# Переезд с трастом: что делают двенадцать стран назначения

> Что происходит с трастом при переезде учредителя или выгодоприобретателей в 12 стран: признание, вменение дохода, реестры, налог на выезд и российский контур.

Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2026-09-26T21:05:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/relocating-with-a-trust
Publisher: wiki.private.law (https://wiki.private.law)
Version: 1ffc044723f407729bb3212101ccc973a6b94ad5e9a0464062768a3cd22b2f3b
Cite as: Переезд с трастом: что делают двенадцать стран назначения. wiki.private.law. https://wiki.private.law/relocating-with-a-trust. Version 1ffc044723f407729bb3212101ccc973a6b94ad5e9a0464062768a3cd22b2f3b.
Topics: structures, investments
Jurisdictions: uk, italy, spain, france, germany, switzerland, portugal, cyprus, uae, usa, canada, israel, russia
Product tags: trust, relocation, tax-regime, estate-planning
Semantic tags: trust, relocation, tax-regime, estate-planning

---

## Вопрос выбора

Траст не переезжает вместе с семьёй. Трасти, применимое право и активы остаются на месте; меняется страна, которая смотрит на траст глазами своих новых резидентов. Переезд учредителя (settlor) или выгодоприобретателя в другую налоговую систему может включить вменение дохода траста тому, кто ничего не получает, превратить распределение в доход другого вида, открыть запись в реестре или оставить за спиной требование страны, из которой уехали. Для всего этого никому не нужно подписывать новый документ.

Поэтому вопрос этой страницы — не где учредить траст (это в [карте трастовых юрисдикций](https://wiki.private.law/trust-jurisdictions-map)), а что делают двенадцать стран назначения при прибытии и что сохраняет страна отъезда. Как каждая система облагает траст в обычном режиме, разобрано в материале о [налогообложении трастов](https://wiki.private.law/trust-taxation); признаёт ли траст гражданское право страны назначения — в материале о [признании иностранных трастов](https://wiki.private.law/trust-recognition-hague). Здесь речь о самом событии переезда и о российском контуре — для семьи, уезжающей из России или возвращающейся в неё. Полис страхования жизни, который держит траст или семья рядом с ним, на том же переезде проверяется заново по страховым правилам страны резидентства — они сопоставлены в материале о [юрисдикциях страховых оболочек](https://wiki.private.law/insurance-wrapper-jurisdictions).

## Кто переезжает — то и определяет правила

Три факта сортируют случаи ещё до выбора страны.

1. **Учредитель или выгодоприобретатель.** Большинство режимов вменения привязаны прежде всего к учредителю. Германский § 15 AStG вменяет доход иностранного семейного траста учредителю, если тот облагается в Германии, и только иначе — выгодоприобретателям-резидентам; США и Канада строят самые жёсткие правила вокруг того, кто передал имущество. Выгодоприобретатель, переезжающий один, встречается в основном с правилами о распределениях; переезд учредителя включает правила о вменении.
2. **Что учредитель оставил за собой.** Отзывной траст, учредитель в числе выгодоприобретателей, письмо о пожеланиях (letter of wishes), которое исполняется как указание, — всё это делает траст прозрачным для учредителя почти в любой системе. Швейцарская практика по Circular 30 облагает отзывной траст как имущество учредителя, британские правила о settlor-interested трастах вменяют доход учредителю, российский тест контролирующего лица иностранной структуры без образования юридического лица опирается на те же факты.
3. **Где находится трасти.** Италия облагает распределения траста из юрисдикции с льготным налогообложением как доход от капитала; Португалия повышает ставку с 28% до 35%, если структура находится в юрисдикции из перечня; Франция применяет ставку 60%, если траст управляется из некооперативного государства. Переезд может сделать проблемой юрисдикцию трасти, которая до этого проблемой не была.
## Прибытие: двенадцать стран

