# Почему South Dakota dynasty trust не спасает американца за рубежом > South Dakota dynasty trust для американца-резидента Великобритании: как Settlements Code, ToAA и s.86/s.87 TCGA схлопывают отсрочку, а residence-based IHT с 6 апреля 2025 заводит активы траста в relevant property — и что от траста всё же остаётся. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-06-15T15:33:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/us-dynasty-trust-cross-border Topics: structures Jurisdictions: usa, uk Semantic tags: company --- --- # Концепция South Dakota dynasty trust — витрина американского планирования: безотзывный траст без срока действия (штат отменил rule against perpetuities), с защитой от кредиторов, экономией на штатном налоге и, главное, с GST-exemption, которая проносит активы через поколения мимо [federal estate и generation-skipping transfer tax](https://wiki.private.law/us-estate-tax). Пока сеттлор и бенефициары живут в США, конструкция работает ровно так, как задумана. Сбой начинается в момент переезда. Dynasty trust спроектирован под американское право и молча предполагает американскую же налоговую среду. Как только сеттлор или ключевой бенефициар становится налоговым резидентом другой страны — возьмём Великобританию как самый частый и самый показательный случай — включается местный антиуклонительный аппарат, написанный ровно для того, чтобы иностранный (с её точки зрения) траст не давал отсрочки. Для UK это четыре опоры: Settlements Code (ITTOIA 2005, s.624 и далее) по подоходному налогу; Transfer of Assets Abroad (ITA 2007, s.720/731); s.86 и s.87 TCGA 1992 по capital gains; и — с 6 апреля 2025 года — новый residence-based режим inheritance tax, заменивший привязку к domicile. Разберём, что каждая из них делает с американским трастом и что от структуры всё же остаётся. > 🍓 South Dakota dynasty trust остаётся прозрачным для страны, где живёт его сеттлор. В Великобритании Settlements Code, ToAA и s.86/s.87 TCGA относят доход и прирост траста на живущего здесь сеттлора по мере возникновения, а отмена protected-settlement статуса с 6 апреля 2025 года убрала последнее укрытие. С той же даты IHT стал residence-based: после статуса long-term resident (10 из последних 20 лет) не-UK активы траста становятся relevant property — entry-charge до 20%, 10-летние periodic charges до 6% и exit-charges, а при сохранённой выгоде сеттлора добавляется gift with reservation и 40% на смерти. Налоговой экономии за рубежом траст не даёт; ценность остаётся в asset protection, GST-exemption и обходе US-probate. # В чём сила dynasty trust — и почему она внутриамериканская Сила dynasty trust описана в категориях права США. South Dakota не ограничивает срок жизни траста, поэтому активы могут оставаться в нём поколениями. Правильно «упакованная» в момент создания [GST-exemption](https://wiki.private.law/gift-tax-lifetime-gifting) (с 2026 года — $15 млн на человека, постоянная и индексируемая с 2027-го) защищает весь будущий рост от estate и GST-налога на каждом следующем переходе. Добавьте отсутствие штатного подоходного налога, сильное законодательство о защите активов и приватность — и понятно, почему инструмент стал стандартом для состоятельных американских семей. Но ровно эти достоинства — бессрочность, межпоколенческая передача, защита — сформулированы на языке американского права. Другая юрисдикция смотрит на тот же траст своими глазами. Для неё это иностранный траст, и вопрос один: даёт ли он местному резиденту отложить или убрать налог? Антиуклонительные нормы написаны так, чтобы ответ был «нет». # Income и CGT: страна резидентства забирает отсрочку Главная иллюзия — что доход и прирост, «запертые» внутри американского траста, не видны налоговой страны проживания, пока ничего не распределяется. В Великобритании это не так: работают сразу три механизма приписывания. ## Settlements Code (ITTOIA 2005, s.624 и далее) Если сеттлор-резидент UK сохранил «интерес» в трасте — а в типичном dynasty trust сеттлор и/или его супруг остаются среди потенциальных бенефициаров, — доход траста для целей подоходного налога считается доходом