# Налог на богатство: карта по странам > Где в 2026 году ещё берут налог на богатство: испанский IP и ITSGF, норвежский formuesskatt, швейцарские кантоны, французский impôt sur la fortune improductive. Логика института и законные механики митигации. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-08-03T14:53:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/wealth-tax-map Topics: investments Jurisdictions: global Semantic tags: tax-regime, wealth-planning --- ## Концепция Подоходный налог видит только поток. Wealth tax ежегодно откусывает процент от самого запаса — недвижимости, портфелей, долей в компаниях, яхт — за вычетом долгов. Политическая логика двойная: выравнивание, потому что капитал растёт быстрее зарплат, и фискальная страховка на случай, когда доход годами прячется в нераспределённой прибыли личной holding-компании. Практика оказалась дороже теории. В 1990-е ежегодный налог на состояние держала примерно дюжина стран ОЭСР, к концу 2010-х остались единицы: ежегодная оценка неликвидных активов дорога, база уезжает вместе с владельцами, сборы редко превышают доли процента бюджета. Швеция, Австрия, Германия — там взимание заморожено с 1997 года — и Франция эпохи ISF сошли с дистанции по очереди. Устояли три модели: Швейцария, где кантональный налог — вековая часть сделки «умеренное обложение дохода плюс свой wealth tax»; Норвегия с formuesskatt как идеологической опорой; Испания, вернувшая налог «на время» в 2011 году и с тех пор его не отпустившая. В 2020-е тема вернулась в глобальную повестку: дефициты после пандемии, дебаты о неравенстве, предложение Zucman для G20 о минимальных 2% с миллиардеров. Для практики важнее другое: карта состоит из отдельных юрисдикций, и именно она решает, куда клиенту можно переезжать. ## Карта 2026 года ### Испания Impuesto sobre el Patrimonio — налог региональный: шкала по умолчанию 0.2–3.5%, автономии вправе менять ставки и давать bonificación. Мадрид и Андалусия обнуляют его стопроцентной bonificación. Сверху с 2023 года работает федеральный бэкстоп ITSGF для чистых состояний свыше €3M (после общего вычета €700k и до €300k за основное жильё): - €3–5.35M — 1.7%; - €5.35–10.7M — 2.1%; - свыше €10.7M — 3.5%. Региональный налог зачитывается против ITSGF, поэтому в регионах с полной шкалой бэкстоп почти незаметен. Мадрид (Ley 12/2023) и Андалусия (DL 7/2023) ответили зеркально: на период действия ITSGF они урезают bonificación на сумму бэкстопа и добирают её сами как региональный Impuesto sobre el Patrimonio. «Временный» ITSGF продлён «до пересмотра регионального налогообложения» — на практике бессрочно. Разбор нюансов — в [испанском профиле](https://wiki.private.law/spain-wealth-tax). ### Норвегия Formuesskatt-2026 по бюджету Prop. 1 LS (2025–2026): - порог NOK 1.9M на человека, для пар — удвоенный; - от NOK 1.9M до NOK 21.5M — суммарно 1.0% (0.35% муниципальная часть + 0.65% государственная); - свыше NOK 21.5M — 1.1%. Композицию перекроили — муниципальную ставку срезали с 0.525%, государственную подняли, — итог для налогоплательщика прежний. Смягчают удар дисконты оценки: акции и коммерческая недвижимость входят в базу по 80% стоимости, основное жильё — по 25% в пределах NOK 10M и по 70% в части стоимости сверх порога, вторичное — целиком. Две новеллы 2026 года важнее ставок. Момент привязки к налогу сдвинут на 31 декабря года дохода, и старые игры с датой отъезда закончились. Появилась и отсрочка: formuesskatt сверх NOK 30k можно платить до трёх лет, но под 9% годовых. Фон известен: в 2022–2023 годах Kjell Inge Røkke и десятки состоятельных норвежцев переехали в Швейцарию, чаще всего в Лугано. ### Швейцария Кантональный net wealth tax есть везде: от ~0.1% в центральных кантонах до ~1% на пике в Женеве. Это осознанная архитектура — сдержанный подоходный налог плюс