Таблица сравнивает двенадцать стран назначения по семи осям: участие в [Гаагской конвенции о трастах 1985 года](https://www.hcch.net/en/instruments/conventions/status-table/?cid=59), налоговая квалификация траста, последствия резидентства учредителя, последствия резидентства выгодоприобретателя, распространяется ли на траст режим для новых резидентов и какой реестр или отчётность открывается при прибытии. Последняя строка — Россия как страна возвращения.

| **Страна назначения** | **Гаага 1985** | **Как видит траст** | **Учредитель стал резидентом** | **Выгодоприобретатель стал резидентом** | **Режим новых резидентов и траст** | **Реестр или отчётность при прибытии** |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Великобритания | Участник (1992) | Settlement; relevant property для IHT | Доход settlor-interested траста вменяется; IHT — с долгосрочного резидентства (10 из 20 лет) | Выгоды, сопоставленные с доходом и приростом траста | FIG, четыре года: вменённый иностранный доход и сопоставленные выгоды освобождаются по заявлению | TRS — только при британской связи |
| Италия | Участник (1992) | Непрозрачный налогоплательщик или прозрачный (ст. 73 TUIR) | У подлинно непрозрачного траста вменения нет | Из льготной юрисдикции — доход от капитала (ст. 44 g-sexies TUIR) | Ст. 24-bis охватывает квалифицирующийся иностранный доход при действующем выборе режима, с исключениями; [€300 000 при переносе гражданского места жительства с 1 января 2026 года](https://www.gazzettaufficiale.it/atto/serie_generale/caricaArticolo?art.codiceRedazionale=25G00212&art.dataPubblicazioneGazzetta=2025-12-30&art.flagTipoArticolo=0&art.idArticolo=1&art.idGruppo=1&art.idSottoArticolo=1&art.idSottoArticolo1=10&art.progressivo=1&art.versione=1); прежние когорты сохраняют свою ставку | Раздел RW при наличии обязанности; [освобождение от мониторинга по ст. 24-bis](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getContent.do?id=%7B25070DB5-6B8B-4F6C-9313-DA005903F0E7%7D) в период действия режима и в его пределах |
| Испания | Нет | Не существует; полная прозрачность | Имущество считается имуществом учредителя | ISD при смерти учредителя как прямая передача | Режим Бекхэма — только по подоходному налогу | RCTIR до сделок с недвижимостью или деловых отношений; Modelo 720 |
| Франция | Подписала, не ратифицировала | Налоговое определение (ст. 792-0 bis CGI) | Декларации с прибытия; ставка 60% не применяется к трасту, созданному до французского резидентства | DMTG по степени родства | — | 2181-TRUST 1 и 2; реестр трастов (ст. 1649 AB) |
| Германия | Нет | Аналог иностранного семейного фонда (§ 15 AStG) | Доход вменяется учредителю | Вменяется, если учредитель не облагается в Германии; распределения — дарение | — | Transparenzregister для трасти вне ЕС при германских отношениях или недвижимости |
| Швейцария | Участник (2007) | Практика Circular 30 | Отзывной — имущество учредителя; безотзывный дискреционный, учреждённый за рубежом, — без вменения | Облагается доходная часть; капитал — нет, если учредитель был нерезидентом | Паушальное налогообложение по расходам | Декларация по налогу на имущество при вменении |
| Португалия | Нет | Фидуциарная структура в CIRS | Вменения нет | 28% на распределения; 35% из юрисдикции перечня | IFICI — только при квалифицированной профессиональной деятельности | Приложение J |
| Кипр | Участник (2017) | Не налогоплательщик | Вменения нет | Облагается вменённый доход | Non-dom: без SDC на дивиденды и проценты | Реестр трастов при кипрской связи |
| ОАЭ | Нет | Подоходного налога нет | Ничего | Ничего | Не нужен | Шаги по корпоративному налогу — только для структуры в его периметре |
| США | Подписали, не ратифицировали | Grantor или non-grantor | Передача за 5 лет до резидентства — считается совершённой при прибытии (§ 679(a)(4)) | Throwback на накопленный доход | — | Формы 3520 / 3520-A; FBAR, 8938 |
| Канада | Участник (1993) | Траст, признаваемый резидентом (s. 94 ITA) | Резидент-вкладчик: траст облагается в Канаде | Резидентство — только при связанном вкладчике | В s. 94 исключения для иммигрантов нет; 60-месячное освобождение снято бюджетом 2014 года | T3; T1141 / T1142 |
| Израиль | Нет | [Глава ITO о трастах, ss. 75C–75P](https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf) | Вменение зависит от категории траста; по s. 75F налог обычно исчисляется у трасти с учётом предусмотренных законом выборов и льгот | Только квалифицирующийся траст родственников: 30% с распределения иностранного дохода либо безотзывный выбор ежегодных 25% с иностранного дохода, предназначенного израильским выгодоприобретателям (s. 75H1) | Льгота нового репатрианта зависит от категории траста, условий и оставшегося срока льготы каждого квалифицирующегося лица | Отчётные освобождения отменены для соответствующих лиц, ставших резидентами с 1 января 2026 года; уведомления учредителя и трасти проверяются отдельно |
| Россия (возвращение) | Нет | Иностранная структура без образования юридического лица (гл. 3.4 НК РФ) | Учредитель — контролирующее лицо по умолчанию | НДФЛ с распределения; возврат имущества учредителю не облагается | — | Уведомления по ст. 25.14 НК РФ |

