# 新加坡基金的年度申報:MAS Annual Declaration 與 IRAS 報稅 > 新加坡 13D/13O/13U 基金的年度合規:MAS Annual Declaration、11 月 30 日前提交 IRAS Form C、投資者年度報表,以及未達標的後果。 Author: Maria Plotnikova — Lawyer, Family Office (https://wiki.private.law/en/authors/plotnikova) Last modified: 2026-08-30T20:03:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/zh-hant/mas-fund-annual-declarations Topics: structures Jurisdictions: singapore Product tags: tax-regime, fund-vehicle Semantic tags: tax-regime, fund-vehicle Article type: utility --- 取得新加坡基金稅務優惠後,年度合規週期才剛開始。[13O 與 13U](https://wiki.private.law/zh-hant/section-13o-13u) 項下的基金須向 MAS 提交 Annual Declaration,每一家新加坡基金公司均須向 IRAS 提交公司報稅表,而 [13D](https://wiki.private.law/zh-hant/section-13d) 的管理人則須向投資者出具年度報表。 ## MAS Annual Declaration 13O/13U 基金\(包括[單一家族辦公室](https://wiki.private.law/en/singapore-sfo-13o)架構\)須每年向 MAS 申報已滿足批准條件:AUM、investment professionals、支出要求\(spending requirement\)、資本部署\(capital deployment\)——以適用於該基金的框架為準\([MAS](https://www.mas.gov.sg/schemes-and-initiatives/fund-tax-incentive-scheme-for-family-offices)\)。適用哪一套 TSR/CDR 選項,取決於批准函所載的條件版本:MAS 區分 2022 年 4 月 18 日與 2023 年 7 月 5 日兩套條件\([MAS FAQ](https://www.mas.gov.sg/contact-us/faqs/faqs-on-the-schemes-for-family-offices)\)。 MAS 並未公布統一的提交期限:Annual Declaration 的時間安排載於各基金的批准文件,應依批准文件核對,並直接向 MAS 確認。 ## SFO:Notice of Commencement of Business MAS 於 2026 年 6 月 15 日的改革重寫了單一家族辦公室制度:以往按架構逐案處理,現改為 class exemption——牌照豁免按類別授予,不取決於家族的架構方式\(structure-agnostic\)。作為交換,新增了一層申報義務:新設 SFO 須於開始經營業務後 14 日內向 MAS 提交 Notice of Commencement of Business,其後每年於財政年度結束後 4 個月內提交年度申報\(annual return\),載明管理資產總額及往來銀行名稱,且不獲延期\([MAS](https://www.mas.gov.sg/news/media-releases/2026/revised-framework-for-single-family-offices-to-take-effect-on-15-june-2026)\);既有架構則須於 2027 年 6 月 15 日前完成通知。 兩層並不互相替代:class exemption 消除了 CMS 牌照的問題,但既不取代 13O/13U 批准項下的 Annual Declaration,也不取代向 IRAS 提交的 Form C。享有稅務優惠的 SFO 須並行運作兩套時間表。 ## IRAS:Form C 與 13D 的處理 13O 基金公司或 13U 架構仍屬一般納稅人:每年提交企業所得稅報稅表\(Corporate Income Tax Return,Form C\),連同財務報表及稅務計算,豁免收入須在報稅表內申報。按 IRAS 一般制度,公司報稅期限為課稅年度\(YA\)的 11 月 30 日。 13D 的運作不同:離岸 prescribed person 無需 MAS 批准,通常亦無新加坡申報義務——該身份就每一基期\(basis period\)以自我評估方式認定。 | 制度 | MAS Annual Declaration | IRAS 報稅 | 投資者報表 | | --- | --- | --- | --- | | 13D | 否——自我評估 | 通常無 | 是,每年\(Regulation 7\) | | 13O | 是 | Form C,11 月 30 日前 | — | | 13U | 是 | Form C,11 月 30 日前 | — | > 🍓 年度週期:就批准條件向 MAS 提交 Annual Declaration\(13O/13U\),並於 11 月 30 日前向 IRAS 提交 Form C。某一年度未滿足條件,僅損失該期間的豁免——批准本身仍然存續,條件重新達標後豁免即恢復。 ## 投資者報表與 qualifying investor test 根據 13D 規例 Regulation 7,新加坡基金經理須向投資者出具年度報表——自 YA 2020 起可發布於管理人網站\(條文見 [S 723/2025](https://sso.agc.gov.sg/SL-Supp/S723-2025/Published/20251124)\)。