# Наследственное планирование: завещания, обязательная доля и мульти-юрисдикция

> Как передать капитал между юрисдикциями: ситус-завещания, трасты и фонды, выбор права по Регламенту 650/2012, обязательные доли, probate и налоги на наследство.

Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2025-10-16T00:00:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/succession-planning
Topics: structures
Jurisdictions: global
Product tags: estate-planning, wealth-planning
Semantic tags: estate-planning, wealth-planning
Article type: hub

---

Наследственное планирование — проект, который делают при жизни: пока наследодатель жив, он сам выбирает применимое право, распределение капитала и налоговый маршрут. После смерти выбор делают законы каждой страны, где лежат активы, и суды, которые эти законы применяют. Дефолтный сценарий для международной семьи известен: в каждой стране — своё наследование по закону со своими очередями и долями, масса расщепляется на движимую и недвижимую части, обязательные доли ломают завещание задним числом, а счета стоят замороженными до конца процедур.

Рабочий план собирается из четырёх решений: каким правом будет регулироваться наследование, какая конструкция держит активы, где и сколько заплатят наследники, кто и по какой процедуре проведёт передачу. Наследование при этом — только одна ветвь семейного периметра: стыковка с супружеским режимом, брачным договором и разводом разобрана в [карте семейного кластера](https://wiki.private.law/family-hub).

## Концепция

Право наследования нигде не оставляет пустоты. Когда распоряжений нет, работает интестат — наследование по закону: каждая страна сама решает, кто наследник и в какой доле. Когда завещание есть, оно проходит проверки: обязательные доли континентальных систем (forced heirship), формальные требования к документу, признание за границей. Когда активы в трёх странах — процедуры тоже три: probate по английской модели, нотариальное производство в континентальной Европе, российский нотариус по собственным правилам; у каждой свои сроки и документы.

Планирование отвечает на те же вопросы заранее и в удобном порядке. Сначала фиксируется применимое право — там, где выбор возможен. Затем выбирается держатель активов: от простого завещания до траста, фонда или страховой обёртки. Дальше считается налоговый маршрут по каждой юрисдикции активов и наследников. В конце описывается процесс: исполнители, документы, доступы. Сильный план переживает переезд и продажу бизнеса; слабый устаревает при первом крупном событии в семье.

## Инструменты

### Завещание — и почему их обычно несколько

Завещание покрывает всё, что осталось вне структур, и назначает исполнителя. При активах в нескольких странах практика ставит [ситус-завещания](https://wiki.private.law/multi-jurisdiction-wills): отдельный документ под каждую страну активов, составленный по местной форме и на местном языке, с прямой оговоркой о параллельном действии — стандартная формула «отменяю все предыдущие завещания» в одном документе способна уничтожить остальные. Пределы инструмента тоже известны: завещание подчинено обязательным долям, проходит probate или нотариат со сроками и публичностью и плохо подходит активам, которыми нужно управлять десятилетиями после смерти владельца.

### Траст

Конструкция общего права: активы передаются трасти, который владеет ими в интересах бенефициаров на условиях trust deed. Для наследования решающее свойство одно — активы траста уже при жизни учредителя выходят из будущей наследственной массы: без probate, без паузы в управлении, с условиями выплат на поколения вперёд. Механика — в [основах трастов](https://wiki.private.law/trust-basics), распределение контроля — в разборе [трасти и протектора](https://wiki.private.law/trustee-protector). Налоговая цена входа и жизни траста считается отдельно по каждой связке юрисдикций: [трасты и налоги на наследование](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax). Континентальные суды признают трасты неровно, поэтому семьи с континентальными активами и бенефициарами часто предпочитают фонд.

### Частный фонд

Континентальный ответ трасту — фонд: юридическое лицо без участников, которому активы принадлежат напрямую, а устав и регламенты определяют, кому и когда платить. Сравнение юрисдикций — в обзоре [частных фондов](https://wiki.private.law/private-foundations); классические формы — [лихтенштейнский Stiftung](https://wiki.private.law/liechtenstein-foundation) и [панамский Private Interest Foundation](https://wiki.private.law/panama-foundation). Фонд удобен там, где признание траста под вопросом, и для задач с длинным горизонтом: семейный капитал, доли в бизнесе, благотворительные программы.

### Российская линейка

С 1 июня 2019 года российское право знает [наследственный договор](https://wiki.private.law/russian-inheritance-contract) (ст. 1140.1 ГК) — нотариально удостоверенные условия перехода имущества, согласованные с будущими наследниками, — и совместное завещание супругов. Существенная оговорка: наследодатель вправе в любой момент односторонне отказаться от наследственного договора, уведомив стороны, поэтому строить весь план на одном договоре рискованно.