Из столбцов следуют три вывода. Первый: признание в гражданском праве и налоговая квалификация идут разными путями. Испания, Германия и Португалия не участвуют в Конвенции, но у каждой есть точное налоговое правило для траста; Франция подписала и не ратифицировала — и держит один из самых тяжёлых налоговых режимов для трастов в Европе. Гаагский столбец важен для вещного права и наследственных споров, но почти ничего не говорит о цене переезда.

Второй: дорогое событие — прибытие учредителя. По [§ 15(1) AStG](https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__15.html) доход иностранного семейного фонда — а § 15(4) распространяет это правило на иные имущественные массы, то есть и на трасты, — вменяется учредителю, если он неограниченно облагается в Германии, и только иначе — выгодоприобретателям; § 15(6) даёт выход структуре с местом нахождения в ЕС или ЕЭЗ, чьё имущество юридически и фактически выведено из-под контроля семьи. США заглядывают на пять лет назад: по [Treas. Reg. § 1.679-5](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-1.679-5) нерезидент, передавший имущество иностранному трасту и ставший американским лицом в течение пяти лет, считается передавшим его повторно в дату начала резидентства — и траст становится grantor trust, если у него есть американский выгодоприобретатель. Канаде оглядка не нужна: по section 94 нерезидентный траст с резидентом-вкладчиком или резидентом-выгодоприобретателем признаётся резидентом, а вкладчики и выгодоприобретатели солидарно отвечают по его налогу, как излагает [фолио CRA о резидентстве трастов](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/technical-information/income-tax/income-tax-folios-index/series-6-trusts/series-6/income-tax-folio-s6-f1-c1-residence-a-trust-estate.html); в действующих определениях [section 94](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-94.html) исключения для недавних иммигрантов нет — освобождение на шестьдесят месяцев снято федеральным бюджетом 2014 года. Один выгодоприобретатель делает траст канадским, только если есть связанный вкладчик (connected contributor) — тот, чьи вклады сделаны не целиком в «время нерезидентства», то есть будучи нерезидентом и более чем за 60 месяцев до канадского резидентства.