投資者以此核實自身的狀況。 原因在於 qualifying investor test:該測試存在於 13D 及 13O/13OA,但 13U 並無。持股超過允許參與門檻的 non-qualifying investors,須透過自身的報稅表向 IRAS 繳付「financial amount」——實質上是按其於基金收入中所佔份額比例計算的罰款\(ITA s13D\(2\)/s13O;獲豁免人士的清單載於 regulation 5\)。 ## 未達標時的後果 其機制較一般設想寬鬆。於某一基期未滿足條件,僅意味該期間不適用豁免——條件達標後,下一期間即恢復。較嚴重的情形是在寬限期\(grace period\)結束時仍未達標:批准自寬限期屆滿時起被撤銷\([MAS FAQ](https://www.mas.gov.sg/contact-us/faqs/faqs-on-the-schemes-for-family-offices)\)。就一般\(non-SFO\)基金而言,自 2025 年起,以 [designated investments](https://wiki.private.law/en/designated-investments) 計算的 AUM 測試於每個財政年度末檢查:未達門檻即喪失該年度的豁免\(MAS 通告 FDD Cir 10/2024,自 2025 年 1 月 1 日適用\)。 ## 誰需要關注 所有 13O/13U 獲批者,從 SFO 架構到機構基金——AD 與 Form C 的時間表本身就是批准條件的一部分。[13D 基金](https://wiki.private.law/en/private-fund-singapore)的管理人——因為 Regulation 7 及投資者測試。基金投資者——因為 non-qualifying 身份所涉的「financial amount」由投資者繳付,而非由基金繳付。 ## Q/A ### MAS Annual Declaration 何時到期 MAS 並未公布統一期限。提交時間載於各基金的批准文件,並應直接向 MAS 確認。 ### 13D 基金是否須向 MAS 提交任何文件 否。13D 無需 MAS 批准;該身份就每一基期以自我評估方式認定。管理人的義務是 Regulation 7 項下的投資者年度報表。 ### 豁免收入是否仍須向 IRAS 申報 是。基金公司須提交 Form C,連同財務報表及稅務計算;豁免收入亦須在報稅表內申報。 ### 若某一年度未滿足條件會如何 該基期不適用豁免,條件達標後下一期間即恢復。只有在寬限期結束時仍未達標,才會發生撤銷。 --- ## Factual claims - 取得新加坡基金稅務優惠後,年度合規週期才剛開始。13O 與 13U 項下的基金須向 MAS 提交 Annual Declaration,每一家新加坡基金公司均須向 IRAS 提交公司報稅表,而 13D 的管理人則須向投資者出具年度報表。 - 13O/13U 基金(包括單一家族辦公室架構)須每年向 MAS 申報已滿足批准條件:AUM、investment professionals、支出要求(spending requirement)、資本部署(capital deployment)——以適用於該基金的框架為準(MAS)。適用哪一套 TSR/CDR 選項,取決於批准函所載的條件版本:MAS 區分 2022 年 4 月 18 日與 2023 年 7 月 5 日兩套條件(MAS FAQ)。 - 兩層並不互相替代:class exemption 消除了 CMS 牌照的問題,但既不取代 13O/13U 批准項下的 Annual Declaration,也不取代向 IRAS 提交的 Form C。享有稅務優惠的 SFO 須並行運作兩套時間表。 - 13O 基金公司或 13U 架構仍屬一般納稅人:每年提交企業所得稅報稅表(Corporate Income Tax Return,Form C),連同財務報表及稅務計算,豁免收入須在報稅表內申報。按 IRAS 一般制度,公司報稅期限為課稅年度(YA)的 11 月 30 日。 - 13D 的運作不同:離岸 prescribed person 無需 MAS 批准,通常亦無新加坡申報義務——該身份就每一基期(basis period)以自我評估方式認定。 - 根據 13D 規例 Regulation 7,新加坡基金經理須向投資者出具年度報表——自 YA 2020 起可發布於管理人網站(條文見 S 723/2025)。投資者以此核實自身的狀況。 - 原因在於 qualifying investor test:該測試存在於 13D 及 13O/13OA,但 13U 並無。持股超過允許參與門檻的 non-qualifying investors,須透過自身的報稅表向 IRAS 繳付「financial amount」——實質上是按其於基金收入中所佔份額比例計算的罰款(ITA s13D(2)/s13O;獲豁免人士的清單載於 regulation 5)。 - 其機制較一般設想寬鬆。於某一基期未滿足條件,僅意味該期間不適用豁免——條件達標後,下一期間即恢復。較嚴重的情形是在寬限期(grace period)結束時仍未達標:批准自寬限期屆滿時起被撤銷(MAS FAQ)。就一般(non-SFO)基金而言,自 2025 年起,以 designated investments 計算的 AUM 測試於每個財政年度末檢查:未達門檻即喪失該年度的豁免(MAS 通告 FDD Cir 10/2024,自 2025 年 1 月 1 日適用)。 --- Source: wiki.private.law — the private.law legal knowledge base. 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