# Коллекция в благотворительном фонде: частный музей и вычет по FMV

> Private operating foundation §4942(j)(3): вычет по рыночной стоимости, лимит 30% AGI, related use, self-dealing §4941 и пол 0,5% AGI с 2026 года.

Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2026-08-09T10:45:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/private-museum-foundation
Topics: structures, investments
Jurisdictions: usa, uk, germany, switzerland, global
Product tags: estate-planning, wealth-planning, family-office
Semantic tags: estate-planning, wealth-planning, family-office

---

Коллекция стоит кратно дороже уплаченного за неё, и весь этот разрыв — латентный долгосрочный прирост. Передача работ в семейный частный фонд по §170(e)(1)(B)(ii) срезает вычет до налоговой базы: сорок миллионов рыночной стоимости превращаются в три миллиона когда-то заплаченной цены. §170(b)(1)(F)(i) выводит из-под среза одну категорию получателей — private operating foundation по §4942(j)(3). Вычет идёт по полной рыночной стоимости, лимит поднимается с 20% до 30% AGI, совет остаётся семейным. Ниже — что нужно фонду, чтобы статус держался, второй барьер, который POF не снимает, и во что обходится сохранённый контроль.

> 🔗 **По теме**
> [Искусство и налоги](https://wiki.private.law/art-tax-planning) · [Благотворительный вычет](https://wiki.private.law/charitable-deduction) · [Частные фонды](https://wiki.private.law/private-foundations) · [Коллекционные активы](https://wiki.private.law/art-collectibles-wealth) · [Налог на наследство в США](https://wiki.private.law/us-estate-tax) · [Филантропия в семейном офисе](https://wiki.private.law/philanthropy-family-office)

## Концепция

Конструкция собирается из трёх независимых слоёв, и провал в любом обесценивает остальные:

- **Вычет** — рыночная стоимость или базис; развилка §170(e)(1)(B), где барьеров два
- **Статус** — §4942(j)(3): income test плюс один тест из трёх альтернативных
- **Контроль** — §4941: семья управляет фондом и не пользуется его имуществом
> 🍓 Логика во всех трёх слоях одна: полная рыночная стоимость вычитается за то, что вещь работает публично. Тесты ниже меряют ровно это — тратит ли фонд деньги на собственную деятельность, лежат ли активы в экспозиции, извлекает ли семья что-то помимо репутации.

## Развилка вычета: два барьера, POF снимает один

Барьер §170(e)(1)(B)(ii) — сам факт получателя-частного фонда, с изъятием для фондов из (b)(1)(F). Пункт (F)(i) первым называет private operating foundation по §4942(j)(3); (F)(ii) даёт тот же режим pass-through фонду, раздающему 100% полученных взносов до 15-го числа третьего месяца после конца года. Для коллекции второй вариант мёртвый, но категоричное «в любом non-operating foundation только базис» неточно.

Барьер (i)(I) — related use: срез применяется к tangible personal property, «if the use by the donee is unrelated to the purpose or function constituting the basis for its exemption under section 501». Статус получателя здесь не помогает: POF, держащий работу в хранилище под будущую продажу, получает вычет по базису именно по этому основанию. Формула «POF ⇒ FMV» работает при выполнении обоих условий. Третий срез, (i)(II), ловит отчуждение получателем без сертификации, и §170(e)(7) растягивает риск на три года.

Capital gain property (определение — §170(b)(1)(C)(iv)) идёт в POF под 30% contribution base по (C)(i): §170(b)(1)(A)(vii) включает фонды из (F) в перечень 50-percent limit organizations. В обычном фонде работает (D)(i) — меньшее из 20% базы и остатка 30%-й корзины после израсходованного по (C). Наличные в POF идут под 60% (§170(b)(1)(G)(i); после OBBBA срок действия из нормы убран, лимит постоянный), а для художника собственная работа остаётся ordinary income property по §170(e)(1)(A) с вычетом в размере стоимости материалов.

## §4942(j)(3): income test плюс один из трёх

Income test обязателен всегда: «substantially all» меньшего из adjusted net income и minimum investment return расходуется «directly for the active conduct» уставной деятельности. Treas. Reg. §53.4942(b)-1 читает substantially all как 85% и требует, чтобы средства шли «by the foundation itself, rather than by or through one or more grantee organizations»: гранты считаются косвенным способом ведения деятельности и в зачёт не идут.