Третий: режимы для новых резидентов обращаются с трастами неодинаково. Британский FIG заходит внутрь траста: руководство HMRC подтверждает, что иностранный доход, вменённый учредителю, и выгоды, сопоставленные с иностранным доходом по правилам о передаче активов за рубеж, — квалифицируемый иностранный доход заявителя ([RFIG45300](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig45300), [RFIG45400](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig45400)), кроме дохода, возникшего в 2024-25 году или раньше. В Италии нужны две отдельные проверки: [циркуляр 34/E, §§3.1–3.5](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getContent.do?id=%7BCE2A0D83-7932-4B8A-9588-F0312E499227%7D) определяет вменение дохода прозрачного или номинального траста либо налогообложение распределения иностранного непрозрачного траста с льготным режимом; [циркуляр 17/E, часть III §§2–2.2](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getContent.do?id=%7B25070DB5-6B8B-4F6C-9313-DA005903F0E7%7D) относит к ст. 24-bis только доход, признаваемый иностранным, при действующем выборе режима и с учётом исключений. Сам по себе иностранный адрес трасти не включает любую выплату в фиксированный налог. Израильская [статья 75G(e)](https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf) и [циркуляр Налогового управления 3/2016](https://www.gov.il/BlobFolder/policy/income-tax-professional-inst-03-2016/he/Policy_IncomeTaxProfessionalInst_hor%203.16.pdf) ставят льготу в зависимость от состава участников: если переезд учредителя переводит траст в категорию израильского резидента, все выгодоприобретатели должны быть квалифицирующимися новыми/вернувшимися резидентами либо иностранными резидентами. Льгота следует условиям и оставшимся срокам их личных освобождений; обычному вернувшемуся резиденту нельзя автоматически приписывать десятилетнюю льготу нового репатрианта. У других категорий траста свои правила, включая пропорциональную льготу квалифицирующегося выгодоприобретателя траста родственников по статье 75H1(g). Португальский IFICI вообще не режим для пассивного капитала: он требует квалифицированной профессиональной деятельности из перечня [Portaria 352/2024/1](https://diariodarepublica.pt/dr/detalhe/portaria/352-2024-901014291), без неё распределение облагается по 28% или 35%.

## Реестры и отчётность при прибытии

**Израиль: налоговая льгота и освобождение от отчётности — разные вопросы.** [Поправка 272, §§1–7 и 12–13](https://www.gov.il/BlobFolder/legalinfo/law272/he/LegalInformation_kesher_%D7%A1%D7%A4%D7%A8%20%D7%94%D7%97%D7%95%D7%A7%D7%99%D7%9D-3205.pdf) отменяет соответствующие освобождения по отчётности об иностранных доходах и активах для новых репатриантов и давно отсутствовавших вернувшихся резидентов, ставших резидентами Израиля с 1 января 2026 года; десятилетнюю налоговую льготу она не отменяет. По [статьям 75P1–75P2](https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf) учредитель-резидент обычно уведомляет об учреждении траста или передаче имущества в течение 90 дней; для изменения категории траста действует отдельный срок. Трасти — резидент Израиля, не обязанный подавать предусмотренную законом годовую декларацию траста, сообщает о контролирующих лицах и их резидентстве в течение 90 дней с создания траста, а об изменениях — до 30 апреля следующего года. Для трастов, существовавших до опубликования поправки 272, переходное правило даёт такому трасти 120 дней с 1 января 2026 года. Эти обязанности надо внести в календарь отдельно от годовой декларации.

Отчётные последствия переезда наступают быстрее налоговых и включаются связями, которые семья с резидентством не ассоциирует. Франция обязывает администратора траста задекларировать его, если учредитель или выгодоприобретатель — резидент Франции, если траст держит французские активы или администратор находится во Франции: событийная декларация 2181-TRUST 1 подаётся в течение месяца, ежегодная 2181-TRUST 2 — до 15 июня, данные ведутся в реестре трастов по [ст. 1649 AB CGI](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/7886-PGP.html/identifiant=BOI-DJC-TRUST-20220330). Германия обязывает трасти за пределами ЕС зарегистрироваться в Transparenzregister, как только он вступает в деловые отношения с германским контрагентом или обязуется приобрести германскую недвижимость ([§ 21 GwG](https://www.gesetze-im-internet.de/gwg_2017/__21.html)). Испания требует от траста, не управляемого из ЕС и не зарегистрированного в другом государстве-члене, заявить о себе в Registro Central de Titularidades Reales до установления деловых отношений, разовых операций или приобретения недвижимости в Испании ([Real Decreto 609/2023](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-16159)). Великобритания требует от нерезидентного траста регистрации в Trust Registration Service, только если он приобретает британскую землю, имеет британского трасти, вступающего в деловые отношения, или становится плательщиком британского налога ([руководство HMRC](https://www.gov.uk/guidance/register-a-trust-as-a-trustee)). Общая карта таких реестров — в материале о [реестрах бенефициаров](https://wiki.private.law/ubo-registers).