[Личный фонд](https://wiki.private.law/russian-personal-fund) (ст. 123.20-4 ГК) — прижизненная структура под бизнес и портфель: имущество на входе — от 100 млн руб. по рыночной оценке, решение об учреждении удостоверяет нотариус; наследственный фонд той же главы создаётся нотариусом после смерти по завещанию, и на него порог не распространяется. Ограничитель любого российского плана — обязательная доля (ст. 1149 ГК): несовершеннолетним и нетрудоспособным близким гарантирована минимум половина законной доли, а выгодоприобретатель наследственного фонда выбирает между статусом в фонде и обязательной долей (п. 5 ст. 1149).

### Страховые обёртки

Полис страхования жизни платит названному в договоре бенефициару — в большинстве юрисдикций деньги приходят быстро и минуют наследственную процедуру. Отсюда две роли: [страхование жизни в передаче капитала](https://wiki.private.law/life-insurance-succession) закрывает ликвидность семьи и налоговые счета, а [PPLI](https://wiki.private.law/ppli) держит внутри полиса инвестиционный портфель с отложенным налогообложением и заранее прописанной передачей. Режим полиса при этом зависит от резидентства владельца и бенефициара: где-то выплата облагается, где-то полис включается в массу — проверка по обеим странам обязательна.

### Брачный договор и режим имущества супругов

До наследования масса делится режимом имущества супругов: сначала выделяется доля пережившего по применимому matrimonial property праву, и только остаток распределяется между наследниками. В ЕС применимое право режима определяют регламенты [2016/1103](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2016/1103/oj/eng) и [2016/1104](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2016/1104/oj/eng) — с 29 января 2019 года в 18 государствах усиленного сотрудничества: по умолчанию действует право первой общей habitual residence после брака, а выбор права в брачном договоре синхронизирует супружеский и наследственный планы.

Вне регламентов встречается mutability problem: в Швейцарии переезд пары сам по себе меняет применимый режим, порой с обратной силой. Аудит режима и [кросс-бордер брачный договор](https://wiki.private.law/prenup-cross-border) — нулевой шаг наследственного плана.

### Совместная собственность

Joint tenancy с правом пережившего (right of survivorship) переносит долю умершего совладельцу автоматически, минуя завещание и probate, — рабочий приём для семейной недвижимости и счетов в странах общего права. Ограничения жёсткие: конструкция существует только по праву места актива, континентальные реестры её обычно игнорируют, налоговых обязательств она сама по себе не снимает, от обязательных долей и кредиторов защиты нет. Совместный счёт «на всякий случай» полноценным планом считать нельзя: банк применит собственное право и заморозит счёт до подтверждения прав всех наследников.

## Чьё право применяется

В ЕС коллизии сведены к одному правилу. [Регламент 650/2012](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng) (Brussels IV) применяется к наследованию умерших с 17 августа 2015 года: по умолчанию действует право страны последнего обычного места жительства — единое для всей массы, включая зарубежную часть. Главный инструмент планирования спрятан в ст. 22: завещанием можно подчинить наследование праву страны гражданства, включая гражданство третьих стран.

Дания и Ирландия регламент не применяют и живут по собственному международному частному праву. Наследникам регламент даёт European Certificate of Succession — единый документ о статусе и полномочиях, работающий во всех участвующих государствах. Подробная механика — в разборе [применимого права](https://wiki.private.law/succession-applicable-law), связка с [домицилем и резидентством](https://wiki.private.law/domicile-residence-succession) — отдельно.

> 💡 Гражданин России с habitual residence в Испании включает в завещание выбор российского права по ст. 22 Регламента 650/2012. Испанская legítima к массе применяться перестаёт, зато работает российская обязательная доля (ст. 1149 ГК): несовершеннолетние и нетрудоспособные близкие получат минимум половину законной доли. Выбор права меняет набор ограничений; полной свободы он сам по себе не создаёт.

Свобода завещания распределена по миру неравномерно. Англия и Уэльс, большинство штатов США, Сингапур и Гонконг обязательных долей для детей не устанавливают: наследодатель распределяет капитал свободно, а суд лишь способен присудить содержание иждивенцам — в Англии по Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975.

Континентальная Европа резервирует доли: во Франции детям причитается от половины до трёх четвертей массы (ст. 913 Code civil), в Испании к общегражданской legítima добавляются foral-режимы регионов, собственные резервы держат Италия и Германия. Швейцария задала направление реформ: с 1 января 2023 года резерв детей снижен до половины законной доли, резерв родителей отменён. Сравнение опорных юрисдикций:

| Юрисдикция | Обязательные доли | Примечание для плана |
| --- | --- | --- |
| Англия и Уэльс | Нет | Иски иждивенцев о содержании по акту 1975 года |
| США (большинство штатов) | Нет | Во многих штатах — elective share пережившего супруга |
| Франция | Дети: 1/2 (1 ребёнок), 2/3 (2), 3/4 (3 и более) | Ст. 913 Code civil; при отсутствии детей резерв пережившего супруга 1/4 — ст. 914-1 |
| Испания | Резерв по общему и foral-праву | Каталония, Наварра и другие регионы отличаются |
| Швейцария | Дети: 1/2 законной доли | С 01.01.2023; резерв родителей отменён |
| Россия | 1/2 законной доли уязвимым наследникам | Ст. 1149 ГК; действует против любого завещания |

Резерв следует за применимым правом, поэтому переезд или выбор права по ст. 22 меняет и его — это регулярно оказывается главным мотивом самого выбора.

Российская коллизионная норма единой массы не образует: по ст. 1224 ГК движимое имущество наследуется по праву страны последнего места жительства, недвижимость — по праву места нахождения, а недвижимость из российских реестров — всегда по российскому праву. Для семьи «Россия + Европа» расщепление гарантировано: выбранное по Регламенту 650/2012 право Испания применит к своей части массы, тогда как московскую квартиру российский нотариус проведёт по ГК. Механизма выбора применимого права по образцу ст. 22 в российском праве нет, поэтому план строится от активов: под каждую часть массы — свой документ и своя процедура.

Отдельная категория — юрисдикции с параллельными режимами для иностранцев. В ОАЭ немусульмане регистрируют завещания DIFC или ADGM, составленные по английским принципам, с собственным probate: местная недвижимость и доли в компаниях выводятся из-под шариатского распределения, а регистрацию ведёт Wills Service при DIFC Courts, куда завещатель и свидетели вправе выйти по видеосвязи, не приезжая в ОАЭ ([DIFC Courts](https://www.difccourts.ae/about/faq/wills-faq)).

Сингапур свободу завещания обязательными долями не ограничивает, но требует собственного комплекта документов, и завещание закрывает только треть задачи. Сам документ составляется по Wills Act 1838; доверенность на случай утраты дееспособности — это Lasting Power of Attorney по Mental Capacity Act 2008; распоряжение об отказе от искусственного поддержания жизни — Advance Medical Directive по Advance Medical Directive Act 1996. Первый документ работает после смерти, два других — при жизни, и завещание их не заменяет: без LPA активы блокируются пока владелец жив, а за него решает назначенный судом deputy.

## Если плана нет: карта интестата

Интестат-карта — стартовая диагностика любого плана: что произойдёт с текущей структурой активов, если распоряжения так и останутся несоставленными. В России работают [очереди наследников](https://wiki.private.law/russian-intestate-succession) с равными долями внутри очереди. В Англии и Уэльсе интестат отдаёт пережившему супругу statutory legacy и делит остаток с детьми — [механика и цифры](https://wiki.private.law/uk-intestate-succession). В США правила пишет каждый штат, и в community property штатах результат радикально другой — [интестат в США](https://wiki.private.law/us-intestate-succession). В Испании наследование по закону сплетено с legítima и foral-правом — [испанский разбор](https://wiki.private.law/spain-intestate-succession). Профили [Франции](https://wiki.private.law/france-intestate-succession), [Италии](https://wiki.private.law/italy-intestate-succession) и [Китая](https://wiki.private.law/china-intestate-succession) дополняют карту.

## Налоговая карта

Ставки и пороги по странам собраны в [карте налогов на наследство](https://wiki.private.law/inheritance-tax-map) — от юрисдикций без налога до ставок в десятки процентов; план сверяется с ней по каждой стране активов и каждому наследнику. Чаще прочих кросс-бордер планы ломают два режима.

Первый — [US estate tax](https://wiki.private.law/us-estate-tax). США облагают US-situs активы умершего нерезидента — акции американских корпораций, недвижимость, доли в LP — по ставке до 40%; форма [706-NA](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/some-nonresidents-with-us-assets-must-file-estate-tax-returns) подаётся уже при стоимости таких активов свыше $60 000, и этот порог не индексируется. Гражданам и резидентам США в 2026 году доступен вычет [$15 млн](https://www.irs.gov/newsroom/irs-releases-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2026-including-amendments-from-the-one-big-beautiful-bill), закреплённый OBBBA. Контраст порогов делает прямое владение американскими бумагами через любого брокера дорогой ошибкой; стандартные решения — блокер-структура и страховая ликвидность под налог.