Дальше нужен один тест из трёх по (j)(3)(B): **assets** — статут говорит «substantially more than half» активов, devoted directly к деятельности, а 65% как порог даёт уже Treas. Reg. §53.4942(b)-2; **endowment** — распределения не менее двух третей minimum investment return; **support** — от публики и пяти и более exempt organizations, не более 25% от любой одной и не более половины от gross investment income.

Музейный сценарий заточен под первый: та же Treas. Reg. §53.4942(b)-2 называет квалифицирующими «museum assets, classroom fixtures and equipment, and research facilities» и не считает инвестиционные активы, даже когда весь доход от них идёт на уставные цели.

Арифметика держится на §4942(e)(1): minimum investment return — 5% рыночной стоимости активов за вычетом acquisition indebtedness (пример в §53.4942(b)-2 считает по устаревшей ставке 6%), и из базы исключено имущество, используемое напрямую в уставной деятельности. Здание музея и коллекция выпадают, у правильно устроенного частного музея minimum investment return близок к нулю, и income test превращается в 85% от почти нуля. Проверка идёт по трём годам из четырёх либо по четырёхлетней комбинации — в Form 990-PF за 2025 год это Part XIII.

Приз за статус — освобождение от payout-акциза §4942: 30% нераспределённого дохода на первом уровне, 100% на втором. Второй акциз остаётся навсегда: §4940(a) берёт 1,39% с net investment income, а §4940(d) снимает его только с exempt operating foundation, где нужны 10 налоговых лет public support и совет, «at least 75 percent of whom are not disqualified individuals», — семейный совет такой тест не проходит.

## Публичный доступ: норматива нет

Количественных требований к часам работы, числу открытых дней и посещаемости нет ни в §4942(j)(3), ни в Treas. Reg. §53.4942(b)-1 и -2, ни в Part XIII формы 990-PF. Единственная текстовая опора — Example 3 к Treas. Reg. §53.4942(a)-3, где фонд описан как «engaged in holding paintings and exhibiting them to the public»: экспонирование встроено в характеристику музейного фонда, метрика при этом не задана. Работают общий тест §501(c)(3) и фактическая проверка при аудите.

Другой подход показывает Британия: в режиме conditional exemption HMRC прямо требует, чтобы доступ обеспечивался «without a prior appointment on at least a certain number of days each year». Обязанность формулируется как согласованное по конкретному объекту число дней и закрепляется в undertakings владельца. К американскому фонду эта шкала не применяется, но она показывает, как выглядит требование о доступе, когда законодатель решает его посчитать.

## Цена контроля: §4941

Из шести составов §4941(d)(1) музейный фонд задевают три: продажа, обмен или аренда имущества; предоставление товаров, услуг и помещений; использование дохода и активов фонда в пользу disqualified person. Первый уровень — 10% суммы на self-dealer и 5% на foundation manager, «for each year»; второй, при неисправлении в течение taxable period, — 200% и 50%. Потолок для менеджеров — $20 000 по каждой норме (§4941(c)(2), поднят с $10 000 Pension Protection Act of 2006, §1212(a)(2)).

Работа фонда, повешенная в гостиной донора, попадает под Treas. Reg. §53.4941(d)-2(f)(1): «the transfer to, or use by or for the benefit of, a disqualified person of the income or assets of a private foundation shall constitute an act of self-dealing». Слова «картина» в регулировании нет — перечень в параграфе (d) состоит из офисов, автомобилей, аудиторий, библиотек и парковок, — но (f)(1) покрывает любые активы без изъятий, amount involved считается от рыночной стоимости пользования и начисляется ежегодно до исправления. Граница проходит по (f)(2): «incidental or tenuous benefit» самосделкой не признаётся, и пример нормы — здание, названное именем донора. Имя семьи на фасаде безопасно, физическое пользование предметом — нет. Обратный выкуп запрещён безусловно: §4941(d)(1)(A) не допускает сделок с disqualified person ни по какой цене.