## Отъезд: что сохраняет страна, из которой уехали

| **Страна отъезда** | **Налог на физическое лицо** | **Что остаётся привязанным к трасту** |
| --- | --- | --- |
| Великобритания | Нет; временное нерезидентство до пяти лет возвращает прирост | «Хвост» долгосрочного резидентства для IHT от 3 до 10 лет; освобождения от exit charge не действуют при смене статуса (IHTA s. 65(8B)–(8C)) |
| Италия | Нет | Итальянские активы и доход из итальянских источников |
| Испания | Ст. 95 bis LIRPF: акции свыше €4 млн или €1 млн при доле свыше 25% | ISD по испанским активам |
| Франция | Ст. 167 bis CGI: пакеты свыше €800 000 или 50%; отсрочка в ЕС | Ставка 60% остаётся за трастом, созданным при французском резидентстве учредителя, там, где DMTG ещё применяется |
| Германия | § 6 AStG: доли от 1%, семь платежей | Вменение по § 15 переходит к выгодоприобретателям-резидентам Германии |
| Швейцария | Нет | — |
| США | § 877A для covered expatriates | 30% удерживается с распределений non-grantor трастов (§ 877A(f)); § 2801 — 40% у американских получателей |
| Канада | Условная реализация (s. 128.1 ITA) | Канадская недвижимость и пенсионные счета |
| Израиль | [S. 100A ITO](https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf): условная продажа за день до прекращения резидентства; по s. 100A(b) уплата может откладываться до фактической реализации | S. 75G(i) исключает этот налог на выезд, пока траст остаётся трастом израильских резидентов; изменение категории отдельно проверяется по s. 75H |
| Россия | Нет | КИК: проверка резидентства за соответствующий год и исполнения ранее возникших обязанностей |

Две строки таблицы касаются самого траста, а не человека. Французская ставка 60% по ст. 792-0 bis, II, 3 CGI привязана к трасту, созданному после 11 мая 2011 года учредителем — резидентом Франции на момент создания: отъезд ставку не меняет, а применяется ли французский DMTG вообще, решают обычные территориальные правила — резидентство учредителя и выгодоприобретателей и французские активы; прибытие во Францию со старым трастом ставку 60% не включает. США достают трастовые интересы covered expatriate двумя путями: интерес в non-grantor трасте исключён из условной реализации, но трасти обязан удерживать 30% налогооблагаемой части каждого последующего распределения по [§ 877A(f)](https://uscode.house.gov/view.xhtml?req=granuleid%3AUSC-prelim-title26-section877A&num=0&edition=prelim), а интерес в grantor trust не исключён. Остальные правила отъезда — в материале о [налоге на выезд](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview).

> 🍓 Переезд меняет цену траста без изменения документа. Дорогое событие — прибытие учредителя в страну вменения: Германию, США в пределах пяти лет после учреждения, Канаду в любой момент, — потому что налог начинается на доход, который никто не получает. Прибытие выгодоприобретателя меняет цену распределений, отъезд оставляет правила, привязанные к месту создания траста. Дёшево перестроить структуру можно только до даты начала резидентства.

## Российский контур

Для семьи с российским налоговым резидентством или паспортом переезд с трастом проходит через четыре отдельных фильтра.

