# Сингапурская IP-компания и владелец — резидент Великобритании: IDI и правила CFC > IP в сингапурской компании по IDI при семье в Великобритании: ставки 5%/10%/15%, nexus, UK CFC, central management and control и ToAA. Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-08-22T14:30:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/singapore-ip-uk-resident-owner Topics: structures, investments Jurisdictions: singapore, uk Product tags: company, cfc, substance Semantic tags: company, cfc, substance --- ## Концепция Идея выглядит привлекательно: передать интеллектуальную собственность сингапурской компании, получить льготу для IP и платить 5–10% вместо британских ставок, пока семья остаётся в Великобритании. Обе части этой фразы регулируются. Сингапурская льгота зависит от реальной связи с R&D, а Великобритания может считать своей налоговой базой иностранную компанию, которой фактически управляют из Великобритании, либо применить отдельные правила к контролируемой компании. Структура выдерживает проверку только тогда, когда сингапурская сторона действительно сингапурская. > 💡 **Короткий ответ.** IP может принадлежать сингапурской компании, одобренной по IP Development Incentive. На долю qualifying IP income, рассчитанную по модифицированному nexus-подходу ОЭСР, применяется льготная ставка 5%, 10% или, для соответствующих новых одобрений, 15%; размер льготы следует за расходами на R&D, которые действительно создали IP. Ограничение задаёт Великобритания: при central management and control в Великобритании компания может стать её налоговым резидентом; Part 9A TIOPA 2010 может распределить chargeable profits CFC на британские компании с соответствующим участием, а для владельцев-физлиц отдельно проверяется transfer of assets abroad. Рабочая версия требует R&D-функций и решений в Сингапуре, пассивной роли британских акционеров и анализа CFC/ToAA до передачи IP, а не после неё. ## Сингапурская сторона: что такое IDI IP Development Incentive — сингапурский режим для дохода от интеллектуальной собственности, которым управляет Economic Development Board на основании статьи 43X Income Tax Act 1947. Он был введён бюджетом 2017 года и применяется к incentive period не ранее 1 июля 2018 года. Основные параметры: - **Ставка.** 5%, 10% или 15% на процент qualifying IP income. Этот процент рассчитывается по modified nexus approach: налоговая выгода следует за расходами на R&D, которые способствовали созданию соответствующего IP. Для одобрений по прежним ставкам статья 43X предусматривает повышение не менее чем на 0,5 процентного пункта в последующих пятилетних периодах. Новое одобрение IDI нельзя выдать после 31 декабря 2028 года. - **Охват.** Роялти и иной доход от коммерческого использования выбранных qualifying IP rights — патентов и авторского права на программное обеспечение. Выбор права для режима IDI является безотзывным. - **Срок.** Начальный incentive period — не более десяти лет; его можно продлевать периодами не более десяти лет каждый при выполнении применимых условий. - **Условия.** Расширяющий деятельность проект и существенная экономическая деятельность в Сингапуре; регулярная отчётность перед EDB и возможность отмены льготы при нарушении условий. Сделки со связанными сторонами должны соответствовать arm’s length, а contemporaneous transfer-pricing documentation хранится и представляется IRAS по запросу. ## Британская сторона: два пути к компании Сначала резидентство. По британской судебной доктрине иностранная компания может быть налоговым резидентом Великобритании, если её central management and control осуществляется там. Решения уровня совета, которые члены семьи принимают в Великобритании, способны перенести резидентство всей компании ещё до анализа CFC; HMRC подчёркивает, что это вопрос фактов и высшего уровня контроля. Затем CFC. Part 9A TIOPA 2010 может обложить британскую компанию-контролёра её распределённой долей chargeable profits иностранной контролируемой компании, если выполнены gateway и иные условия режима; для соответствующего участия действует 25-процентный порог распределения, а иностранный налог учитывается по правилам режима. IP-доход может попасть в предусмотренные Part 9A категории, но это не происходит