самого сеттлора и облагается у него по мере возникновения, независимо от распределений. Это и есть Settlements Code: он адресован именно settlor-interested структурам, и классический американский дискреционный траст попадает под него почти автоматически. ## Transfer of Assets Abroad (ITA 2007, s.720/731) ToAA — более широкий невод. s.720 приписывает доход иностранной структуры резиденту UK, который «передал активы» и может извлекать выгоду; s.731 ловит тех, кто получает выгоду в виде benefits, даже не будучи формальным сеттлором. Для семьи, переехавшей в Британию с уже существующим американским трастом, это значит: доход траста может быть отнесён на резидента и тогда, когда Settlements Code по каким-то причинам не срабатывает. ## Capital gains: s.86 и s.87 TCGA 1992 По приросту — свои правила. s.86 приписывает гейны non-resident траста сеттлору-резиденту UK, сохранившему интерес. Там, где s.86 не достаёт, включается s.87: гейны «накапливаются» в трасте и облагаются у бенефициаров-резидентов по мере получения ими capital payments, нередко с supplementary charge за отсрочку. Итог один: встроенный прирост внутри dynasty trust перестаёт быть «невидимым» для британского CGT. # Отмена protected settlement (с 6 апреля 2025) До апреля 2025 года у трастов, созданных не-домицилированными лицами до получения deemed-domicile, был статус protected settlement: иностранный доход и гейны внутри траста не облагались, пока оставались внутри и не распределялись резиденту. Это и было то самое укрытие, на которое часто рассчитывали. [Реформа non-dom режима](/en/uk-non-dom-2025) его убрала. С 6 апреля 2025 года protected-settlement защита отменена: как только сеттлор становится long-term resident, доход и гейны траста, возникающие после этой даты, облагаются у него по общим правилам — Settlements Code, ToAA и s.86/s.87 применяются без прежнего смягчения. # IHT стал residence-based: траст попадает в relevant property Самое серьёзное изменение — по inheritance tax. Историческую [привязку к domicile](https://wiki.private.law/uk-deemed-domicile) с 6 апреля 2025 года заменил тест резидентства. Это переписывает судьбу любого иностранного траста, за которым стоит долго живущий в Британии сеттлор. ## Long-term resident: тест 10 из 20 Физлицо становится long-term resident для целей IHT, пробыв налоговым резидентом UK не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет. С этого момента к нему применяется IHT на общемировые активы — как раньше к domiciled-лицу. Статус «тянется» и при отъезде: «хвост» составляет от трёх лет (для проживших 10–13 лет) и доходит до десяти лет для тех, кто пробыл в стране 20 лет и дольше. ## Relevant property: entry, 10-летние charges, exit С 6 апреля 2025 года статус траста зеркалит статус сеттлора. Если траст учреждён или пополнен лицом, являющимся long-term resident, его не-UK активы попадают в [relevant property regime](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax): возможен entry-charge при внесении (по ставке lifetime chargeable transfer — до 20%), затем periodic charges каждые десять лет (до 6% стоимости) и exit-charges при выходе активов. Для давно существующего dynasty trust это значит, что переезд сеттлора в Британию и достижение порога LTR способны «затащить» весь траст в орбиту британского IHT. Отдельный слой — gift with reservation of benefit. Поскольку в dynasty trust сеттлор обычно остаётся среди бенефициаров, он «сохранил выгоду» от подаренного имущества. По правилам GWR такие активы считаются оставшимися в его наследственной массе и облагаются IHT по ставке 40% на момент смерти — параллельно с relevant-property charges на уровне самого траста. Возникает риск экономического наложения двух режимов. # Применение Значит ли это, что dynasty trust бесполезен при переезде? Нет — но смотреть на него стоит честно, как на инструмент с американской, по сути внутристрановой, отдачей. Реальная ценность сохраняется в трёх вещах. [Asset protection](https://wiki.private.law/asset-protection-trusts): законодательство South Dakota о защите от кредиторов работает независимо от того, где живёт бенефициар. GST-exemption: для самих US-налогов траст по-прежнему проносит активы через поколения мимо estate и GST tax. Обход US-probate: имущество в трасте не проходит через американскую наследственную процедуру. Практический вывод — структуру стоит проектировать или пересматривать до переезда, а не после. Это вопрос таймингов: момент создания и пополнения траста, момент достижения порога long-term resident, выбор страны назначения, где антиуклонительные правила могут быть мягче или жёстче, чем в UK. Решения здесь индивидуальны и требуют скоординированного совета по обе стороны границы; универсальных гарантий тут не бывает. # Риски > ⚠️ Главная ошибка — считать, что американский траст «невидим» для новой страны. Он не невидим: Settlements Code, ToAA и s.86/s.87 TCGA относят его доход и гейны на резидента UK по мере возникновения, а residence-based IHT с 2025 года заводит не-UK активы траста в relevant property с периодическими charges и добавляет 40% gift-with-reservation на смерти сеттлора. Отсрочка, ради которой траст часто и держат, за границей исчезает. Второй слой риска — комплаенс и двойное обложение. Американец остаётся в орбите US-налога и отчётности по гражданству (для IRS такой траст обычно grantor trust, прозрачный, с формами 3520/3520-A) и одновременно попадает под британские правила. Совместить два режима без потерь удаётся не всегда: где-то foreign tax credit закроет наложение, где-то — нет, и тогда один и тот же доход реально облагается дважды. Это структурная асимметрия двух систем, и её нужно просчитывать заранее. # Другие юрисдикции: проверка теми же тестами Британский случай — самый отчётливый, но не уникальный. Почти любая страна резидентства прогоняет иностранный траст через собственные тесты притяжения дохода к сеттлору. Страны гражданского права часто вообще [не признают траст как институт](https://wiki.private.law/trust-recognition-hague): для них активы либо остаются у сеттлора напрямую, либо переквалифицируются в дарение или фонд. Россия смотрит на такой траст через [правила КИК](https://wiki.private.law/trust-taxation-russia-cfc) и облагает нераспределённую прибыль у контролирующего лица, опираясь на фактическое [бенефициарное владение](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee). Выезд из страны проблему не закрывает мгновенно. У многих режимов есть «хвост»: для британского IHT он тянется от трёх до десяти лет после отъезда, а часть юрисдикций берёт [exit tax](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview) на скрытый прирост уже в момент смены резидентства. Поэтому в трансграничном планировании решает не только момент входа в страну, но и сценарий выхода — и то, насколько мягко относится к иностранным трастам сама страна назначения. > 💡 Один и тот же South Dakota dynasty trust ведёт себя по-разному в зависимости от страны назначения: где-то местные нормы притянут весь доход к сеттлору, где-то обложат только распределения. Поэтому выбор страны переезда стоит делать с трастом «на столе», а саму структуру — моделировать до того, как сеттлор пересечёт порог долгого резидентства. > 🔗 **По теме: **[Реформа UK non-dom 2025](/en/uk-non-dom-2025) · [UK deemed domicile](https://wiki.private.law/uk-deemed-domicile) · [US estate tax](https://wiki.private.law/us-estate-tax) · [Трасты и IHT](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) · [Asset protection трасты](https://wiki.private.law/asset-protection-trusts) · [Exit taxes](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview) # Частые вопросы Короткие ответы на то, что чаще всего всплывает у американских семей перед переездом. ### Я живу в Великобритании, а траст ничего не распределяет — британского налога ведь нет? Есть. Settlements Code (ITTOIA 2005, s.624 и далее) облагает доход settlor-interested траста у самого сеттлора-резидента по мере возникновения, без всяких распределений; то же делает ToAA (s.720/731 ITA 2007). По приросту аналогично работают s.86 и s.87 TCGA 1992. «Запертость» дохода внутри траста британский налог не останавливает. ### А protected settlement разве не защищает иностранный доход траста? С 6 апреля 2025 года — больше нет. Реформа non-dom режима отменила protected-settlement статус. Доход и гейны траста, возникающие после этой даты, у сеттлора-long-term resident облагаются по общим правилам. До реформы такая защита действительно существовала; теперь рассчитывать на неё нельзя. ### Когда активы траста попадут под британский inheritance tax? Когда сеттлор становится long-term resident — то есть пробудет налоговым резидентом UK 10 из предыдущих 20 лет. С 6 апреля 2025 года статус траста зеркалит статус сеттлора, и не-UK активы LTR-траста становятся relevant property: entry-charge до 20%, 10-летние periodic charges до 6% и exit-charges. Если сеттлор сохранил выгоду, добавляется gift with reservation и 40% на смерти. ### Тогда есть ли смысл держать South Dakota dynasty trust после переезда? Смысл смещается с налоговой экономии на другие функции. Остаётся asset protection по праву South Dakota, GST-exemption для целей самих US-налогов и обход американского probate. Налоговой отсрочки за рубежом траст не даёт. Сохранять ли структуру — зависит от того, какие из этих функций для семьи важнее, и решается до переезда. ### Поможет ли смена страны — не UK, а другая юрисдикция? Иногда антиуклонительные правила мягче, иногда жёстче, чем в Британии, но принцип универсален: развитые юрисдикции приписывают доход и прирост иностранного траста своим резидентам и облагают наследственную массу по своим правилам. Универсального «безопасного» места нет — выбор страны и тайминг переезда нужно просчитывать под конкретную семью, без обещаний результата. --- --- ## FAQ ### Я живу в Великобритании, а траст ничего не распределяет — британского налога ведь нет? Есть. Settlements Code (ITTOIA 2005, s.624 и далее) облагает доход settlor-interested траста у самого сеттлора-резидента по мере возникновения, без всяких распределений; то же делает ToAA (s.720/731 ITA 2007). По приросту аналогично работают s.86 и s.87 TCGA 1992. «Запертость» дохода внутри траста британский налог не останавливает. ### А protected settlement разве не защищает иностранный доход траста? С 6 апреля 2025 года — больше нет. Реформа non-dom режима отменила protected-settlement статус. Доход и гейны траста, возникающие после этой даты, у сеттлора-long-term resident облагаются по общим правилам. До реформы такая защита действительно существовала; теперь рассчитывать на неё нельзя. ### Когда активы траста попадут под британский inheritance tax? Когда сеттлор становится long-term resident — то есть пробудет налоговым резидентом UK 10 из предыдущих 20 лет. С 6 апреля 2025 года статус траста зеркалит статус сеттлора, и не-UK активы LTR-траста становятся relevant property: entry-charge до 20%, 10-летние periodic charges до 6% и exit-charges. Если сеттлор сохранил выгоду, добавляется gift with reservation и 40% на смерти. ### Тогда есть ли смысл держать South Dakota dynasty trust после переезда? Смысл смещается с налоговой экономии на другие функции. Остаётся asset protection по праву South Dakota, GST-exemption для целей самих US-налогов и обход американского probate. Налоговой отсрочки за рубежом траст не даёт. Сохранять ли структуру — зависит от того, какие из этих функций для семьи важнее, и решается до переезда. ### Поможет ли смена страны — не UK, а другая юрисдикция? Иногда антиуклонительные правила мягче, иногда жёстче, чем в Британии, но принцип универсален: развитые юрисдикции приписывают доход и прирост иностранного траста своим резидентам и облагают наследственную массу по своим правилам. Универсального «безопасного» места нет — выбор страны и тайминг переезда нужно просчитывать под конкретную семью, без обещаний результата. --- ## Factual claims - До апреля 2025 года у трастов, созданных не-домицилированными лицами до получения deemed-domicile, был статус protected settlement: иностранный доход и гейны внутри траста не облагались, пока оставались внутри и не распределялись резиденту. - Физлицо становится long-term resident для целей IHT, пробыв налоговым резидентом UK не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет. - С 6 апреля 2025 года статус траста зеркалит статус сеттлора.