**Отъезд из России.** Налога на выезд для физических лиц в России нет. Обязанности по КИК зависят от налогового резидентства за соответствующий период, а не от даты отъезда; уже возникшие обязанности прежних периодов нужно исполнить. Для окончательного годового статуса [ФНС учитывает дни в календарном году](https://www.nalog.gov.ru/rn77/ip/interest/reg_ip/resident_rf/): по общему правилу резидентство возникает при 183 днях и более, с учётом исключений статьи 207 НК РФ. Скользящие 12 месяцев для промежуточной проверки нельзя подменять итоговым расчётом за год. По КИК отдельно проверяют финансовый год структуры, год признания прибыли у контролирующего лица и срок отчётности; [ФНС разъясняет их соотношение](https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/cfcomp/conforcom/). Распределения траста нерезиденту из иностранных источников в России не облагаются. Порядок утраты резидентства и его последствия разобраны в материале об [утрате налогового резидентства РФ](https://wiki.private.law/russia-tax-residency-exit), трастовая часть правил КИК — в материале о [трастах и КИК](https://wiki.private.law/trust-taxation-russia-cfc).

**Возвращение в Россию.** Россия не участвует в Гаагской конвенции, и доверительное управление по главе 53 ГК РФ — договор, а не разделение титула. Налоговое право видит траст как иностранную структуру без образования юридического лица: учредитель — контролирующее лицо по умолчанию, и выйти из этого статуса можно только при одновременном соблюдении всех условий — нет права на прибыль, нет права распоряжаться ею, не сохранены права на переданное имущество и нет фактического контроля. Уведомление об учреждении структуры подаётся в течение трёх месяцев; прибыль КИК не учитывается, если не превышает 10 млн рублей. Выгодоприобретатель без элементов контроля обязанностей по КИК не несёт, но распределения облагаются НДФЛ, а возврат учредителю переданного им имущества от налога освобождён.

**Личный фонд и приостановленные соглашения.** Если капитал семьи структурирован через российский [личный фонд](https://wiki.private.law/russian-personal-fund), переезд выгодоприобретателя меняет налог на выплаты: прижизненные выплаты учредителю и близким родственникам освобождены от НДФЛ, только пока получатель — налоговый резидент РФ, нерезидент платит 30%; выплаты после смерти учредителя освобождены без условия о резидентстве. Указ Президента № 585 от 8 августа 2023 года приостановил положения соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом государств, поэтому на снижение ставки у источника по соглашению выгодоприобретатель, переехавший в такое государство, рассчитывать не может, а зачёт российского налога в стране нового резидентства зависит уже от её собственного права. Подробнее — в материале о [приостановке налоговых соглашений](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension).

**Санкционный фильтр и вид на жительство.** [Статья 5m Регламента (ЕС) 833/2014](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2014/833/2026-07-24/eng) связывает ограничения трастовых услуг с гражданством и проживанием учредителя или выгодоприобретателя, а также с указанными в пункте 1 связями юридических лиц. Российское гражданство — самостоятельный критерий: утрата налогового резидентства РФ его не устраняет. Пункт 4 предусматривает исключение из запретов пунктов 1 и 2 для учредителя или выгодоприобретателя с гражданством либо временным или постоянным ВНЖ ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии. Применимость исключения проверяют по участникам и услугам; оно не отменяет иные санкции и не обязывает трасти или банк принять клиента. До учреждения или изменения траста нужно подтвердить основание допустимости конкретных услуг.

> ⚠️ Российский гражданин после переезда остаётся в категории статьи 5m(1)(a) по гражданству, а не потому, что автоматически считается проживающим в России. Отдельно проверяют исключение по пункту 4, иные санкционные ограничения и налоговые обязанности по КИК за соответствующие годы.