Второй — UK inheritance tax после реформы 6 апреля 2025 года. Домициль заменён тестом [long-term residence](https://www.gov.uk/guidance/inheritance-tax-if-youre-a-long-term-uk-resident): мировые активы попадают под IHT у того, кто был резидентом 10 и более из последних 20 налоговых лет; после отъезда статус держится ещё 3–10 лет в зависимости от стажа. Для трастов тест динамический: защита excluded property проверяется по статусу учредителя на каждый налоговый момент, включая десятилетние charges, — дата учреждения траста сама по себе исход больше не решает. Полная механика — в разборе [трастов и IHT](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax).

Россия наследство налогом не облагает; вопросы возникают позже — при продаже унаследованного и по зарубежным активам наследников-резидентов РФ.

Сингапур налог на наследство отменил: estate duty не взимается со смертей, наступивших 15 февраля 2008 года и позже; нет ни налога на прирост капитала, ни налога на дарение. Сингапурского налога на сам факт перехода не возникает, поэтому счёт смещается целиком в страны резидентства наследников и в их trust reporting. Благотворительная ветвь плана считается там же: пожертвования одобренным организациям со статусом Institute of Public Character дают донору вычет 250% от суммы — S$2,5 на каждый вложенный S$1, — и Бюджет-2026 продлил эту льготу до 31 декабря 2029 года.

## Процесс: probate, исполнители, доступы

Передача — это процедуры, и их проектируют вместе с документами. В странах общего права наследство проходит probate: суд подтверждает завещание, executor собирает активы, гасит долги и налоги, распределяет остаток; на время процедуры управление держит именно он, поэтому выбор исполнителя — содержательное решение, для бизнеса — с отдельным планом [преемственности](https://wiki.private.law/business-succession). Континентальная Европа и Россия работают через нотариуса. Внутри ЕС наследникам помогает European Certificate of Succession; за пределами — легализация, апостиль и переводы по каждой стране. Свои маршруты у [зарубежных счетов](https://wiki.private.law/foreign-accounts-succession) и [зарубежной недвижимости](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-succession).

Цифровые активы наследуются хуже всего. Ключи и seed-фразы через нотариуса не проходят: упоминание кошелька в завещании подтверждает право наследников, но доступа к активам само по себе не даёт. Протокол передачи проектируют заранее: где лежат ключи, кто и при каких условиях их получает, что происходит с кастодиальными счетами и биржевыми аккаунтами; варианты от мультиподписи до корпоративного кастоди собраны в разборе [крипты для частного капитала](https://wiki.private.law/crypto-private-wealth). Та же логика доступов распространяется на менеджеры паролей, облачные архивы и банковские ячейки.

## Популярно, но плохо кончается

У наследственных ошибок устойчивая типология — четыре сценария возвращаются в практику чаще остальных.

**«Всё жене, она разберётся».** Первый переход обычно проходит гладко, второй остаётся без плана: капитал концентрируется у пережившего супруга, к его смерти распоряжений нет, а семьи с детьми от разных браков получают конфликт в чистом виде. Налоговая сторона добавляет: супружеские льготы часто лишь откладывают налог до второй смерти. Работают парные согласованные завещания с продуманным планом второй смерти.

**Совместные счета как «план».** Right of survivorship действует только там, где его признаёт право счёта; европейский банк заморозит совместный счёт до подтверждения прав всех наследников, а налоговый орган может прочитать «совместность» по-своему — как дарение или как полную принадлежность массе умершего. Ликвидность семьи повисает на месяцы.

**Три завещания в трёх юрисдикциях — втайне друг от друга.** Каждое новое завещание по умолчанию отменяет предыдущие; документы, составленные разными юристами без координации, конкурируют между собой, и вопрос «какое последнее и что оно отменило» решает суд. Согласованный набор ситус-завещаний с оговорками о параллельном действии собирается по правилам [мульти-юрисдикционных завещаний](https://wiki.private.law/multi-jurisdiction-wills).

**Траст есть, письма пожеланий нет.** Дискреционный траст без letter of wishes оставляет трасти наедине с капиталом и без знания семьи: выплаты идут формально, аргументов в конфликте бенефициаров нет, протектор без внятных полномочий наблюдает со стороны. Письмо пожеланий, рабочие полномочия протектора и регулярный контакт семьи с трасти — часть конструкции, без которой траст остаётся дорогим хранилищем.

## Риски

Сводка того, что рушит планы даже при полностью подписанных документах.

> ⚠️ **Непересмотренный план.** Переезд, брак, развод, рождение, продажа бизнеса меняют применимое право и налоги; документы старше двух-трёх лет проверяются заново. **Конфликт документов.** Завещания, брачный договор, устав компании и trust deed пишутся в разное время разными консультантами — противоречия всплывают уже в суде. **Обязательные доли.** Резерв применимого права перечёркивает распределение задним числом. **Налог на входе в структуру.** Передача активов в траст или фонд сама бывает налоговым событием: entry charge в UK, налоги на дарение, exit tax при смене резидентства. **Недееспособность до смерти.** Без долгосрочных доверенностей (LPA и аналогов) активы блокируются ещё при жизни владельца. **Комплаенс и санкции.** Банки и реестры требуют подтверждённую цепочку прав; санкционные ограничения превращают передачу в отдельный проект.

> 🍓 Наследственный план — это выбранное применимое право, держащая структура, посчитанный налоговый маршрут, работающий протокол доступа и назначенные исполнители. Ломается обычно самое слабое место: непересмотренный документ, забытая обязательная доля, порог $60 000 по US-активам или seed-фраза, известная только владельцу. План, собранный при жизни и пересматриваемый при каждом крупном семейном событии, обходится дешевле любой из этих ошибок.

## Q/A

### У меня одно российское завещание, а активы — в России, Испании и на Кипре. Этого достаточно?

Скорее нет. Испанская недвижимость пойдёт по испанским правилам вместе с legítima, кипрские активы — по кипрской процедуре, а российское завещание придётся легализовать и переводить в каждой стране. Рабочая схема — согласованные ситус-завещания под каждую страну активов с оговорками о параллельном действии; для европейской части дополнительно решается вопрос выбора применимого права по Регламенту 650/2012.

### Я гражданин России, живу во Франции. Можно выбрать российское право и обойти réserve héréditaire?

Выбрать право гражданства по ст. 22 Регламента 650/2012 можно: французский резерв к наследованию применяться перестанет. Меняется при этом юрисдикция ограничений: российская ст. 1149 ГК гарантирует несовершеннолетним и нетрудоспособным детям, супругу, родителям и иждивенцам минимум половину законной доли. Планировать выбор права стоит вместе с расчётом обеих систем резервов.

### У меня американские акции на зарубежном брокере — наследникам действительно придёт налог США?

Да. US-situs активы нерезидента, включая акции американских корпораций на любом брокере, облагаются US estate tax по ставке до 40%; форма 706-NA подаётся при стоимости таких активов свыше $60 000. Для сравнения: гражданам и резидентам США в 2026 году доступен вычет $15 млн. Стандартные решения — блокер-структура над американскими бумагами и полис под налоговую ликвидность.

### Я прожил в Великобритании 12 лет и уехал. IHT на мировые активы позади?

Пока нет. С 6 апреля 2025 года IHT привязан к long-term residence: 10 и более лет резидентства из последних 20 оставляют мировые активы в зоне налога, а после отъезда статус держится ещё от 3 до 10 лет в зависимости от стажа — при 12 годах резидентства это 3 года. Excluded property trust проверяется по статусу учредителя на каждый налоговый момент; дата создания траста сама по себе исход больше не решает.

### Личный фонд в России или траст за рубежом — как выбирать?

По месту жизни бенефициаров и по географии активов. Личный фонд живёт в российском праве: порог 100 млн руб. на входе, нотариальное учреждение, понятный статус для российских реестров и банков. Траст сильнее для международных активов и бенефициаров в странах общего права; российская правовая система института траста не содержит, поэтому для российских активов он практически неприменим. Частый итог — комбинация: российская часть в личном фонде, международная — в трасте или континентальном фонде.

### Крипта перейдёт наследникам по завещанию?

Право на активы — да, доступ — отдельно. Нотариальная процедура ключи передать неспособна: без протокола доступа наследники получают судебное подтверждение прав на кошелёк, открыть который никто в семье технически не может. Протокол — где ключи, кто получает, как разблокируются кастодиальные счета — готовится при жизни и обновляется вместе с планом.

---

## Factual claims

- С 1 июня 2019 года российское право знает наследственный договор (ст. 1140.1 ГК) — нотариально удостоверенные условия перехода имущества, согласованные с будущими наследниками, — и совместное завещание супругов.
- Резерв следует за применимым правом, поэтому переезд или выбор права по ст. 22 меняет и его — это регулярно оказывается главным мотивом самого выбора.
- Второй — UK inheritance tax после реформы 6 апреля 2025 года.
- Сингапур налог на наследство отменил: estate duty не взимается со смертей, наступивших 15 февраля 2008 года и позже; нет ни налога на прирост капитала, ни налога на дарение.

---

Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы.
Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot