# КИК (CFC): декларирование контролируемых иностранных компаний > КИК (CFC): как налоговые резиденты РФ декларируют контролируемые иностранные компании перед ФНС: уведомления, сроки, прибыль и штрафы. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-06-05T06:45:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/kik Topics: investments Jurisdictions: russia Product tags: cfc Semantic tags: cfc --- > Это российская часть международного CFC-режима. Полный обзор 4 базовых CFC-режимов (Россия, США, UK, EU ATAD) и 6 митигирующих стратегий резидентства (Beckham, UK FIG, Italy €200k forfait, Singapore, UAE, Hong Kong) — в мастер-гайде КИК (CFC). ![image](/api/wiki/img/233dc839-362e-80c8-b209-f7616379de4a) **Автор:** [Алёна Дунаева](https://wiki.private.law/authors/dunaeva) **Юрист, Family Office** --- Логика режима КИК прямолинейна: налоговый резидент России платит налог с прибыли иностранной компании, которую он контролирует, даже если эта прибыль осталась на счетах компании и не выплачивалась ему дивидендами. Так закрывается классический способ отложить налог, накапливая доход на структуре в низконалоговой юрисдикции. Режим держится на двух обязанностях. Первая — разово сообщить ФНС о самом факте участия в иностранной структуре. Вторая — ежегодно отчитываться о её финансовом результате, пока сохраняется контроль. Обе существуют независимо от того, выплачивает компания что-либо своему владельцу или нет. Контроль здесь понимается шире, чем владение контрольным пакетом, а обязанность отчитываться возникает даже тогда, когда компания убыточна или её прибыль освобождена от налога. Ниже — пороги контроля, сроки и штрафы, основания для освобождения и экономика перехода на фиксированный налог. > 🔗 **По теме** > [мастер-гайде КИК (CFC)](https://wiki.private.law/kik) # **Основные понятия** - КИК — иностранная организация, по которой будет подаваться финансовый отчет, *например, компания в Гонконге* - Лицо, контролирующее КИК — лицо, которое будет подавать уведомления о КИК и платить налог с дохода КИК, *например, 100% акционер компании в Гонконге* Контроль определяется не только размером доли. Лицо признаётся контролирующим, если его прямое или косвенное участие превышает 25%, либо превышает 10% — при условии, что налоговые резиденты России в совокупности владеют более чем половиной компании. Доля считается вместе с долями супруга и несовершеннолетних детей. Отдельно работает контроль по существу: возможность влиять на распределение прибыли — через [бенефициарное владение при номинальных акционерах](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee), генеральную доверенность или акционерное соглашение — делает контролирующим лицом даже миноритария с символической долей. # Уведомление об участии > 🔗 **По теме** > [Мария Плотникова](https://wiki.private.law/kik) После начала участия в КИК вне зависимости от основания, *например, регистрации, покупки доли или наследования, *лицо, контролирующее КИК, обязано подать уведомление о начале участия. Если изменилась любая информация об участии в КИК,* например, размер доли или тип участия,* лицо, контролирующее КИК, обязано подать уведомление об изменении участия. Если лицо, контролирующее КИК, прекратило свое участие в КИК, *например, в связи с ликвидацией, продажей доли или дарения, *то возникает обязанность подать уведомление о прекращении участия. # Ежегодное уведомление > 🔗 **По теме** > [Мария Плотникова](https://wiki.private.law/kik) С момента подачи уведомления о начале участия и до момента подачи уведомления о прекращении лицо, контролирующее КИК, обязано ежегодно предоставлять финансовый отчет КИК. # Налоговые обязательства Все уведомления ведут к одному вопросу: возникает ли у контролирующего лица налог с прибыли КИК. Прибыль попадает в налоговую базу, только если за год она превысила 10 млн рублей; из неё вычитаются уже выплаченные компанией дивиденды. У физического лица такая прибыль облагается НДФЛ по общей прогрессивной шкале — от 13% до 22% в зависимости от размера дохода. ## Сроки и штрафы Уведомление об участии подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда возникло или изменилось участие в иностранной организации; пропуск срока или недостоверные данные стоят 50 000 рублей за каждую компанию. Уведомление о КИК подаётся ежегодно: организациями — до 20 марта, физическими лицами — до 30 апреля года, следующего за отчётным (за 2025 год — до 30 апреля 2026 года). Здесь цена