций на счёт в США или иных признаков связи с США. Налоговый вопрос всплывает раньше, чем человек подготовил американские формы. ## Держатели грин-карты Законный постоянный житель обычно — американский резидент-иностранец. Выезд из США, истёкшая физическая карта или жизнь за рубежом несколько лет не прекращают налоговое резидентство автоматически. Инструкции IRS к [Form 8854](https://www.irs.gov/instructions/i8854) определяют законного постоянного жителя как лицо с привилегией постоянно проживать в США как иммигрант (обычно по грин-карте), пока статус не аннулирован или административно/судебно признан утраченным. Держатель грин-карты может стать долгосрочным резидентом для целей экспатриации. Те же инструкции к Form 8854 определяют долгосрочного резидента как законного постоянного жителя минимум в 8 из последних 15 налоговых лет, заканчивая годом, когда лицо перестало считаться законным постоянным жителем. Это важно до подачи Form I-407, договорной позиции нерезидента или планирования выезда из США. ## Существенное присутствие Негражданин без грин-карты может стать американским резидентом-иностранцем через подсчёт дней. [Тест существенного присутствия (substantial presence test)](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test) IRS требует минимум 31 дня в текущем году и 183 взвешенных дня по трёхлетней формуле: все дни текущего года, треть дней предыдущего и шестая часть дней позапрошлого года. Тест легко упустить, потому что он не привязан к иммиграционному намерению. Основатель, прилетающий на встречи с инвесторами, член семьи, проводящий лето в США, или консультант с частыми короткими поездками могут пересечь формулу, никогда не переезжая. ## Годы двойного статуса Год двойного статуса возникает, когда человек — резидент-иностранец часть года и иностранец-нерезидент другую часть. Так бывает при входе в систему США через грин-карту или существенное присутствие либо при выходе через утрату статуса, договорную позицию или экспатриацию. Подача в двойном статусе влияет на распределение дохода, вычеты, договорную отчётность, иностранные информационные декларации и иногда на дату начала отчётности по мировому доходу. Это документируется точными датами, а не реконструируется по памяти. ## Договорные позиции Налоговые соглашения могут решить конфликт резидентства для некоторых резидентов-иностранцев, но не работают как общий выход для граждан США. Обзор соглашений IRS поясняет, что большинство соглашений по подоходному налогу содержат [оговорку о сохранении прав (saving clause)](https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties-a-to-z), сохраняющую право США облагать своих граждан и резидентов так, будто соглашение не вступало в силу. Договорный тай-брейкер (правило разрешения двойного резидентства) может помочь резиденту-иностранцу без гражданства — особенно держателю грин-карты или резиденту по существенному присутствию, который также резидент другой страны соглашения. Но позиция может требовать Form 8833 и создавать последствия экспатриации для долгосрочного держателя грин-карты. Договорное требование планируется, а не дописывается сноской после декларации. ## Чеклист - Подтвердить, является ли человек гражданином США, включая двойное гражданство или гражданство по рождению. - Проверить историю грин-карты: дату выдачи, годы владения, Form I-407, отказ, аннулирование, договорные требования. - Подсчитать дни в США за текущий и два предыдущих года. - Определить первый и последний день налогового резидентства США. - Проверить, является ли год годом двойного статуса. - Проверить, доступен ли договорный тай-брейкер и нужна ли Form 8833. - Проверить, включает ли статус FBAR, Form 8938, Form 5471, Form 8621, Form 3520, Form 8865, Form 8858 или Form 8854. ## Типичные ошибки - Считать, что проживание вне США отменяет подачу для гражданина США. - Принимать истёкшую грин-карту за конец налогового резидентства США. - Считать только полные дни в США, игнорируя формулу существенного присутствия. - Брать договорную позицию, не проверив оговорку о сохранении прав (saving clause). - Давать иностранному банку не-американский паспорт, игнорируя место рождения или гражданство США. - Отказываться от давней грин-карты без проверки правил долгосрочного резидента и налога на выход. ## Когда нужен консультант Американский специалист по международному налогу (CPA) справляется с рутинными вопросами статуса и подачи при чистых фактах. Американский налоговый адвокат нужен там, где есть договорная позиция, прошлая неподача деклараций, отказ от грин-карты, планирование экспатриации, ложная сертификация по FATCA, владение через номинала или потенциальная умышленность. ## Вопросы и ответы ### Прекращает ли проживание за рубежом подачу для гражданина США Нет. Гражданин США остаётся в системе налогообложения мирового дохода за рубежом. Второй паспорт, иностранный ВНЖ или отсутствие дохода из источников в США не выключают подачу в США. ### Прекращает ли истёкшая грин-карта налоговое резидентство США Нет. Законный постоянный житель остаётся американским резидентом-иностранцем, пока статус не сдан (Form I-407), аннулирован или административно/судебно признан утраченным. Истёкшая карта — не тест. ### Могут ли короткие поездки в США создать резидентство Да. Тест существенного присутствия считает минимум 31 день текущего года и 183 взвешенных дня за три года (все текущие, треть прошлых, шестая часть позапрошлых). Частые короткие поездки могут пересечь формулу без переезда. ### Даёт ли налоговое соглашение гражданину США уйти от налога США Нет. Оговорка о сохранении прав (saving clause) в большинстве соглашений США сохраняет право облагать граждан и резидентов так, будто соглашения нет. Тай-брейкер может помочь резиденту-иностранцу без гражданства, но может требовать Form 8833 и создавать последствия экспатриации для долгосрочного держателя грин-карты. --- ## Factual claims - Законный постоянный житель обычно — американский резидент-иностранец.