автоматически: результат зависит от функций, активов, рисков, gateway и исключений. Для акционеров-физлиц параллельный личный риск создают правила transfer of assets abroad в ITA 2007: при передаче активов за рубеж и сохранении возможности пользоваться доходом иностранного лица доход может считаться доходом физлица. С 2025 года нужно также учитывать действующий режим foreign income and gains для отвечающих условиям новых резидентов. У обоих наборов правил есть исключения и защиты по мотиву, но их подтверждают доказательствами, а не декларацией. ## Вопрос substance, который задают обе стороны Nexus-условие IDI и британский тест управления смотрят на одни и те же факты: кто выполняет R&D, где это происходит и кто принимает решения. Если живущие в Великобритании члены семьи оттуда выполняют функции DEMPE — development, enhancement, maintenance, protection и exploitation, — доля дохода, получающая IDI по nexus-формуле, может сократиться, а британская позиция усилится. Рабочая модель: R&D-команда и решения по IP находятся в Сингапуре, члены семьи в Великобритании остаются пассивными акционерами с документированным невмешательством в управление, а причина размещения IP в Азии — рынок, команда или история разработки — письменно объяснена. См. [экономическое присутствие](https://wiki.private.law/economic-substance) и [сингапурский холдинг с основателями в ЕС](https://wiki.private.law/singapore-holding-eu-founders) о механике управления. ## Источники - [Singapore Statutes Online — Income Tax Act 1947, статья 43X](https://sso.agc.gov.sg/Act/ITA1947) - [Singapore EDB — актуальная справка по IDI](https://www.edb.gov.sg/content/dam/edb-en/how-we-help/incentive-and-schemes/factsheets/IDI%20Factsheet.pdf) - [Singapore EDB — циркуляр IDI и modified nexus approach](https://www.edb.gov.sg/content/dam/edb-zh/downloads/brochures/IDI%20circular.pdf) - [legislation.gov.uk — TIOPA 2010, Part 9A](https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8/part/9A) - [HMRC — обзор CFC charge и порог relevant interest](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm191100) - [HMRC — IP condition в CFC gateway](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm200840) - [HMRC — central management and control](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm120060) - [HMRC — transfer of assets abroad и действующий FIG regime](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig45400) ## Q/A ### Как британские правила CFC рассматривают сингапурскую IP-компанию? Есть два входа. Если central management and control находится в Великобритании, компания рискует стать её резидентом. Иначе Part 9A TIOPA 2010 может распределить chargeable profits CFC на британскую компанию-контролёра; для владельца-физлица отдельно проверяют ToAA. IP-доход может попасть в gateway, но исключения и факты нужно анализировать, а не предполагать. ### Какой substance требуется сингапурскому IP-режиму? IDI использует modified nexus approach: ставка 5%, 10% или 15% применяется лишь к доле qualifying IP income, связанной с qualifying R&D expenditure. Нужны реальная R&D-деятельность и утверждённые EDB функции, существенная деятельность в Сингапуре, отчётность о выполнении условий и документация по трансфертному ценообразованию для связанных сделок. ### Может ли семья остаться в Великобритании и сохранить льготу? Да, если факты подтверждают роль пассивных акционеров, а не британских управляющих: R&D-команда, совет и решения по IP действительно находятся в Сингапуре. Управление компанией из Великобритании усиливает риск британского резидентства и CFC, а для физлиц — ToAA. Личную отчётность и доступные исключения нужно проверять отдельно для каждого члена семьи. --- ## Factual claims - Идея выглядит привлекательно: передать интеллектуальную собственность сингапурской компании, получить льготу для IP и платить 5–10% вместо британских ставок, пока семья остаётся в Великобритании. - IP Development Incentive — сингапурский режим для дохода от интеллектуальной собственности, которым управляет Economic Development Board на основании статьи 43X Income Tax Act 1947. --- Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы. Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot