Концепция
Анализ трастов после 6 апреля 2025 больше не строится вокруг прежних non-dom protections. Реальные вопросы — это residence траста, settlor interest, выгоды бенефициаров, matching к пулам income и gains, excluded property и long-term UK residence для IHT. HMRC в TSEM4705 указывает, что с 6 апреля 2025 domicile больше не релевантен для того, как физлица облагаются в Великобритании, и что защита от налога на foreign income and gains внутри offshore settlor-interested структур больше не доступна в прежнем виде.
Этот материал является общей юридической информацией, а не индивидуальной налоговой консультацией. Налоговое резидентство, treaty position, атрибуция трастов, резидентство компаний и IHT зависят от фактов и документов.
Income, gains и benefits
UK-резидентный settlor, сохранивший interest, может облагаться на income траста по мере возникновения, а выгоды UK-резидентным бенефициарам могут сопоставляться (matching) с пулами income и gains траста. HMRC в TSEM4720 излагает механику benefit-charge после 2025. Режим FIG может снять часть charges settlor или бенефициара у qualifying new resident за релевантные годы, но не стирает механику пулов и правила matching — benefit, выплаченный без анализа matching, остаётся benefit.
Inheritance tax: long-term residence
С 6 апреля 2025 IHT основан на residence, а не на domicile. HMRC в guidance для long-term UK residents и IHTM47001 объясняет, что лицо, бывшее UK resident не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет, является long-term resident и попадает под IHT на мировые активы. UK-situs активы всегда в периметре независимо от residence. У статуса есть хвост: экспозиция по IHT сохраняется от трёх до десяти лет после выезда из Великобритании, масштабируясь с тем, как долго лицо было резидентом.
До long-term residence
UK-situs активы — внутри IHT. Non-UK активы лица, ещё не ставшего long-term resident, и excluded property, осевшее до релевантной даты, могут оставаться вне IHT — но позицию нужно тестировать, а не предполагать.
После long-term residence
На отметке 10 из предыдущих 20 налоговых лет лицо попадает под IHT на мировые активы, а excluded-property статус активов траста проверяется по правилам после 2025. Экспозиция сохраняется хвостом от трёх до десяти лет после выезда.
Сфера
Страница охватывает settlors, бенефициаров, protectors, trustees и family offices, работающих с non-resident трастами, включая discretionary trusts, reserved-power trusts, private trust companies, foundations, nominee arrangements и trust-owned companies. Семьи смешанного резидентства и non-UK-domiciled супруги требуют тщательного картирования.
Примеры
Settlor, создавший Jersey trust, будучи non-dom, но оставшийся UK resident после 6 апреля 2025, больше не может полагаться на прежний protected-settlement режим для текущего foreign income траста. Бенефициар, ставший UK resident и взявший distribution в FIG-год, может получить иной результат, чем бенефициар вне FIG. Семья, достигающая 10 лет UK residence, должна смоделировать IHT, прежде чем считать non-UK активы вне периметра, и снова — перед выездом из-за хвоста.
Чек-лист
- Сведите settlor, бенефициаров, powers, trustees, нижележащие компании и активы на одну юридическую схему.
- Проверьте, является ли траст settlor-interested и являются ли settlor или бенефициары UK resident.
- Ведите пулы income и gains и сопоставляйте каждый benefit, loan или distribution до выплаты.
- Тестируйте excluded-property статус по правилам после 2025, а не по правилам на момент создания.
- Считайте годы UK residence settlor и бенефициаров в тест long-term resident «10 из 20».
- Смоделируйте хвост IHT от трёх до десяти лет до любого выезда.
Частые ошибки
- Считать исторические trust protections действующим правом.
- Выплачивать benefits или loans без анализа matching.
- Записи trustee, не подтверждающие capital или income характер выплаты.
- Полагать, что excluded-property статус сохраняется без изменений после 6 апреля 2025.
- Игнорировать хвост IHT при выезде.
Когда нужен юрист
Трастовый бухгалтер ведёт рутинную отчётность, где структура и matching задокументированы. UK tax solicitor или STEP-практик нужен там, где есть settlor-interested offshore траст, последствия отмены protected settlement после 2025, benefit-matching, анализ excluded property, экспозиция long-term-resident IHT или планируемый distribution, addition либо wind-up.
Q/A
Сохраняют ли защиту прежние protected settlements
Не в прежнем виде. С 6 апреля 2025 защита от налога на foreign income and gains внутри offshore settlor-interested структур больше не доступна как раньше. UK-резидентный settlor может облагаться на post-2025 foreign income траста по мере возникновения, вне FIG window.
Помогает ли FIG бенефициарам траста
Он может снять часть charges у qualifying new resident за релевантные годы, но пулы income и gains траста и правила matching продолжают применяться. FIG не превращает несопоставленный benefit в безналоговый.
Основан ли inheritance tax по-прежнему на domicile
Нет. С 6 апреля 2025 IHT для физлиц определяется long-term residence: UK resident не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет вводит мировые активы в IHT. UK-situs активы всегда в периметре, с учётом переходных и специальных правил.
Когда экспозиция по IHT заканчивается после выезда
Не сразу. Long-term resident сохраняет экспозицию по IHT на мировые активы хвостом от трёх до десяти лет после выезда из Великобритании, масштабируясь с тем, как долго лицо было UK resident. UK-situs активы остаются в периметре бессрочно.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт