# Приостановка СОИДН Россией: последствия > Указ № 585 от 08.08.2023 приостановил СОИДН с 38 странами: выплаты из РФ по ставкам НК РФ, зеркальный ответ США, двойное налогообложение и новый договор с ОАЭ. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-07-21T09:57:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension Topics: investments Jurisdictions: russia Semantic tags: tax-regime --- ## Контекст: договорная сеть до 2023 года > 🔗 **По теме** > [Недружественные РФ страны](https://wiki.private.law/unfriendly-countries-for-russia) К началу 2020-х Россия была участником примерно восьмидесяти СОИДН — плотной сети, которую выстраивали с середины 1990-х. Логика любого такого договора простая: два государства делят между собой право облагать один и тот же доход и ограничивают налог у источника. Дивиденды по договорам обычно облагались по 5–10% вместо внутренних 15%, проценты и роялти часто уходили под 0–10%, а резидент получал зачёт уплаченного за рубежом налога. Именно это делало классические холдинговые цепочки через Кипр, Нидерланды и Люксембург дешёвыми и предсказуемыми. Сеть начала меняться ещё до 2023 года. В 2020–2021 годах Минфин пересмотрел договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом, подняв ставку на дивиденды и проценты до 15% и закрыв самые агрессивные схемы вывода прибыли. После событий 2022 года подход развернулся: вместо точечной правки договоров государство перешло к их заморозке в отношении стран, которые Россия отнесла к недружественным. Кульминацией стал [указ № 585](http://www.kremlin.ru/acts/bank/49700). ## Концепция 8 августа 2023 года президентским указом № 585 Россия в одностороннем порядке приостановила действие ключевых положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с 38 «недружественными» государствами — среди них США, страны ЕС, Великобритания, Япония, Корея. Юридически соглашения остаются в силе, но их рабочие статьи перестали применяться. СОИДН существуют ради простой цели: распределить право облагать один и тот же доход между двумя странами и не дать обложить его дважды. Указ заморозил именно эти механизмы. > 💡 **Короткий ответ.** Указ № 585 от 8 августа 2023 года приостановил — но не денонсировал — ключевые статьи СОИДН России с 38 «недружественными» странами, и в этой разнице вся доктрина: заморожены распределительные статьи (пониженные ставки на дивиденды, проценты, роялти), а сами договоры живут — обмен информацией, взаимосогласительная процедура, тай-брейкеры резидентства и зачёт иностранного налога по статьям 232/311 НК РФ сохраняются. Партнёры ответили асимметрично: США зеркально приостановили статьи с 16 августа 2024 года, Дания и Латвия денонсировали договоры целиком. Договоры со странами вне перечня — Гонконг среди них — применяются без изменений, тогда как Сингапур в перечень входит (пункт 36), а обновлённый договор с ОАЭ применяется с 1 января 2026 года. Практическая карта для структур: потоки в страны перечня потеряли договорные льготы и облагаются по полным внутренним ставкам; маршруты через незамороженных партнёров льготы сохраняют, но проходят проверку фактического права на доход и substance. ## Как дошло до приостановки Приостановка появилась не на пустом месте. После февраля 2022 года Евросоюз и отдельные государства свернули налоговый диалог с Москвой, а 14 февраля 2023 года Совет ЕС внёс Россию в свой [перечень несотрудничающих юрисдикций](https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/02/14/taxation-british-virgin-islands-costa-rica-marshall-islands-and-russia-added-to-eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions-for-tax-purposes/) — формально из-за невыполнения обязательств по режиму международных холдинговых компаний и остановки диалога по налоговым вопросам. Для Брюсселя это означало, что Россия больше не считается добросовестным партнёром по обмену и согласованию налоговых правил. Москва ответила симметрично. Весной 2023 года Минфин и МИД совместно предложили заморозить СОИДН с государствами, которые ввели против России односторонние ограничения, и 8 августа это оформили указом № 585. Юридически выбран мягкий по форме инструмент — приостановление. В отличие от денонсации, договоры остаются в международно-правовом поле и способны вернуться к жизни, как только нормализуются политические отношения. > 🧭 Приостановление и денонсация — разные режимы. При денонсации договор прекращается, и для его восстановления нужна новая ратификация. Приостановление лишь замораживает отдельные статьи: сам договор остаётся в силе, и снять заморозку технически проще. ## Что приостановлено Под приостановку попали статьи, которые распределяли налоговые права и давали пониженные ставки налога у источника — по дивидендам, процентам, роялти и доходам от прироста капитала. Для каждого договора перечень свой: например, по соглашению с США приостановлены пункт 4 статьи 1 и статьи 5-21 и 23. Уцелели лишь отдельные служебные положения вроде обмена информацией и взаимосогласительных процедур. ## Последствия для выплат из РФ Практический эффект наступил сразу: выплаты из России в адрес резидентов недружественных стран с 8 августа 2023 года облагаются налогом у источника по ставкам Налогового кодекса РФ, без договорных льгот. Для платежей в адрес иностранных компаний это означает 15% на дивиденды и 20% на проценты и роялти (ст. 284 и 309–310 НК РФ); прежние договорные 5% или 0% больше не применяются. У физических лиц-нерезидентов дивиденды от российских компаний облагаются по 15%, а большинство прочих доходов от источника в РФ — по 30%. Разъяснения по применению указа дала ФНС в письме ШЮ-4-13/14936@ от 29 ноября 2023 года. Как теперь устроен налог на дивиденды у источника — разбираем в статье [о налоге на дивиденды из России](https://wiki.private.law/russia-dividends-tax). ## Зеркальный ответ и кейс США Партнёры ответили симметрично. В случае США Минфин (Treasury) приостановил те же статьи договора и Протокола к нему с 16 августа 2024 года ([Announcement 2024-26](https://www.irs.gov/irb/2024-27_IRB#ANN-2024-26)), и американские льготы по соглашению больше не применяются. Получился редкий случай обоюдной заморозки: оба государства одновременно отказались от взаимных налоговых уступок. ## Реакция остальных партнёров Симметрия с США оказалась не единственной. Часть недружественных стран официально подтвердила встречную приостановку: Франция — с 8 августа 2023 года, Чехия отказалась применять замороженные Россией статьи с 11 августа 2023 года, Австрия — с 6 декабря 2023 года. Несколько государств пошли дальше и полностью разорвали договоры: Дания и Латвия денонсировали свои СОИДН, и эти соглашения прекратили действие с 1 января 2024 года. Картина получилась пёстрой — где-то заморожены те же статьи, что и у России, где-то договор прекращён целиком, а где-то партнёр пока формально молчит. Налоговому агенту приходится сверять статус по каждой стране отдельно. ## Двойное налогообложение для резидентов РФ Для российского резидента, получающего доход за рубежом, риск обратный — двойное налогообложение. Приостановка затронула распределительные статьи договоров, но статью об устранении двойного налогообложения, как правило, оставили в силе. В американском случае это видно прямо: Минфин США заморозил статьи 5–21 и 23 договора 1992 года, не тронув статью 22 о зачёте. Поэтому главной страховкой остаётся внутренний зачёт: налог, удержанный за рубежом, по-прежнему можно зачесть против российского — для физических лиц по статье 232, для организаций по статье 311 НК РФ, при выполнении требований к подтверждающим документам. Но зачёт закрывает не все ситуации: за рубежом ставка у источника возвращается к высокой внутренней (в США — 30%), а зачёт ограничен суммой российского налога с того же дохода и не возвращает переплату, если зарубежная ставка выше. Там, где раньше договор просто снимал налог у источника, теперь возникает кассовый разрыв и фактическое двойное обложение. Конкретный расчёт зависит от вида дохода и страны и требует индивидуальной проверки. > 💡 Зачёт у компаний (ст. 311 НК РФ) и у физических лиц (ст. 232) устроен по-разному: организациям он доступен шире, а для физлица многое зависит от того, сохранена ли в конкретном договоре статья об устранении двойного налога. Конкретику по своей стране и виду дохода стоит проверять отдельно. ## Как это бьёт по частным структурам > 🔗 **По теме** > [структура владения](https://wiki.private.law/holding-structures) · [exit-налоги](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview) · [Релокация из России](https://wiki.private.law/relocation-from-russia) · [КИК](https://wiki.private.law/kik) Сильнее всего удар чувствуют классические трансграничные конструкции. Дивиденды, которые поднимались от российской компании к холдингу в ЕС или Великобритании по ставке 5 или 10 процентов, теперь облагаются у источника по полным 15 процентам без возврата. Проценты по внутригрупповым займам и роялти за лицензии, прежде нередко сниженные до 0–5 процентов, попадают под 20. Прирост капитала от продажи долей в компаниях, чьи активы преимущественно состоят из российской недвижимости, тоже теряет договорную защиту. Промежуточный холдинг, существовавший ради договорной льготы, превращается в лишнее звено: для семейных холдингов прежняя структура владения с европейской прослойкой внезапно подорожала, и владельцу приходится заново считать, оправдана ли она. У частных лиц логика похожая. Российский резидент с дивидендами по американским акциям или арендным доходом в Европе сталкивается с возросшим налогом за рубежом и ограниченным зачётом дома; дальше выбор сводится к переносу актива, смене порядка владения или пересмотру собственного налогового резидентства. Ответы выстраиваются по нескольким направлениям. Кто-то переносит промежуточный холдинг в дружественные юрисдикции — ОАЭ, Гонконг, Казахстан — или редомицилирует компанию в российские САР с их пониженным режимом для международных компаний; пассивные потоки перенаправляют через юрисдикции, с которыми договор действует. Кто-то меняет личное налоговое резидентство, заранее просчитывая exit-налоги и последствия релокации из России. При этом любая такая структура должна выдерживать тест на substance, а правила КИК никуда не делись: смена флага у холдинга не снимает с российского бенефициара обязанности отчитываться о контролируемой иностранной компании — иначе экономия превращается в доначисление. ## Что всё-таки продолжает работать > 🔗 **По теме** > [CRS](https://wiki.private.law/crs-overview) Заморозка коснулась распределительных и ставочных статей, но не всего договора. Вне периметра приостановки остались положения об обмене налоговой информацией, взаимосогласительной процедуре, определении резидентства и — формально — об устранении двойного налогообложения. Юридический каркас для информационного взаимодействия сохраняется, хотя практический обмен с рядом стран затруднён; статус автоматического обмена по CRS стоит проверять по каждой юрисдикции отдельно. Как работает внутренний зачёт иностранного налога — разобрано выше, в разделе о двойном налогообложении. > 💡 Практический вывод для налогового агента: перед каждой трансграничной выплатой стоит сверить три вещи — входит ли страна в перечень указа № 585, какие именно статьи приостановлены в конкретном договоре и подтвердил ли партнёр встречный шаг. Готового ответа «по общему списку» здесь нет. ## Эволюция: куда смещается карта договоров > 🔗 **По теме** > [соглашение с ОАЭ](https://wiki.private.law/uae-tax-residency) · [MLI и treaty shopping](https://wiki.private.law/mli-treaty-shopping) · [САР: редомициляция](https://wiki.private.law/russia-sar-redomicile) · [Утрата налогового резидентства РФ](https://wiki.private.law/russia-tax-residency-exit) · [Валютное резидентство РФ и отчётность](https://wiki.private.law/russia-foreign-account-reporting) Сначала приостановку оформили указом, затем закрепили законом: [Федеральный закон № 598-ФЗ](http://kremlin.ru/acts/bank/50132) от 19 декабря 2023 года перевёл решение из плоскости президентского акта в плоскость закона. Режим действует бессрочно — до нормализации отношений, и быстрого возврата к прежним ставкам ждать не приходится. Параллельно Россия достраивает договорную сеть в сторону дружественных юрисдикций. Показательный пример — новое соглашение с ОАЭ: подписано 17 февраля 2025 года, вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года, с единой ставкой 10% на дивиденды, проценты и роялти при наличии у получателя фактического права на доход. Это первый полноценный налоговый договор между странами, охватывающий и бизнес, и физических лиц, и он задаёт шаблон для будущих соглашений: после ОАЭ Россия ведёт переговоры с другими дружественными партнёрами Залива и Азии, и налоговая карта для российского капитала перестраивается в сторону Залива, Азии и нейтральных стран. Сужается и обмен информацией: автоматический обмен (CRS/AEOI) с рядом недружественных стран свёрнут, поэтому прозрачность по таким направлениям падает одновременно с исчезновением льгот. Там, где договор ещё действует, защита по-прежнему обусловлена антизлоупотребительными правилами — MLI и treaty shopping. Для владельца итог