## Перед переездом: профиль → действие

| **Профиль** | **Что включает переезд** | **Что сделать до даты резидентства** |
| --- | --- | --- |
| Учредитель переезжает в США в пределах пяти лет после учреждения | Повторная передача при прибытии; grantor trust при американских выгодоприобретателях | Смоделировать годы grantor trust и формы 3520 / 3520-A; если это нежелательно — распределение или перестройка до даты начала резидентства |
| Учредитель переезжает в Канаду | Траст признаётся резидентом, солидарная ответственность | Выбрать между распределением, ликвидацией и канадским налогообложением — иммиграционного освобождения больше нет |
| Учредитель или выгодоприобретатель переезжает в Германию | Вменение по § 15 AStG | Структура в ЕС/ЕЭЗ с реально выведенным контролем (§ 15(6)) или распределение до прибытия |
| Новый резидент Великобритании | Окно FIG, затем вменение settlor-interested дохода и часы IHT | Разложить выгоды и продажи на четыре года FIG; сохранить различимость капитала, внесённого до прибытия; см. [планирование до британского резидентства](https://wiki.private.law/uk-planning-before-residence) |
| Выгодоприобретатель переезжает в Италию | Правило для трастов из льготных юрисдикций; вся выплата — доход без раздельного учёта | Разделить капитал и доход; определить категорию траста, иностранный источник дохода и пределы выбранного режима ст. 24-bis |
| Выгодоприобретатель переезжает в Португалию | 28% или 35% на распределения | Сверить юрисдикцию трасти с перечнем; распределения капитала до прибытия |
| Семья переезжает в Испанию | Траст игнорируется; ISD при смерти учредителя | Планировать на уровне активов и их места нахождения; регистрация до покупки испанской недвижимости |
| Учредитель — гражданин России, переезд в ЕС | Гражданство и проживание для статьи 5m; отдельная проверка годового налогового статуса для КИК | Подтвердить применимость исключения или разрешения на услуги; проверить отчётность по КИК за соответствующие годы |
| Выгодоприобретатель личного фонда уезжает из России | 30% НДФЛ на прижизненные выплаты нерезиденту; соглашения приостановлены | Сопоставить график выплат с датой утраты резидентства |

## Пример расчёта

Предприниматель — не резидент ни Великобритании, ни США — 1 марта 2022 года учреждает дискреционный траст на Джерси с активами €12 000 000; портфель приносит около €480 000 в год, выгодоприобретатели — сам учредитель и его дети.

Если семья переезжает в США 1 января 2026 года, дата начала резидентства попадает в пятилетнее окно после передачи. По § 1.679-5 учредитель считается передавшим имущество трасту повторно 1 января 2026 года, и при американских выгодоприобретателях траст становится grantor trust: €480 000 ежегодно попадают в его американскую декларацию, к ним добавляются формы 3520 и 3520-A. Переезд 1 апреля 2027 года, за пределами пятилетнего окна, оставил бы траст иностранным non-grantor trust: распределения американской семье выносили бы текущий доход, а накопленное встретило бы правила throwback при более позднем распределении.

Если вместо этого учредитель 6 апреля 2026 года переезжает в Лондон после десяти лет за рубежом, он получает FIG на 2026-27 — 2029-30 годы. При ежегодном заявлении иностранный доход, вменяемый ему как учредителю, — около €1 920 000 за четыре года — освобождается ценой личного необлагаемого минимума и годового освобождения по CGT в каждый год заявления. С 2030-31 года тот же доход облагается в обычном порядке. Часы налога на наследство идут отдельно: долгосрочным резидентом он станет после десяти из двадцати предыдущих налоговых лет, то есть с 2036-37 года, и с этого момента небританские активы траста входят в режим relevant property.

Тот же траст ничего не стоит при прибытии в ОАЭ, прозрачен для испанской налоговой системы, а в Германии вменяет доход учредителю с первого года. Для учредителя — налогового резидента России до переезда он всё это время оставался иностранной структурой с уведомлениями по ст. 25.14 НК РФ и прибылью по ст. 309.1, если учредитель не выполнял всех условий выхода из статуса контролирующего лица.

## Типичные ошибки

- **Принимать гаагский столбец за налоговый ответ.** Признание решает, уважает ли траст гражданский суд; вменение, распределения и реестры следуют налоговым законам, написанным без оглядки на Конвенцию.
- **Сначала переехать, потом перестраивать.** Американское пятилетнее правило, канадское признание резидентом и германское вменение фиксируются фактами на дату начала резидентства.
- **Считать юрисдикцию трасти нейтральной.** Итальянское правило о льготных юрисдикциях, португальский перечень и французские некооперативные государства делают место трасти частью ставки выгодоприобретателя.
- **Забыть о реестрах.** Французская декларация в течение месяца, испанская запись в RCTIR до покупки недвижимости, германская запись в Transparenzregister до открытия германского счёта — всё это включается связью, а не налогом, и штрафы начисляются независимо от налога.
- **Считать страну без налога концом истории.** ОАЭ и Кипр ничего не берут, но CRS сообщает о структуре во все страны резидентства всех контролирующих лиц, а страна отъезда сохраняет свой «хвост» — долгосрочное резидентство для британского IHT, гражданство для США.
## Вопросы и ответы

### Помогает ли смена трасти, когда переезжает семья?

Иногда, но это отдельный вопрос. Ряд правил привязан к юрисдикции трасти — итальянское правило о льготных юрисдикциях, португальская ставка для юрисдикций перечня, французские некооперативные государства, германский выход по § 15(6) для структур в ЕС/ЕЭЗ, — и смена трасти может ввести траст в их периметр или вывести из него. Правила вменения учредителю в США и Канаде от места трасти не зависят.

### Я учредил траст четыре года назад и переезжаю в США. Что произойдёт?

По Treas. Reg. § 1.679-5 нерезидент, передавший имущество иностранному трасту и ставший американским лицом в течение пяти лет, считается передавшим его повторно в дату начала резидентства. При американских выгодоприобретателях траст становится grantor trust, и его доход облагается у учредителя с этой даты. Если сроки можно сдвинуть, начало резидентства после пятой годовщины передачи повторную передачу не включает.

### Распространяется ли британский FIG на доход моего траста?

Иностранный доход, вменённый учредителю по правилам о settlements, и выгоды, сопоставленные с иностранным доходом по правилам о передаче активов за рубеж, — квалифицируемый иностранный доход заявителя в течение четырёх лет. Доход, возникший в 2024-25 году или раньше, исключён. После четырёх лет действует обычный порядок, а положение по налогу на наследство зависит от долгосрочного резидентства, а не от FIG.

### Облагает ли Германия траст, если туда переехал только ребёнок?

Да, если учредитель в Германии не облагается. § 15(1) AStG вменяет доход иностранного семейного фонда, к которому приравнен траст, учредителю при его неограниченной налоговой обязанности в Германии, а иначе — выгодоприобретателям-резидентам пропорционально их доле. Выход по § 15(6) для структур в ЕС/ЕЭЗ требует, чтобы имущество было юридически и фактически выведено из-под контроля семьи.

### Прекращаются ли обязанности по КИК, если учредитель уехал из России?

Сам отъезд обязанностей не прекращает. Для соответствующего года проверяют итоговое налоговое резидентство, контроль над структурой и правила признания её прибыли; возникшие обязанности за прежние периоды сохраняются. По общему правилу итоговый статус зависит от 183 дней в России за календарный год, с учётом исключений статьи 207 НК РФ. Финансовый год КИК, год признания её прибыли у физического лица и срок уведомления могут различаться. При возвращении статус контролирующего лица проверяют заново по статье 25.13 НК РФ.

### Снимает ли вид на жительство в ЕС запрет статьи 5m для российского учредителя?

Такой ВНЖ может дать основание для исключения по пункту 4 из запретов статьи 5m(1) и (2). Исключение относится также к гражданству ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и к ВНЖ ЕЭЗ или Швейцарии. Это не общее снятие санкций: отдельно проверяют участников, услуги и иные ограничения. Приём клиента трасти и банком остаётся отдельным вопросом; утрата российского налогового резидентства сама по себе исключения не создаёт.

---

## Factual claims

- Предприниматель — не резидент ни Великобритании, ни США — 1 марта 2022 года учреждает дискреционный траст на Джерси с активами €12 000 000; портфель приносит около €480 000 в год, выгодоприобретатели — сам учредитель и его дети.
- Если семья переезжает в США 1 января 2026 года, дата начала резидентства попадает в пятилетнее окно после передачи.
- Если вместо этого учредитель 6 апреля 2026 года переезжает в Лондон после десяти лет за рубежом, он получает FIG на 2026-27 — 2029-30 годы.

---

Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы.
Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot