# CRS, FATCA и данные HMRC > Как CRS, FATCA, банковский KYC и обмен данными с HMRC затрагивают налоговых резидентов UK с иностранными счетами и структурами. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-07-14T09:29:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/uk-crs-fatca-hmrc-data Topics: investments Jurisdictions: uk Product tags: tax-regime, banking, wealth-planning Semantic tags: tax-regime, banking, wealth-planning --- ## Концепция В Великобритании нет отдельной индивидуальной декларации по иностранным активам по аналогии с американскими [FBAR или Form 8938](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938). Офшорные счета от этого не становятся невидимыми. Иностранный доход и прирост капитала облагаются там, где применяются материальные нормы, а данные по счетам HMRC (налоговая служба Великобритании) уже получает автоматически — через CRS (единый стандарт отчётности, common reporting standard) и FATCA. Юридический вопрос сводится к согласованности: то, что приходит в HMRC, должно совпадать с тем, что заявлено в налоговой отчётности (Self Assessment). В International Exchange of Information Manual HMRC описывает CRS как глобальный стандарт ОЭСР (OECD) по автоматическому обмену финансовой информацией, построенный на подходе FATCA. Отличие FATCA — американские особенности, прежде всего [налоговое резидентство по гражданству](https://wiki.private.law/us-tax-residency). CRS работает как инфраструктура данных: он делает видимыми факты по счетам, тогда как сама налоговая обязанность возникает из правил [резидентства](https://wiki.private.law/uk-tax-residence), источника, прироста, а также режимов трастов, компаний и фондов. Хронология объясняет логику. США запустили FATCA в 2010 году, обязав банки по всему миру раскрывать счета американцев; ОЭСР в 2014-м обобщила этот подход в CRS, первые автоматические обмены прошли в 2017-м, и сегодня в сети более 100 юрисдикций. Для частного клиента это значит, что счёт в любой крупной финансовой юрисдикции почти наверняка виден стране его налогового резидентства. > 🍓 Данные CRS и FATCA приходят в HMRC раньше, чем там читают декларацию. Семейный офис выигрывает или проигрывает на том, рассказывают ли данные по счёту, банковская самосертификация и налоговая отчётность одну и ту же историю. Сверяйте карту резидентства, классификацию контролирующих лиц и иностранный доход заранее, до подачи декларации, пока инициатива ещё на вашей стороне. ## Что попадает в отчётность Финансовые институты собирают самосертификацию по налоговому резидентству и передают остатки по счетам, доход и контролирующих лиц через CRS и FATCA. В периметр попадают счета частного банка, брокерские счета, инвестиционные структуры, трасты, фонды, семейные компании и часть страховых оболочек. Объём CRS HMRC задаёт в [IEIM400080](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-exchange-of-information/ieim400080), список участвующих юрисдикций — в [IEIM400090](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-exchange-of-information/ieim400090), а тест на пассивный доход, от которого зависит отчётность по контролирующим лицам, — в [IEIM404020](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-exchange-of-information/ieim404020). ## Тест на согласованность Анализ проходит через пять вопросов: является ли институт финансовым; является ли структура инвестиционной; кто контролирующие лица; какая самосертификация по резидентству дана каждому банку; и совпадают ли данные, полученные HMRC, с позициями в налоговой отчётности. Декларация, в которой пропущен иностранный доход, не показаны иностранные счета при известных остатках или дана разная самосертификация в разных банках, — это и есть паттерн, который вызывает вопросы HMRC. **Где CRS вскрывает риск** Офшорные счета и остатки, иностранный доход и связи через контролирующих лиц всплывают автоматически. Декларация, которая их не отражает, или самосертификация, противоречащая фактам резидентства, создаёт документальный конфликт, который HMRC видит. **Откуда берётся налог** CRS поставляет только данные. Налоговая обязанность вырастает из резидентства, источника, прироста, вменения дохода трастов, контроля над компанией и статуса фонда; сам