Зарплата куратора из семьи допустима: §4941(d)(2)(E) и Treas. Reg. §53.4941(d)-3(c) выводят из-под самосделки оплату personal services, разумно необходимых для уставной цели, если она не excessive — регулирование прямо отсылает к §1.162-7. Круг disqualified persons по §4946(a)(1) — substantial contributor, foundation manager, владелец более 20% голосов или прибыли, члены семьи, структуры с участием более 35%. §4946(d) считает семьёй супруга, предков, детей, внуков, правнуков и супругов потомков, поэтому братья и сёстры по родству в круг не попадают, а substantial contributor по §507(d)(2) — внёсший более $5 000, если это больше 2% всех взносов фонда.

## Оценка: где ломается цифра

Qualified appraisal по Treas. Reg. §1.170A-17 готовит qualified appraiser по стандартам USPAP: профильное образование плюс два года опыта либо признанная designation, подпись не ранее чем за 60 дней до дарения, обязательная декларация об ответственности по §6695A.

Пороги по Instructions for Form 8283 (Rev. 12-2025): свыше $500 форма подаётся, свыше $5 000 за предмет или группу однородных предметов заполняется Section B, от $20 000 по искусству прикладывается полная копия подписанной оценки. От $50 000 включается Art Appraisal Services: IRM 4.48.2.3(1) обязывает передавать в AAS оценку одного произведения заявленной стоимостью $50 000 и выше, Publication 561 даёт ту же планку для Statement of Value при user fee $8 400 за один–три предмета и $800 за каждый следующий. Дальше работает вторая ступень: до Commissioner's Art Advisory Panel, по описанию самой IRS, доходят работы «with individual values above $150,000», и отбор внутри этого порога остаётся на усмотрение AAS.

Отчёт Art Advisory Panel за FY2023: 195 предметов в 37 делах, заявлено $795 527 954 против рекомендованных $778 581 500, и эти минус два процента маскируют разброс — 63 предмета понижены со $150,5 млн до $81,4 млн, 29 повышены со $107 млн до $159,2 млн.

Штрафы: §6662(a) — 20% недоплаты, substantial valuation misstatement начинается на 150% правильной стоимости при минимальной недоплате $5 000, §6662(h) удваивает ставку до 40% на отметке 200%. §6664(c)(3) допускает защиту по разумной причине для substantial overstatement только при qualified appraisal и добросовестной самостоятельной проверке стоимости, а для gross misstatement её нет вовсе. Оценщик отвечает по §6695A — до 125% гонорара за оценку.

RERI Holdings I, LLC v. Commissioner (Tax Court, 2017), в апелляции прошедшее под именем Blau v. Commissioner (D.C. Cir., 24 мая 2019, № 17-1266), показывает, где всё обрывается до спора о цене: вычет $33 019 000 по объекту, купленному за $2 950 000 и переданному Мичиганскому университету через 17 месяцев. «RERI left blank the space for "Donor's cost or adjusted basis"» — и этого хватило: по логике суда, необычно большой разрыв между вычетом и базисом сам сигнализирует IRS о возможном завышении, а пустая строка этот сигнал гасит. Штраф — 40% по §6662(h)(1).

## OBBBA 2025: пол 0,5% бьёт по искусству первым

С налогового года 2026 действует §170(b)(1)(I) (OBBBA §70425): вычет допускается только в части, превышающей 0,5% contribution base. Решает очерёдность внутри самой нормы — пол применяется первым к взносам по (D), вторым по (C) и лишь шестым к наличным по (G). Capital gain property съедается полом раньше всего, и коллекционер, передающий в один год и работы, и деньги, теряет полпроцента AGI из стоимости работ. Недопущенная сумма переносится вперёд по §170(d)(1)(C); для корпораций §70426 ввёл пол 1% налогооблагаемого дохода при сохранённом потолке 10% (§170(b)(2)).