свой налог на состояние, а для иностранцев ещё и паушальные режимы из семейства [special tax regimes](https://wiki.private.law/special-tax-regimes). Референдум 30 ноября 2025 года добавил уверенности: федеральные 50% на наследства свыше CHF 50M отклонены. Статус-кво устойчив, и Швейцария остаётся главной гаванью для беглецов от чужих wealth taxes — сравните с [картой налогов на наследование](https://wiki.private.law/inheritance-tax-map). ### Франция LF 2026 — принят 2 февраля, промульгирован 19 февраля 2026 года — превратил IFI в impôt sur la fortune improductive. База расширена с чистой недвижимости на «непродуктивные» активы: жильё в личном пользовании, незастроенные участки, избыточную ликвидность, криптоактивы, предметы роскоши; арендная недвижимость выходит из периметра как «продуктивная». Произведения искусства в финальный периметр не вошли — арт-лобби от ADAGP до ярмарок провело образцовую кампанию; практические следствия — в [art tax planning](https://wiki.private.law/art-tax-planning). С цифрами дисциплина: старый IFI начинался с €1.3M, сенатская версия компромисса поднимала порог до €2.57M и держалась знакомой шкалы IFI. Комментарии BOFiP к августу 2026 года ещё в пути, публикации расходятся даже в базовых параметрах — перед советом клиенту сверяйте порог и шкалу с промульгированной редакцией CGI. ### Нидерланды Box 3 юридически остаётся подоходным налогом, экономически работает как wealth tax: 36% с forfaitair rendement — вменённой доходности по классам активов. Hoge Raad в 2021 и 2024 годах запретил облагать доходность выше фактической, и налогоплательщики получили право доказывать реальный результат. Переход на налог с фактического дохода — Wet werkelijk rendement — принят Tweede Kamer, целевой запуск 2028 год. До тех пор режим живёт на контрдоказательствах и пересчётах. ### Остальной мир Полноценный wealth tax за пределами этой пятёрки — редкость. Колумбия сделала impuesto al patrimonio постоянным; Аргентина поэтапно сводит bienes personales к символическим ставкам. Италия берёт с резидентов IVIE 1.06% с зарубежной недвижимости и IVAFE 0.2% с зарубежных финансовых активов — квази-wealth tax на выведенные за границу портфели. Бельгия удерживает 0.15% годовых с securities accounts со средней стоимостью свыше €1M. Предложение Zucman о минимальных 2% для миллиардеров, обсуждённое G20 в 2024 году, осталось на бумаге. Пока глобальные проекты буксуют, нагрузка на состоятельных мигрирует от широких прямых налогов к точечным — обзор в [налогах на роскошь](https://wiki.private.law/luxury-taxes). Россия, США, Великобритания, Германия и подавляющее большинство юрисдикций ежегодного налога на состояние не имеют — для карты это точка отсчёта. ## Механики митигации Первый слой встроил сам законодатель: пороги и вычеты, освобождение бизнес-активов — испанская empresa familiar, норвежские дисконты оценки, — и потолки по доходу. В Испании сумма wealth-налога и подоходного ограничена 60% дохода, минимум в 20% налога остаётся всегда; французский plafonnement держит совокупную нагрузку в пределах 75% доходов. Пользоваться этим — базовая гигиена, без привкуса агрессии. Второй слой — законные развилки. Смена резидентства меняет всё: внутри Швейцарии выбор кантона двигает ставку в разы, отъезд из Норвегии или Испании снимает налог целиком, но сначала считается цена выхода по [обзору exit taxes](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview). Структура активов работает тоньше: сдвиг в освобождённые или дисконтированные классы легален ровно до тех пор, пока за формой стоит содержание. Третий слой — грань. Займы у собственной компании вместо распределений, «деловые» обёртки вокруг пассивных портфелей, личные holding-структуры без substance: против каждого приёма уже написана норма о переквалификации. Два самых популярных сюжета разобраны ниже. ## Комплаенс Оценка — ежегодная и по местным правилам: кадастровые и расчётные величины для недвижимости, котировки на отчётную дату, формульная стоимость непубличных долей. Норвегия предзаполняет декларацию из государственных реестров, Испания требует Modelo 714 и для ITSGF Modelo 718, Франция собирает базу приложениями к декларации о доходах. Зарубежные активы прозрачны: банки более чем сотни юрисдикций ежегодно отправляют остатки и доходы в страну резидентства — механика в [обзоре CRS](https://wiki.private.law/crs-overview). Скрыть портфель от wealth tax сегодня означает уголовный риск, испанские штрафы по Modelo 720 — наглядный памятник. Планирование через непрозрачность закончилось ещё в прошлом десятилетии. ## Риски > ⚠️ Главный риск — переезд «под льготу» без проверки федеральных бэкстопов и exit taxes. Мадридская bonificación не спасает от ITSGF; отъезд из Норвегии тянет за собой exit tax на нереализованные приросты. Отдельная ловушка внутри formuesskatt: дата привязки 31 декабря закрывает манёвр с отъездом в конце года. Вторая мина — реформы на ходу: французский периметр 2026-го и голландский переход 2028-го способны переписать план за один бюджетный цикл. Проверяйте схему на трёх датах: сегодня, день переезда, день следующего бюджета. ## Популярно, но плохо кончается **«Переезд в Мадрид за bonificación».** Клиент с €12M переносит резидентство в Мадрид: региональный налог обнулён, на бумаге — экономия в сотни тысяч ежегодно. Развязка: федеральный ITSGF добирает ровно то, что скостил регион, — 1.7/2.1/3.5% свыше €3M, причём после Ley 12/2023 Мадрид сам урезает bonificación на сумму бэкстопа и собирает её как региональный IP. Экономия схлопывается почти до нуля, «временный» налог продлён без даты окончания — меняется лишь касса, в которую уходит платёж. **«Займы у собственной компании вместо дивидендов».** Норвежская классика: акционер живёт на займы от своего AS — дивидендов нет, состояние сидит в акциях с дисконтом оценки. Развязка: с 2015 года работает skattemessig переквалификация — заём личному акционеру признаётся дивидендом в момент выдачи, с эффективной ставкой около 37.8%, плюс доначисления за прошлые годы, когда налоговая разматывает историю. Родственные нормы есть по всей карте, поэтому приём умирает везде одинаково. > 🍓 Wealth tax остался нишевым инструментом: в полный рост он живёт в Испании, Норвегии и Швейцарии, во Франции сменил кожу на impôt sur la fortune improductive, в Нидерландах доживает в форме box 3 до реформы 2028 года. Для клиента с €10M+ именно он часто решает исход выбора юрисдикции, потому что взимается ежегодно и со всего портфеля. Считайте связку «региональная льгота + федеральный бэкстоп», цену exit tax и календарь реформ — карта 2026 года двигается быстрее, чем когда-либо с 1990-х. ## FAQ ### Где в Европе нет налога на богатство? Почти везде. Великобритания (для новоприбывших смотрите [UK FIG regime](https://wiki.private.law/uk-fig-regime)), Германия с замороженным с 1997 года взиманием, Австрия, Швеция, Дания, Ирландия, Португалия ежегодного налога на состояние не знают; [Монако](https://wiki.private.law/monaco-tax) обходится без него в принципе. Следите за квази-формами: итальянские IVIE/IVAFE, бельгийский сбор с securities accounts и голландский box 3 закрывают часть той же территории. ### Долги вычитаются из базы? Да, везде работает нетто-принцип: облагается имущество минус обязательства, поэтому ипотека уменьшает базу напрямую. Нюансы локальны: Франция режет вычет по займам in fine и внутрисемейным долгам, Норвегия пропорционально сокращает вычет долга, относящегося к активам с дисконтом оценки, Испания требует связи долга с облагаемым имуществом. Кредит, взятый только ради вычета, первым попадает под анти-абьюзные нормы. ### Что будет с