# U.S. tax planning tools > Legal U.S. tax planning tools: FEIE, foreign tax credit, totalization, entity classification, CFC/PFIC review, trusts, pre-immigration and expatriation planning. Author: Олег Рябцев — партнёр, Family Office (https://wiki.private.law/authors/ryabtsev) Last modified: 2026-06-04T06:18:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/us-tax-planning Topics: investments, migration, structures Jurisdictions: usa Product tags: tax-regime, wealth-planning, cfc, trust Semantic tags: tax-regime, wealth-planning, cfc, trust --- **Управляющий партнёр, семейный офис** --- ## Концепция Налоговое планирование США для американцев за рубежом — не упражнение в скрытности. Это процесс правового дизайна: зафиксировать статус U.S. person, отчитаться по мировому доходу, выбрать правильное исключение или зачёт, корректно классифицировать структуры, избегать токсичных инвестиций, документировать иностранные налоги и хранить достаточно доказательств, чтобы пройти проверку банка и IRS. Инструменты ниже описаны на высоком уровне. Правильный ответ зависит от фактов и должен быть смоделирован американским специалистом по международному налогу (CPA) или налоговым адвокатом до сделки, а не после. > 🍓 Почти каждый инструмент здесь работает только если выбран до события — до создания иностранной компании, до покупки фонда, до грин-карты, до переезда. Сначала модель; планирование после сделки — это обычно исправление прошлого, а исправление прошлого дороже. ## Инструменты по доходу Для заработанного дохода первый выбор — между двумя видами льготы. **Исключение иностранного заработанного дохода** [Исключение иностранного заработанного дохода (FEIE)](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion) помогает, когда доход заработан за рубежом и налогоплательщик проходит тесты на налоговый дом и присутствие. Оно не устраняет каждую налоговую позицию США и не снимает налог на самозанятость. **Зачёт иностранного налога** [Зачёт иностранного налога](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit) часто работает лучше там, где у иностранной страны высокий налог на доход. Корзины, определение источника, тайминг и переносы — всё имеет значение, а доход, исключённый через FEIE, не может ещё и порождать зачёт. Для самозанятых основателей и консультантов изучите правила IRS по [self-employment tax for businesses abroad](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/self-employment-tax-for-businesses-abroad) и тотализационные соглашения. Координация социального страхования через тотализационное соглашение может быть так же важна, как ответ по налогу на доход, потому что FEIE не отключает налог на самозанятость. ## Инструменты по структурам > 🔗 **По теме** > [правила CFC в США](https://wiki.private.law/us-cfc) · [формы по иностранным структурам](https://wiki.private.law/foreign-entities-forms-8865-8858-926) Планирование структур начинается с классификации. [Form 8832](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8832) — выбор классификации check-the-box — может задать классификацию подходящей структуры, но последствия могут включать вменённые операции. Иностранная компания может запустить правила CFC в США, а иностранные партнёрства, неучитываемые структуры и передачи — формы по иностранным структурам. Если в игре контролируемая иностранная корпорация, планирование определяет режим section 951A — облагается как GILTI за годы по 2025 включительно и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026 года. Типичные ответы: выбор по section 962 (облагаться по корпоративным ставкам с зачётом), исключение для высокообложенного дохода и в ряде случаев C-corp блокер — американская корпорация, которая держит иностранную компанию, чтобы режим лёг внутрь корпоративной структуры, а не на физлицо. Каждый вариант — это компромисс между текущим налогом, будущими распределениями и выходом, а не значение по умолчанию. ## Инвестиционные инструменты > 🔗 **По теме** > [PFIC и Form 8621](https://wiki.private.law/pfic-form-8621) Самое чистое планирование PFIC — избегание до покупки. Многие неамериканские взаимные фонды и ETF создают работу по PFIC и Form 8621. Если U.S. person уже держит активы PFIC, в обзоре нужно учесть доступные выборы режимов, исторические данные и предоставляет ли фонд информацию для выбора квалифицированного избирающего фонда (QEF). Криптоактивы, частные фонды, страховые оболочки и иностранные пенсии требуют отдельной классификации. Не считайте, что местная налоговая отсрочка автоматически признаётся в США. ## Трастовые и семейные инструменты > 🔗 **По теме** > [иностранных трастах и Form 3520](https://wiki.private.law/us-foreign-trusts-form-3520) Трасты поддерживают управление, наследование и сегрегацию активов, но U.S. person нужен обзор статуса траста до финансирования или распределений, и отечественный американский траст часто чище, чем иностранный. Страницы IRS для [Form 3520](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-3520) и [Form 3520-A](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-3520-a) показывают, почему частная семейная договорённость становится формальной обязанностью отчётности США; детали — в иностранных трастах и Form 3520. Планирование до иммиграции — включая повышение базы и реструктуризацию структур или трастов — должно происходить до грин-карты, существенного присутствия или переезда в США, потому что большую его часть нельзя сделать, когда человек уже внутри системы. Планирование экспатриации стоит начинать только после того, как пятилетняя налоговая история, баланс, статус подпадающего экспатрианта (covered expatriate) и иммиграционные последствия проверены. ## Чек-лист - Подтвердить статус U.S. person до выбора любого инструмента планирования. - Смоделировать FEIE против зачёта иностранного налога по годам и категориям дохода. - Проверить налог на самозанятость и тотализацию до установления вознаграждения. - Классифицировать каждую иностранную структуру и задокументировать каждый выбор по Form 8832. - Смоделировать section 951A, выбор по section 962 и исключение для высокообложенного дохода до владения CFC. - Проверять фонды, ETF и страховые оболочки на риск PFIC до покупки. - Проверять трасты до финансирования, добавления американских бенефициаров или распределений. - Провести планирование базы до иммиграции до грин-карты или существенного присутствия. - Хранить письменную записку по каждому существенному выбору и отказу от выбора. ## Частые ошибки - Считать FEIE полным выходом из налога США. - Заявлять зачёт иностранного налога без сопоставления категории дохода, тайминга и источника. - Создавать иностранную компанию до проверки последствий по CFC, section 951A и Form 5471. - Покупать неамериканские фонды через частный банк без обзора PFIC. - Использовать иностранный траст для активов семьи с привязкой к США без анализа Forms 3520 и 3520-A. - Пропустить планирование базы до иммиграции и сделать его уже после переезда. - Планировать экспатриацию до приведения в порядок пяти лет подач. ## Когда нужен советник Используйте профессиональную консультацию до любого переезда, грин-карты, гранта долей, иностранной компании, траста, портфеля фондов, криптоструктуры, крупного подарка, наследства, продажи бизнеса или решения о гражданстве. ## Вопросы и ответы ### FEIE или зачёт иностранного налога — что лучше Зависит от ставки иностранного налога и типа дохода. FEIE обычно подходит для стран с низким или нулевым налогом; зачёт иностранного налога — для стран с высоким налогом, и его можно переносить. Оба нельзя заявить по одному и тому же доходу, и FEIE не снимает налог на самозанятость — именно здесь важно тотализационное соглашение. ### Что делает выбор классификации check-the-box по Form 8832 Он задаёт налоговую классификацию США для подходящей иностранной структуры — корпорация, партнёрство или неучитываемая структура. Это может упростить отчётность или изменить позицию по CFC и зачёту, но сам выбор может создать вменённые операции, поэтому его стоит смоделировать до подачи. ### Как section 951A влияет на американского владельца иностранной компании Контролируемая иностранная корпорация может запустить режим section 951A — облагается как GILTI за годы по 2025 включительно и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026 года. Выбор по section 962, исключение для высокообложенного дохода или C-corp блокер могут изменить то, как этот доход облагается, каждый со своими компромиссами. ### Почему иностранный ETF — проблема для планирования Неамериканский фонд обычно является PFIC, а режим PFIC по умолчанию штрафной. Самый чистый ответ — избегание до покупки; если актив уже есть, обзор переходит к выборам режимов и тому, даёт ли фонд данные для квалифицированного избирающего фонда. Отчётность по Form 8621 применяется в любом случае. ### Когда должно происходить планирование до иммиграции До грин-карты, существенного присутствия или переезда. Повышение базы и реструктуризация структур или трастов почти недоступны, когда человек уже внутри системы США, поэтому окно закрывается в дату начала резидентства. --- ## FAQ ### Что делает выбор классификации check-the-box по Form 8832 Он задаёт налоговую классификацию США для подходящей иностранной структуры — корпорация, партнёрство или неучитываемая структура. Это может упростить отчётность или изменить позицию по CFC и зачёту, но сам выбор может создать вменённые операции, поэтому его стоит смоделировать до подачи. ### Как section 951A влияет на американского владельца иностранной компании Контролируемая иностранная корпорация может запустить режим section 951A — облагается как GILTI за годы по 2025 включительно и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026 года. Выбор по section 962, исключение для высокообложенного дохода или C-corp блокер могут изменить то, как этот доход облагается, каждый со своими компромиссами. ### Почему иностранный ETF — проблема для планирования Неамериканский фонд обычно является PFIC, а режим PFIC по умолчанию штрафной. Самый чистый ответ — избегание до покупки; если актив уже есть, обзор переходит к выборам режимов и тому, даёт ли фонд данные для квалифицированного избирающего фонда. Отчётность по Form 8621 применяется в любом случае. ### Когда должно происходить планирование до иммиграции До грин-карты, существенного присутствия или переезда. Повышение базы и реструктуризация структур или трастов почти недоступны, когда человек уже внутри системы США, поэтому окно закрывается в дату начала резидентства. --- ## Factual claims - Если в игре контролируемая иностранная корпорация, планирование определяет режим section 951A — облагается как GILTI за годы по 2025 включительно и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026 года.