Новая редакция §68 (OBBBA §70111) уменьшает itemized deductions на 2/37 меньшего из двух величин: суммы вычетов и той части налогооблагаемого дохода, которая превышает порог 37%-й ставки, причём §68(b) ставит этот срез последним. Ходовая формулировка «потолок выгоды 35%» описывает результат для верхней ставки: 37% × (1 − 2/37) = 35%. Как норма она неточна — налогоплательщик целиком ниже порога 37%-й ставки под §68 не подпадает. При этом §4942 и «operating foundation» в законе не упоминаются вовсе, а повышение акциза на инвестдоход фондов со стадии House bill в итог не вошло.

## Альтернативы

- **DAF** — барьер (ii) не срабатывает и лимит 30%, но продажа актива спонсором даёт unrelated use по (i)(I) и вычет по базису. Причина непригодности лежит в related use; ликвидность вторична
- **Fractional gift, §170(o)** — последующие доли оцениваются по меньшему из стоимости на момент первой доли и текущей, при срыве условий recapture по (o)(3) плюс 10% сверху
- **CRT** — §170(a)(3) откладывает вычет за future interest до истечения промежуточных интересов; §664(d): выплата 5–50%, срок до 20 лет, остаток от 10%
- **Завещание в публичный музей** — вычета ноль, освобождение по §2055 полное, издержек содержания и риска §4941 нет; нулевая опция, от которой считается экономика POF
## Популярно, но плохо кончается

| Практика | Чем привлекает | Чем кончается |
| --- | --- | --- |
| Создать POF и держать коллекцию в хранилище до лучших цен | Вычет по рыночной стоимости под 30% AGI без затрат на экспозицию | §170(e)(1)(B)(i)(I): unrelated use срезает вычет до базиса независимо от статуса фонда, а отчуждение в течение трёх лет без сертификации добавляет recapture по §170(e)(7) |
| Взять пару работ фонда домой «на время» | Вещи семейные и висят там же, где висели | Reg. §53.4941(d)-2(f)(1) — use of the assets by a disqualified person: 10% с amount involved ежегодно до исправления, 200% при неисправлении в taxable period |
| Выкупить работу у фонда по независимой оценке или дороже | Сделка в пользу фонда, оценка внешняя | §4941(d)(1)(A) запрещает sale or exchange с disqualified person безусловно. Справедливость цены значения не имеет |
| Заявить рыночную стоимость, оставив в Form 8283 пустой строку basis | «Базис к вычету по FMV отношения не имеет» | RERI Holdings: вычет $33 млн снят целиком по substantiation, штраф 40% по §6662(h)(1) |

## Q/A

### **Сколько дней в году музей обязан быть открыт?**

Норматива нет: ни §4942(j)(3), ни Treas. Reg. §53.4942(b)-1 и -2, ни Part XIII формы 990-PF количественного требования не содержат. Опора — характеристика «holding paintings and exhibiting them to the public» из Example 3 к Reg. §53.4942(a)-3 и общий тест §501(c)(3). Доступ проверяется по фактам при аудите, поэтому график, посещаемость и программу документируют так, как если бы порог существовал.

### **Насколько публична отчётность фонда?**

§6104(b) запрещает раскрывать имена жертвователей и тут же исключает из запрета частные фонды, §6104(d)(3)(A) устроен так же. Schedule B частного фонда — публичный документ, а Part VII формы 990-PF раскрывает вознаграждение officers, directors, trustees и foundation managers.

### **Какой масштаб оправдывает конструкцию?**

Ориентир дают реальные бюджеты: Glenstone Foundation (EIN 20-5938416) — расходы FY2024 $64 781 193 при активах $2 987 597 855, Broad Art Foundation (EIN 95-4664939) — $7 196 134 при активах $786 292 386, Brant Foundation (EIN 06-1470051) — $3 085 298 при активах $94,6 млн и совете, где четверо директоров из пяти носят фамилию Brant, все с нулевой компенсацией. Нижняя граница читается как несколько миллионов долларов расходов в год.

> 🍓 §170(e)(1)(B)(ii) срезает вычет до налоговой базы, §170(b)(1)(F)(i) выводит из-под среза private operating foundation по §4942(j)(3): полная рыночная стоимость и лимит 30% AGI, тогда как в обычном фонде — 20%. Второй барьер POF не снимает — related use по (i)(I) обрушит вычет до базиса, если работа не экспонируется. Статус держится на income test (85% меньшего из adjusted net income и minimum investment return, гранты не в счёт) плюс одном из трёх: assets 65% по Treas. Reg. §53.4942(b)-2, endowment две трети MIR, support от пяти и более exempt organizations. Экономику делает §4942(e)(1): exempt-use assets исключены из базы 5%-го minimum investment return, поэтому у настоящего музея планка близка к нулю. Акциз 1,39% по §4940(a) остаётся, освобождение по §4940(d) семейному совету недоступно. Контроль стоит §4941: работа на стене у донора даёт 10% ежегодно, обратный выкуп запрещён безусловно. С 2026 года пол 0,5% AGI списывается сначала с capital gain property, то есть с искусства.

## Источники

- [26 U.S. Code §170](https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2023-title26/html/USCODE-2023-title26-subtitleA-chap1-subchapB-partVI-sec170.htm) — срез по (e)(1)(B), исключение для POF в (b)(1)(F), лимиты 30% и 20%, future interest в (a)(3), fractional gifts в (o)
- [26 U.S. Code §4942](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4942) и [§4940](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4940) — определение POF в (j)(3), payout-акциз 30/100%, minimum investment return 5%, акциз 1,39% и его снятие
- [26 CFR §53.4942(b)-1](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-53.4942(b)-1), [§53.4942(b)-2](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-53.4942(b)-2) и [§53.4942(a)-3](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-53.4942(a)-3) — 85% и 65%, museum assets, гранты, ставка 6%, Example 3
- [IRS — Private Operating Foundations](https://www.irs.gov/charities-non-profits/private-foundations/private-operating-foundations), [тесты по годам](https://www.irs.gov/charities-non-profits/private-foundations/determination-of-compliance-with-operating-foundation-tests) и [Form 990-PF (2025)](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990pf.pdf) — преимущества статуса, три года из четырёх, Part XIII и Part VII
- [26 U.S. Code §4941](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4941), [26 CFR §53.4941(d)-2](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-53.4941(d)-2) и [§53.4941(d)-3](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-53.4941(d)-3) — составы и ставки самосделки, incidental or tenuous benefit, оплата personal services
- [26 U.S. Code §4946](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4946), [§507](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/507) и [§6104](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6104) — disqualified persons, substantial contributor, публичность Schedule B
- [26 CFR §1.170A-17](https://www.ecfr.gov/current/title-26/section-1.170A-17), [Instructions for Form 8283 (Rev. 12-2025)](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8283.pdf) и [Publication 561](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p561.pdf) — qualified appraisal, пороги $500–$50 000, Statement of Value и user fee
- [IRM 4.48.2](https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-048-002), [Art Appraisal Services](https://www.irs.gov/appeals/art-appraisal-services) и [отчёт Panel за FY2023](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5392.pdf) — обязательная передача от $50 000, порог Панели «above $150,000», статистика по 195 предметам
- [26 U.S. Code §6662](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6662) · [§6664](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6664) · [§6695A](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6695A) — штрафы 20% и 40%, reasonable cause, ответственность оценщика
- [Pension Protection Act of 2006, P.L. 109-280](https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-109publ280/html/PLAW-109publ280.htm), [§4966](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4966) и [§664](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) — ставки §4941 и потолок $20 000, fractional gifts, пороги §6662, определение DAF и параметры CRT
- [One Big Beautiful Bill Act, H.R. 1 (enrolled)](https://www.govinfo.gov/content/pkg/BILLS-119hr1enr/html/BILLS-119hr1enr.htm) и [26 U.S. Code §68](https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/68) — §70111, §70425 и §70426: срез 2/37, пол 0,5% с очерёдностью, корпоративный пол 1%
- [Blau v. Commissioner (D.C. Cir. 2019), № 17-1266](https://law.justia.com/cases/federal/appellate-courts/cadc/17-1266/17-1266-2019-05-24.html) — апелляция по RERI Holdings: отказ в вычете $33 млн из-за пустой строки basis и штраф 40%
- ProPublica Nonprofit Explorer: [Glenstone](https://projects.propublica.org/nonprofits/organizations/205938416) · [Broad](https://projects.propublica.org/nonprofits/organizations/954664939) · [Brant](https://projects.propublica.org/nonprofits/organizations/61470051) — активы, расходы и составы советов действующих POF
- [HMRC — Capital taxation and the national heritage](https://www.gov.uk/government/publications/capital-taxation-and-tax-exempt-heritage-assets/guidance-on-capital-taxation-and-the-national-heritage) — требование доступа без предварительной записи в conditional exemption
*Last reviewed: август 2026*