по себе факт отчёта её не порождает. Отсутствие британской формы по активам не отменяет обязанности заявить облагаемый иностранный доход. ## Примеры Семейный траст под управлением корпоративного управляющего может создавать отчётность CRS по своим [контролирующим лицам](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee). У учредителя с личными брокерскими счетами в Швейцарии и Сингапуре могут быть данные CRS по доходу, даже если в Великобританию ничего не переведено. Клиент, заявивший банку резидентство ОАЭ, тогда как [тест законного резидентства (SRT)](https://wiki.private.law/uk-tax-residence) указывает на британское резидентство, создаёт конфликт между банковским и налоговым файлом. ## Что HMRC делает с данными HMRC получает данные CRS более чем из 100 юрисдикций и сведения FATCA из США, прогоняет их через риск-модели и сверяет со Self Assessment. При расхождении приходит «nudge letter» — письмо из массовой кампании one-to-many с предложением перепроверить отчётность. Дальше тон задаёт реакция: добровольное раскрытие через [Worldwide Disclosure Facility](https://www.gov.uk/guidance/worldwide-disclosure-facility-make-a-disclosure) до контакта с HMRC оставляет минимальные санкции, тогда как ответ уже после письма считается «спровоцированным». Молчание или недостоверный ответ переводит дело из категории неосторожности в умысел — с более тяжёлыми последствиями и продлёнными сроками [проверки](https://wiki.private.law/uk-hmrc-enquiries-cleanup). > ⚙️ Размер ставок. По офшорным нарушениям санкции повышены, а потолок привязан к категории юрисдикции счёта: до 100% недоимки для стран с автоматическим обменом, до 150% и до 200% — для остальных. За старые неисправленные периоды (режим failure to correct) стандартный штраф — 200%: добровольное и полное раскрытие снижает его до 100%, спровоцированное — лишь до 150%. Добавьте проценты за просрочку и отдельные штрафы за вывод активов — и видно, почему инициатива до письма HMRC окупается. ## Куда движется обмен: расширенный CRS и CARF С 1 января 2026 года действует обновлённый CRS (так называемый CRS 2.0): периметр расширен на электронные деньги, отдельные продукты цифровой стоимости и CBDC, добавлены новые поля — действительность самосертификации, число держателей совместного счёта, роль контролирующего лица. С 2026 года держатель раскрывает все свои налоговые резидентства сразу, без прежнего выбора одного «по тай-брейку»; первая отчётность по данным 2026 года уйдёт в обмен в 2027-м. Параллельно с 1 января 2026 года заработал [CARF (Crypto-Asset Reporting Framework)](https://www.gov.uk/guidance/reporting-cryptoasset-user-and-transaction-data): криптоплощадки и кошельковые сервисы собирают данные о пользователях и операциях, первый отчёт в HMRC — до 31 мая 2027 года за 2026-й, далее международный обмен. С 2027-го HMRC сможет сверять криптооперации с декларацией так же, как банковские счета. > 💡 Крипта попала в поле зрения. До 2026 года цифровые активы выпадали из автоматического обмена; теперь CARF закрывает этот зазор, а расширенный CRS подтягивает электронные деньги и кошельки. Для семейного офиса вывод практический: карта резидентства и [происхождения капитала](https://wiki.private.law/source-of-funds) должна охватывать криптокошельки и платёжные сервисы наравне с банками и брокерами. ## Чек-лист - Сопоставьте каждый счёт, структуру и оболочку с владельцем счёта, бенефициаром и контролирующим лицом. - Подтвердите классификацию: финансовый институт либо активная или пассивная нефинансовая организация. - Держите копию каждой самосертификации по CRS и FATCA, выданной каждому институту. - Сверьте заявленный иностранный доход и остатки с налоговой отчётностью (Self Assessment). - Согласуйте позицию по резидентству между банковской проверкой клиента (KYC), самосертификацией и налоговым файлом. - Ведите единую карту резидентства и владения, объясняющую каждую классификацию. ## Частые ошибки - Считать, что отсутствие британской формы в стиле FBAR означает отсутствие обязанности раскрытия. - Давать разную самосертификацию по резидентству в разных банках. - Заявлять отсутствие иностранных счетов при известных банкам офшорных остатках. - Полагать, что без перевода средств ([ремитирования](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025)) данных CRS не существует. - Оставлять недокументированной классификацию контролирующих лиц по трастам и компаниям. ## Когда нужен юрист Налоговый консультант справится с рутинными вопросами самосертификации и отчётности, когда факты чистые. Британский налоговый юрист нужен там, где самосертификация противоречит позиции по резидентству, где данные CRS указывают на пропущенный иностранный доход, где есть номинальные или недокументированные структуры или где может потребоваться [раскрытие перед HMRC](https://wiki.private.law/uk-hmrc-enquiries-cleanup). > 🔗 **По теме: **[тест резидентства (SRT)](https://wiki.private.law/uk-tax-residence) · [remittance basis после 2025](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) · [режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) · [мировой доход и прирост в UK](https://wiki.private.law/uk-worldwide-income-gains) · [FBAR и Form 8938](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938) · [контролирующие лица и номиналы](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee) · [проверки HMRC](https://wiki.private.law/uk-hmrc-enquiries-cleanup) ## Q/A ### Нужен ли в Великобритании FBAR Нет. В Великобритании нет прямого аналога FBAR или Form 8938 для физических лиц. Облагаемый иностранный доход и прирост всё равно нужно заявлять через налоговую отчётность (Self Assessment), а данные по счетам HMRC получает через CRS и FATCA. ### Создаёт ли CRS налог Нет. CRS поставляет данные для автоматического обмена. Обязанность возникает из правил резидентства, источника, прироста, трастов, компаний и фондов. Данные — это триггер вопросов, а не сама обязанность. ### Имеет ли значение расхождение в банковских самосертификациях Да. Заявить банку резидентство одной страны, подавая декларацию как британский резидент, — это документальный конфликт. Разница должна быть юридически объяснима и подтверждена файлом резидентства, иначе она превращается в риск проверки HMRC. ### Видны ли трасты через CRS Часто да. В зависимости от статуса траста как финансового института, его контролирующих лиц и подотчётных лиц счёт траста может показать британского резидента-учредителя или бенефициара как контролирующее лицо. ### Чем CRS отличается от FATCA FATCA — американский режим отчётности по счетам с американскими особенностями, включая налоговое резидентство по гражданству. CRS — многосторонний стандарт ОЭСР, построенный на подходе FATCA, но применяемый более чем в 100 юрисдикциях. Оба передают данные в HMRC. --- ## FAQ ### Нужен ли в Великобритании FBAR Нет. В Великобритании нет прямого аналога FBAR или Form 8938 для физических лиц. Облагаемый иностранный доход и прирост всё равно нужно заявлять через налоговую отчётность (Self Assessment), а данные по счетам HMRC получает через CRS и FATCA. ### Создаёт ли CRS налог Нет. CRS поставляет данные для автоматического обмена. Обязанность возникает из правил резидентства, источника, прироста, трастов, компаний и фондов. Данные — это триггер вопросов, а не сама обязанность. ### Имеет ли значение расхождение в банковских самосертификациях Да. Заявить банку резидентство одной страны, подавая декларацию как британский резидент, — это документальный конфликт. Разница должна быть юридически объяснима и подтверждена файлом резидентства, иначе она превращается в риск проверки HMRC. ### Видны ли трасты через CRS Часто да. В зависимости от статуса траста как финансового института, его контролирующих лиц и подотчётных лиц счёт траста может показать британского резидента-учредителя или бенефициара как контролирующее лицо. ### Чем CRS отличается от FATCA FATCA — американский режим отчётности по счетам с американскими особенностями, включая налоговое резидентство по гражданству. CRS — многосторонний стандарт ОЭСР, построенный на подходе FATCA, но применяемый более чем в 100 юрисдикциях. Оба передают данные в HMRC. --- ## Factual claims - В Великобритании нет отдельной индивидуальной декларации по иностранным активам по аналогии с американскими FBAR или Form 8938. - HMRC получает данные CRS более чем из 100 юрисдикций и сведения FATCA из США, прогоняет их через риск-модели и сверяет со Self Assessment.