французским impôt sur la fortune improductive при смене правительства? Налог родился из хрупкого бюджетного компромисса, поэтому оба сценария реальны: откат к чистому IFI при правом большинстве и расширение до нового ISF при левом. История советует ставить на инерцию — французские налоги на состояние переживают правительства десятилетиями. Практично одно: держать структуру, которая выдерживает и старый периметр IFI, и «непродуктивную» базу, и пересматривать её на каждом PLF. ## Источники 1. [AEAT — Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/declaraciones-informativas-otros-impuestos-tasas/impuesto-temporal-solidaridad-grandes-fortunas.html) 2. [Regjeringen.no — Prop. 1 LS (2025–2026), Chapter 1](https://www.regjeringen.no/contentassets/8c146400cd3b4fcabc5887700b53136e/en-gb/pdfs/prop-1-ls-20252026_chapter-1.pdf) 3. [LégiFiscal — PLF 2026 : nouvelle version de l'impôt sur la fortune adoptée au Sénat](https://www.legifiscal.fr/actualites-fiscales/4348-plf-2026-nouvelle-version-impot-fortune-adoptee-senat.html) 4. [ADAGP — Loi de finances 2026 : récapitulatif des mesures](https://www.adagp.fr/fr/actualites/loi-de-finances-2026-recapitulatif-des-mesures-pour-les-arts-visuels) 5. [Deloitte — Wet werkelijk rendement (box 3) aangenomen door Tweede Kamer](https://www.deloitte.com/nl/en/services/tax/perspectives/wetsvoorstel-wet-werkelijk-rendement-box-3-aangenomen-tweede-kamer.html) 6. [KPMG — GMS Flash Alert 2025-221: Norway Budget 2026](https://kpmg.com/xx/en/our-insights/gms-flash-alert/flash-alert-2025-221.html) *Last reviewed: август 2026* --- ## FAQ ### Где в Европе нет налога на богатство? Почти везде. Великобритания (для новоприбывших смотрите UK FIG regime), Германия с замороженным с 1997 года взиманием, Австрия, Швеция, Дания, Ирландия, Португалия ежегодного налога на состояние не знают; Монако обходится без него в принципе. Следите за квази-формами: итальянские IVIE/IVAFE, бельгийский сбор с securities accounts и голландский box 3 закрывают часть той же территории. ### Долги вычитаются из базы? Да, везде работает нетто-принцип: облагается имущество минус обязательства, поэтому ипотека уменьшает базу напрямую. Нюансы локальны: Франция режет вычет по займам in fine и внутрисемейным долгам, Норвегия пропорционально сокращает вычет долга, относящегося к активам с дисконтом оценки, Испания требует связи долга с облагаемым имуществом. Кредит, взятый только ради вычета, первым попадает под анти-абьюзные нормы. ### Что будет с французским impôt sur la fortune improductive при смене правительства? Налог родился из хрупкого бюджетного компромисса, поэтому оба сценария реальны: откат к чистому IFI при правом большинстве и расширение до нового ISF при левом. История советует ставить на инерцию — французские налоги на состояние переживают правительства десятилетиями. Практично одно: держать структуру, которая выдерживает и старый периметр IFI, и «непродуктивную» базу, и пересматривать её на каждом PLF. --- ## Factual claims - Impuesto sobre el Patrimonio — налог региональный: шкала по умолчанию 0.2–3.5%, автономии вправе менять ставки и давать bonificación. - Formuesskatt-2026 по бюджету Prop. - Композицию перекроили — муниципальную ставку срезали с 0.525%, государственную подняли, — итог для налогоплательщика прежний. - Две новеллы 2026 года важнее ставок. - Кантональный net wealth tax есть везде: от ~0.1% в центральных кантонах до ~1% на пике в Женеве. - Референдум 30 ноября 2025 года добавил уверенности: федеральные 50% на наследства свыше CHF 50M отклонены. - LF 2026 — принят 2 февраля, промульгирован 19 февраля 2026 года — превратил IFI в impôt sur la fortune improductive. - С цифрами дисциплина: старый IFI начинался с €1.3M, сенатская версия компромисса поднимала порог до €2.57M и держалась знакомой шкалы IFI.