---

## FAQ

### Сколько дней в году музей обязан быть открыт?

Норматива нет: ни §4942(j)(3), ни Treas. Reg. §53.4942(b)-1 и -2, ни Part XIII формы 990-PF количественного требования не содержат. Опора — характеристика «holding paintings and exhibiting them to the public» из Example 3 к Reg. §53.4942(a)-3 и общий тест §501(c)(3). Доступ проверяется по фактам при аудите, поэтому график, посещаемость и программу документируют так, как если бы порог существовал.

### Насколько публична отчётность фонда?

§6104(b) запрещает раскрывать имена жертвователей и тут же исключает из запрета частные фонды, §6104(d)(3)(A) устроен так же. Schedule B частного фонда — публичный документ, а Part VII формы 990-PF раскрывает вознаграждение officers, directors, trustees и foundation managers.

### Какой масштаб оправдывает конструкцию?

Ориентир дают реальные бюджеты: Glenstone Foundation (EIN 20-5938416) — расходы FY2024 $64 781 193 при активах $2 987 597 855, Broad Art Foundation (EIN 95-4664939) — $7 196 134 при активах $786 292 386, Brant Foundation (EIN 06-1470051) — $3 085 298 при активах $94,6 млн и совете, где четверо директоров из пяти носят фамилию Brant, все с нулевой компенсацией. Нижняя граница читается как несколько миллионов долларов расходов в год.
§170(e)(1)(B)(ii) срезает вычет до налоговой базы, §170(b)(1)(F)(i) выводит из-под среза private operating foundation по §4942(j)(3): полная рыночная стоимость и лимит 30% AGI, тогда как в обычном фонде — 20%. Второй барьер POF не снимает — related use по (i)(I) обрушит вычет до базиса, если работа не экспонируется. Статус держится на income test (85% меньшего из adjusted net income и minimum investment return, гранты не в счёт) плюс одном из трёх: assets 65% по Treas. Reg. §53.4942(b)-2, endowment две трети MIR, support от пяти и более exempt organizations. Экономику делает §4942(e)(1): exempt-use assets исключены из базы 5%-го minimum investment return, поэтому у настоящего музея планка близка к нулю. Акциз 1,39% по §4940(a) остаётся, освобождение по §4940(d) семейному совету недоступно. Контроль стоит §4941: работа на стене у донора даёт 10% ежегодно, обратный выкуп запрещён безусловно. С 2026 года пол 0,5% AGI списывается сначала с capital gain property, то есть с искусства.

---

## Factual claims

- Барьер §170(e)(1)(B)(ii) — сам факт получателя-частного фонда, с изъятием для фондов из (b)(1)(F).
- Барьер (i)(I) — related use: срез применяется к tangible personal property, «if the use by the donee is unrelated to the purpose or function constituting the basis for its exemption under section 501».
- Capital gain property (определение — §170(b)(1)(C)(iv)) идёт в POF под 30% contribution base по (C)(i): §170(b)(1)(A)(vii) включает фонды из (F) в перечень 50-percent limit organizations.
- Дальше нужен один тест из трёх по (j)(3)(B): assets — статут говорит «substantially more than half» активов, devoted directly к деятельности, а 65% как порог даёт уже Treas.
- Приз за статус — освобождение от payout-акциза §4942: 30% нераспределённого дохода на первом уровне, 100% на втором.
- Количественных требований к часам работы, числу открытых дней и посещаемости нет ни в §4942(j)(3), ни в Treas.
- Из шести составов §4941(d)(1) музейный фонд задевают три: продажа, обмен или аренда имущества; предоставление товаров, услуг и помещений; использование дохода и активов фонда в пользу disqualified person.
- Зарплата куратора из семьи допустима: §4941(d)(2)(E) и Treas.