# Швейцария — фиксированный налог

> Фиксированный налог Швейцарии (pauschalbesteuerung) — режим налогообложения по расходам для состоятельных иностранцев. Расчёт базы, пороги и ВНЖ для капитала.

Author: Олег Рябцев — партнёр, Family Office (https://wiki.private.law/authors/ryabtsev)
Last modified: 2026-06-04T06:15:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/switzerland-flat-tax
Topics: investments
Jurisdictions: switzerland
Product tags: tax-regime, flat-tax
Semantic tags: tax-regime, flat-tax

---

---

# Концепция

Фиксированный налог (pauschalbesteuerung на немецком или imposition forfaitaire на французском) — это уникальный налоговый режим Швейцарии, который позволяет состоятельным иностранцам получить статус налогового резидента, уплачивая фиксированную сумму вместо стандартного налога на доходы и активы.

Режим существует в Швейцарии почти столетие: изначально он привлекал состоятельных пенсионеров и рантье, переезжавших в страну, а сегодня служит инструментом налогового планирования для международных семейных офисов и управления крупными частными капиталами.

> 🍓 **Пример:** управляющий фонда, получивший гражданство Великобритании и статус солиситора,  управляет международными трастами проживая в Швейцарии, используя режим фиксированного налогообложения. За счёт расходной базы его глобальный инвестиционный доход не попадает в швейцарское налогообложение, а облагается фиксированная сумма от расходов на проживание.

Особенность режима — налоговая база считается от расходов на проживание; мировой доход и зарубежные активы в швейцарскую декларацию не попадают. При этом режим не отменяет автоматический обмен информацией по [CRS](https://wiki.private.law/crs-overview) и обязательства по раскрытию в других юрисдикциях.

# Преимущества

Система фиксированного налогообложения предлагает ряд значительных преимуществ для состоятельных иностранцев:

- **Упрощённое декларирование** — зарубежные доходы и активы не входят в расчёт швейцарской базы (при сохранении обязательств по CRS и в стране гражданства)
- **Предсказуемость налоговых обязательств** — заранее известная и фиксированная сумма налога
- **Защита от двойного налогообложения** — Швейцария имеет обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения
- **Отсутствие налога на наследство** между супругами и прямыми наследниками в большинстве кантонов
- **Доступ к европейской мобильности** — ВНЖ Швейцарии обеспечивает свободное передвижение по Шенгенской зоне
- **Высокий комплаенс-престиж** швейцарского резидентства на международном уровне
> Резиденты Швейцарии, уплачивающие фиксированный налог, могут быть ограничены в правах использования некоторых договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Швейцарией с другими странами.

---

**Сравнение фиксированного налога с обычной системой налогообложения**

|   | **Фиксированный налог** | **Обычная система налогообложения** |
| --- | --- | --- |
| Ставка | Минимум 200,000-400,000 CHF в зависимости от кантона | Прогрессивная шкала от 0% до 45% в зависимости от дохода и кантона |
| Декларирование глобальных доходов | Не требуется | Обязательно для всех мировых доходов |
| Декларирование зарубежных активов | Не требуется | Обязательно для всех активов |
| Налог на доходы от швейцарских источников | Отдельно облагается стандартными ставками | Включен в общую налоговую базу |
| Налог на имущество | Взимается только с активов в Швейцарии | Взимается со всех мировых активов |
| Получение налоговых льгот по соглашениям | Ограничено (т.к. специальный налоговый режим) | Полный доступ |

# Расчет фиксированного налога

С 2016 года расчёт ужесточён. Налоговая база считается от расходов заявителя на проживание по формуле:

> Налоговая база = 7 × годовая арендная плата (или вменённая арендная стоимость жилья), но не ниже 400 000 CHF по федеральному налогу.

Например, при аренде 10 000 CHF в месяц годовая аренда составит 120 000 CHF, а налоговая база — 120 000 × 7 = 840 000 CHF. Эту величину сравнивают с минимальными порогами (федеральным в 400 000 CHF и порогом кантона) и берут наибольшую.

База не может быть ниже федерального минимума в 400 000 CHF и собственного порога кантона — у каждого он свой:

| **Кантон** | **Минимальный порог (CHF)** |
| --- | --- |
| Женева (Geneva) | 400,000 |
| Берн (Bern) | 400,000 |
| Цюрих (Zurich) | режим отменён (с 2010) |
| Аппенцелль-Ауссерроден (Appenzell Ausserrhoden) | режим отменён (с 2013) |
| Граубюнден (Graubünden) | 300,000 |
| Люцерн (Lucerne) | 300,000 |
| Тичино (Ticino) | 300,000 |
| Во (Vaud) | 250,000 |
| Цуг (Zug) | 250,000 |
| Вале (Valais) | 250,000 |
| Нидвальден (Nidwalden) | 200,000 |
| Обвальден (Obwalden) | 200,000 |
| Швиц (Schwyz) | 200,000 |

# Условия применения фиксированного налога

Для получения права на фиксированное налогообложение необходимо соответствовать следующим критериям:

- Не иметь швейцарского гражданства
- Впервые становиться налоговым резидентом Швейцарии или не проживать в стране последние 10 лет
- Не вести трудовую деятельность в Швейцарии (допускается управление инвестициями и участие в советах директоров)
- Иметь достаточный уровень дохода и активов для подтверждения финансовой состоятельности
Не все кантоны предлагают этот режим. По итогам кантональных голосований его отменили пять кантонов: Цюрих (с 2010 года), Шаффхаузен, Базель-Штадт, Базель-Ландшафт и Аппенцелль-Ауссерроден. Остальные 21 кантон сохраняют режим на разных условиях; больше всего форфетарных налогоплательщиков живёт в Во, Вале, Женеве, Тичино и Граубюндене.

# Эволюция и регулирование

Современные правила сложились после реформы 2016 года. Прежде минимальная база была ниже — порядка 200 000–250 000 CHF — и считалась как пятикратная аренда. Реформа подняла федеральный минимум до 400 000 CHF и заменила множитель на семикратный; для многих заявителей это примерно удвоило минимальный налог и закрыло режим для умеренно состоятельных семей.

Полностью отменить режим пытались дважды. На федеральном референдуме 30 ноября 2014 года против отмены высказались 59,2% голосовавших, и режим сохранили на всех уровнях. На конец 2024 года им пользовались около 4 700 человек — менее 0,1% налогоплательщиков, — а совокупные сборы превышают 900 млн CHF в год. На фоне других [налоговых спецрежимов для новых резидентов](https://wiki.private.law/special-tax-regimes) — испанского [закона Бекхема](https://wiki.private.law/beckham-law) или мальтийской [GRP](https://wiki.private.law/global-residence-program) — швейцарский форфе остаётся самым требовательным по входному порогу.

> 💡 Итоговый налог определяет эффективная ставка конкретного кантона и коммуны: в Во, Вале и Тичино одинаковая база даёт разный счёт. Поэтому кантон и коммуну подбирают под профиль расходов и активов семьи, а минимальный порог из таблицы — лишь нижняя граница.

# Члены семьи

| **Супруг/супруга
**– Официально зарегистрированный брак признается в Швейцарии
– Гражданские партнерства при подтверждении долгосрочности отношений (минимум 2-3 года совместного проживания) | **Дети до 18 лет
**– Включаются автоматически без дополнительных требований
– Признаются родные дети и дети супруга/супруги (при наличии официального опекунства) |
| **Дети 18-25 лет
**– Документальное подтверждение финансовой зависимости
– Отсутствие брака и собственной семьи
– Обучение в ВУЗе на очной форме
– Проживание с заявителем | **Родители заявителя
**– Возраст от 65 лет (в отдельных кантонах от 60 лет)
– Документально подтвержденная финансовая зависимость
– Медицинские показания для совместного проживания (в некоторых случаях)
– Нотариально заверенные родственные связи |

# Этапы оформления

> 🍓 При условии оперативного сбора документов, готовую карту ВНЖ можно получить в течение 4-6 месяцев.

### Визит №1: Подача документов

Сбор необходимых документов, их легализация и перевод занимает 1-2 месяца, после чего оформляются инвестиции или вносится фиксированный налог. В день визита мы оформляем штамп о въезде и лично подаём полный пакет документов в Миграционную службу кантона.

### Визит №2: Биометрия (через 45-60 дней)

В течение 45-60 дней после первого визита происходит проверка документов, инвестиций или налоговой базы, отсутствия судимости и наличия страхового покрытия.

После получения уведомления об одобрении заявки вы лично приезжаете в Швейцарию для сдачи биометрических данных (отпечатки пальцев и фото).

### Визит №3: Получение ВНЖ (через 30-45 дней)

В течение 30-45 дней после второго визита происходит изготовление и регистрация пластиковой карты ВНЖ.

Финальное посещение Швейцарии для получения готовой карты и активации статуса резидента (через 3-4 месяца после начала процесса).

# Необходимые документы

Все документы для получения ВНЖ в Швейцарии должны быть переведены на официальный язык кантона (немецкий, французский или итальянский) и легализованы апостилем.

| **Документ** | **Требования** |
| --- | --- |
| Загранпаспорт | Полная копия всех страниц. Срок действия не менее 1 года. |
| Внутренний паспорт | Полная копия всех страниц. |
| Фотографии | Цветные, биометрические, 35×45 мм, 6 штук. |
| Свидетельство о браке | Дубликат со свежей датой выдачи. |
| Свидетельства о рождении | Для всех детей-иждивенцев. |
| Справки о несудимости | Не старше 3 месяцев. Требуются из страны гражданства и проживания за последние 5 лет. |
| Финансовые документы | Выписки для подтверждения дохода или налоговые декларации (при уплате фиксированного налога), подтверждение инвестиций (при инвестиционном ВНЖ). |
| Подтверждение происхождения средств | Документы о бизнесе, продаже активов, наследстве и т.д. |
| Подтверждение занятости | За 5 лет: резюме, справки с мест работы, документы о бизнесе. |
| Налоговые декларации | За последние 3 года. |
| Подтверждение места проживания | Договор аренды или документы о покупке недвижимости в Швейцарии. |
| Медицинская страховка | Швейцарская страховка с полным покрытием для всех членов семьи. |

> 🍓 Фиксированный налог даёт состоятельному резиденту предсказуемость: налог считают с согласованной расходной базы — не ниже 400 000 CHF федерально плюс минимум кантона, — а мировой доход не попадает в швейцарскую декларацию. Это не выводит из-под CRS и не действует в пяти кантонах, отменивших режим, поэтому ключевое решение при переезде — выбор кантона и коммуны.

---

## Factual claims

- С 2016 года расчёт ужесточён.
- Например, при аренде 10 000 CHF в месяц годовая аренда составит 120 000 CHF, а налоговая база — 120 000 × 7 = 840 000 CHF.
- База не может быть ниже федерального минимума в 400 000 CHF и собственного порога кантона — у каждого он свой:
- Современные правила сложились после реформы 2016 года.
- Сбор необходимых документов, их легализация и перевод занимает 1-2 месяца, после чего оформляются инвестиции или вносится фиксированный налог.
- В течение 45-60 дней после первого визита происходит проверка документов, инвестиций или налоговой базы, отсутствия судимости и наличия страхового покрытия.
- В течение 30-45 дней после второго визита происходит изготовление и регистрация пластиковой карты ВНЖ.
- Финальное посещение Швейцарии для получения готовой карты и активации статуса резидента (через 3-4 месяца после начала процесса).