простой: стоимость трансграничных пассивных потоков в недружественные страны выросла структурно, а планирование смещается к дружественным хабам и внутренним режимам вроде САР. Структуры разумно планировать из расчёта, что нынешний режим — это надолго. > 🧭 Практический ориентир: проверьте каждую цепочку выплат на действующий договор, пересчитайте налог у источника по внутренним ставкам и оцените, сохраняется ли зачёт по вашей стране. Где договор заморожен — решение ищут через редомициляцию в САР, дружественные юрисдикции или смену резидентства. > 🍓 Указ № 585 заморозил льготы СОИДН с 38 странами, США ответили зеркально с августа 2024 года, и трансграничные выплаты теперь облагаются по внутренним ставкам. Договорная сеть России смещается к дружественным юрисдикциям — новое соглашение с ОАЭ действует с 2026 года. ## Частые вопросы ### **Действует ли ещё соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Россией?** Да как инструмент и нет как маршрут льгот: Сингапур входит в перечень указа № 585 (пункт 36), поэтому сам договор сохраняется — обмен информацией, взаимосогласительная процедура, тай-брейкеры резидентства, — но его распределительные статьи (5–22 и 24) приостановлены, и пониженных ставок на дивиденды, проценты и роялти больше нет: выплаты из России идут по полным внутренним ставкам (дивиденды — 15%). Прочтение «Сингапур вне перечня, договор не изменился» ошибочно. *Материал носит характер экспертного обзора и не является индивидуальной налоговой консультацией. Российское регулирование быстро меняется; ставки, перечень приостановленных статей и механику зачёта следует проверять по действующей редакции НК РФ, указу № 585 и разъяснениям ФНС.* *Проверено: 2026-07-20 · Источники: *[*kremlin.ru*](http://kremlin.ru/)* — Указ № 585 (acts/bank/49700), № 598-ФЗ (acts/bank/50132); IRS — Announcement 2024-26 (*[*irs.gov*](http://irs.gov/)*); ФНС России (*[*nalog.ru*](http://nalog.ru/)*).* Цитировать как: [wiki.private.law](http://wiki.private.law/) — «Приостановка СОИДН Россией: последствия», [https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension) (проверено 2026-07-20). --- ## Источники - [перечень несотрудничающих юрисдикций](https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/02/14/taxation-british-virgin-islands-costa-rica-marshall-islands-and-russia-added-to-eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions-for-tax-purposes) - [Announcement 2024-26](https://www.irs.gov/irb/2024-27_IRB) - [указ № 585](http://www.kremlin.ru/acts/bank/49700) - [Федеральный закон № 598-ФЗ](http://kremlin.ru/acts/bank/50132) --- ## FAQ ### Действует ли ещё соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Россией? Да как инструмент и нет как маршрут льгот: Сингапур входит в перечень указа № 585 (пункт 36), поэтому сам договор сохраняется — обмен информацией, взаимосогласительная процедура, тай-брейкеры резидентства, — но его распределительные статьи (5–22 и 24) приостановлены, и пониженных ставок на дивиденды, проценты и роялти больше нет: выплаты из России идут по полным внутренним ставкам (дивиденды — 15%). Прочтение «Сингапур вне перечня, договор не изменился» ошибочно. Материал носит характер экспертного обзора и не является индивидуальной налоговой консультацией. Российское регулирование быстро меняется; ставки, перечень приостановленных статей и механику зачёта следует проверять по действующей редакции НК РФ, указу № 585 и разъяснениям ФНС. Проверено: 2026-07-20 · Источники: kremlin.ru — Указ № 585 (acts/bank/49700), № 598-ФЗ (acts/bank/50132); IRS — Announcement 2024-26 (irs.gov); ФНС России (nalog.ru). Цитировать как: wiki.private.law — «Приостановка СОИДН Россией: последствия», https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension (проверено 2026-07-20). --- ## Factual claims - К началу 2020-х Россия была участником примерно восьмидесяти СОИДН — плотной сети, которую выстраивали с середины 1990-х. - Сеть начала меняться ещё до 2023 года. - Практический эффект наступил сразу: выплаты из России в адрес резидентов недружественных стран с 8 августа 2023 года облагаются налогом у источника по ставкам Налогового кодекса РФ, без договорных льгот. - Сначала приостановку оформили указом, затем закрепили законом: Федеральный закон № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года перевёл решение из плоскости президентского акта в плоскость закона.