ошибки выше — 500 000 рублей за непредставление уведомления и столько же за непредставление финансовой отчётности к нему. Сам налог, не уплаченный с прибыли КИК, добавляет штраф 20% от суммы, но не менее 100 000 рублей. > ⚙️ Уведомление о КИК подаётся даже тогда, когда компания убыточна, не ведёт деятельности или её прибыль освобождена от налога. Отсутствие налога не отменяет обязанности отчитаться — именно на этом чаще всего и возникают штрафы. ## Когда прибыль КИК не облагается Статья 25.13-1 НК РФ перечисляет основания, при которых прибыль КИК освобождается от налога. На практике главные — активная компания, у которой доля пассивных доходов не превышает 20%, активная [холдинговая или субхолдинговая структура](https://wiki.private.law/holding-structures), компания из страны ЕАЭС, а также случай, когда эффективная ставка налога в стране компании составляет не менее 75% средневзвешенной российской. Освобождение подтверждается документами вместе с уведомлением; для компаний из ЕАЭС подтверждение не требуется. С 2026 года для активных холдингов добавилось условие: ставка налога на прибыль в стране регистрации должна быть не ниже 15% — прямое отражение логики Pillar Two. После приостановки большинства [соглашений об избежании двойного налогообложения](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension) зачёт иностранного налога и расчёт эффективной ставки усложнились, поэтому освобождение по признаку «высокой ставки» стало менее доступным, а реальное [экономическое присутствие](https://wiki.private.law/economic-substance) компании в своей юрисдикции — весомее. ## Фиксированная прибыль Вместо ежегодного расчёта реальной прибыли и сдачи отчётности физическое лицо может перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. С налогового периода 2025 года её размер зависит от числа компаний: 27,99 млн рублей за одну КИК, 52,72 млн за две, 75,45 млн за три, 98,17 млн за четыре и 120,9 млн рублей за пять и более (за 2021–2024 годы действовала единая сумма 34 млн рублей независимо от их количества). НДФЛ берётся с этой суммы по прогрессивной шкале — порядка 5 млн рублей за одну компанию. > 💡 Фиксированный налог выгоден, когда реальная прибыль КИК велика, а отчётность по ней обременительна. Плата за простоту — жёсткость: режим применяется минимум пять лет, не позволяет учитывать убытки и закрывает доступ к освобождениям статьи 25.13-1. Заявление о переходе подаётся до 31 декабря года, предшествующего переходу. # **Законодательство о КИК** Первоисточник — глава 3.4 НК РФ (статьи 25.13–25.15): в ней закреплены определения, пороги контроля, перечень освобождений и сроки подачи. Практические разъяснения, формы уведомлений и форматы подачи собраны на профильной [странице ФНС о КИК](https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/cfcomp/). > 🍓 КИК — это режим прозрачности, а не запрета: владеть иностранной компанией законно, но о ней нужно сообщать государству и при превышении порога делиться налогом. Контроль понимается шире доли в капитале, уведомления подаются даже при убытке, а выбор между обычным и фиксированным налогом — расчёт, который стоит пересматривать при смене [налогового резидентства](https://wiki.private.law/relocation-from-russia) или реструктуризации владения через [траст](https://wiki.private.law/trust-taxation-russia-cfc). Связанные ссылки: [Трасты и КИК](https://wiki.private.law/trust-taxation-russia-cfc) · [Бенефициарный владелец и номиналы](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee) · [Холдинговые структуры](https://wiki.private.law/holding-structures) · [Economic substance](https://wiki.private.law/economic-substance) · [Приостановка налоговых соглашений](https://wiki.private.law/russia-tax-treaties-suspension) · [Переезд из России](https://wiki.private.law/relocation-from-russia) · [EU ATAD CFC](https://wiki.private.law/eu-atad-cfc) · [Страница ФНС о КИК](https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/cfcomp/) --- --- ## Factual claims - Уведомление об участии подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда возникло или изменилось участие в иностранной организации; пропуск срока или недостоверные данные стоят 50 000 рублей за каждую компанию. - Статья 25.13-1 НК РФ перечисляет основания, при которых прибыль КИК освобождается от налога. - Первоисточник — глава 3.4 НК РФ (статьи 25.13–25.15): в ней закреплены определения, пороги контроля, перечень освобождений и сроки подачи.