# Компания в Болгарии (ЕООД/ООД): налог 10%, дивиденды 5% и substance

> ЕООД и ООД в Болгарии: налог 10%, дивиденды 5% (0% для компаний из ЕС/ЕЭЗ, кроме скрытого распределения прибыли), порог НДС €51 130, евро с 2026 года.

Author: Гордей Болотько — Партнёр, Corporate & Commercial (https://wiki.private.law/authors/bolotko)
Last modified: 2026-09-23T00:00:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/company-bulgaria
Publisher: wiki.private.law (https://wiki.private.law)
Version: caf6f5f07d67bb0ed3be04e77b931ce5b30f6fbba347b1af52cf55e1b10cec9c
Cite as: Компания в Болгарии (ЕООД/ООД): налог 10%, дивиденды 5% и substance. wiki.private.law. https://wiki.private.law/company-bulgaria. Version caf6f5f07d67bb0ed3be04e77b931ce5b30f6fbba347b1af52cf55e1b10cec9c.
Topics: structures
Jurisdictions: bulgaria, eu
Functional tags: company, substance
Product tags: company, tax-regime, substance
Semantic tags: company, substance, tax-regime

---

## Концепция

Болгарская компания с ограниченной ответственностью — **ООД**, а при одном участнике **ЕООД** — корпоративная оболочка в еврозоне с одной из самых простых налоговых конструкций ЕС. Прибыль облагается по ставке 10%, дивиденды у источника — 5%, а при выплате компании из ЕС или ЕЭЗ налог у источника не удерживается. С 1 января 2026 года Болгария перешла на евро по [фиксированному курсу 1,95583 лева](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/1409/oj), поэтому капитал, счета и отчётность компании теперь ведутся в евро.

Спрос на такую компанию держится на трёх вещах. Первая — арифметика: из 100 единиц прибыли после болгарского корпоративного налога и налога на дивиденды у владельца-физлица остаётся 85,5, совокупная болгарская нагрузка — 14,5%. Итоговой эта цифра становится, только если владелец — резидент Болгарии или государства, которое не облагает дивиденд повторно; страна, где живёт владелец, может добавить свой налог и зачесть болгарские 5% лишь в пределах своих правил или налогового соглашения. Вторая — членство в ЕС: болгарская компания может получить европейский номер плательщика НДС, пользуется директивами ЕС о дивидендах и платёжной инфраструктурой евро. Третья — низкий порог входа: минимальный капитал ООД после перехода на евро составляет €1.

Обратная сторона заложена в той же конструкции. Болгария считает компанию своим налоговым резидентом по факту регистрации и не спрашивает, откуда ею управляют. Государство, где живёт владелец, спрашивает именно об этом. Поэтому 10% работают тогда, когда в Болгарии есть реальное управление и бизнес, и перестают работать, когда в Софии есть только адрес.

Ключевые параметры в 2026 году:

| Параметр | Значение |
| --- | --- |
| Корпоративный налог | 10%, плоская ставка |
| Дивиденды физлицу (резиденту и нерезиденту) | 5%, окончательный налог |
| Дивиденды компании вне ЕС/ЕЭЗ | 5% у источника |
| Дивиденды компании из ЕС/ЕЭЗ | 0%, кроме скрытого распределения прибыли |
| НДС и порог регистрации | 20%; €51 130 оборота за календарный год |
| Минимальный капитал ООД / АД | €1 / €25 000 |
| Валюта | евро с 1 января 2026 года |

Из таблицы видно, что ставок по сути две — 10% и 5%, льгот и специальных режимов почти нет, а итоговую нагрузку определяют место управления и состав владельцев.

## Как работает: от регистрации до дивиденда

Жизненный цикл болгарской компании короткий. Учредитель подписывает учредительный акт (для ЕООД) или договор (для ООД), вносит капитал — до регистрации должен быть внесён как минимум установленный законом минимум ([т. 4 ч. 1 ст. 119 Торгового закона](https://www.mi.government.bg/file/2011/08/targovski_zakon_31.07.2026.pdf)) — и подаёт заявление в Торговый реестр при Агентстве по вписываниям. Одновременно в реестр вносятся сведения о действительных собственниках. После регистрации компания открывает расчётный счёт, при необходимости регистрируется по НДС и начинает работать.

Прибыль за год облагается 10%, годовая декларация подаётся в Национальное агентство по доходам (НАП). Решение о дивиденде принимает единственный собственник или общее собрание, и при выплате компания удерживает налог у источника.

```mermaid
flowchart TD
    F["Учредитель"] -->|"капитал от €1"| E["ЕООД в Болгарии"]
    E -->|"10% с прибыли"| N["НАП"]
    E -->|"дивиденд: 5% у источника"| F
    E -->|"дивиденд: 0%"| P["Компания из ЕС/ЕЭЗ"]
```

Схема показывает два уровня налога и развилку на выплате. Физлицо и компания вне ЕС получают дивиденд за вычетом 5%. Материнская компания из ЕС или ЕЭЗ получает его без удержания, и дальше всё зависит от правил её собственной страны. Подробнее о том, как строится такая лестница, — в статье [о холдинговой лестнице и дивидендных потоках](https://wiki.private.law/holding-dividend-flows).

## Формы: ЕООД, ООД и АД

[Торговый закон](https://www.mi.government.bg/file/2011/08/targovski_zakon_31.07.2026.pdf) знает несколько форм, но для частного капитала практическое значение имеют три. Разница между ними — в числе участников, минимальном капитале (ст. 117 и 161) и в том, делится ли капитал на доли или на акции.

| Форма | Участники | Минимальный капитал | Типичное применение |
| --- | --- | --- | --- |
| ЕООД | один (физлицо или компания) | €1 | операционная компания основателя, дочерняя компания группы, владение землёй |
| ООД | два и более | €1 | совместный бизнес, венчурные доли |
| АД | один и более акционеров | €25 000 | компания с акциями, публичное размещение |

ЕООД и ООД — одна правовая форма с разным числом участников, ответственность участника в обоих случаях ограничена его вкладом. Управляет компанией управляющий (управител), которого назначает собственник. От того, где управляющий фактически принимает решения, зависит, где компания окажется налоговым резидентом.

Капитал в €1 — корпоративный минимум, к регуляторному капиталу он отношения не имеет. Лицензируемые виды деятельности устанавливают свои требования, и они на порядки выше; как такая сумма складывается из начального минимума, текущей формулы и вычетов, описано в статье о [регуляторном капитале](https://wiki.private.law/regulatory-capital).

## Налоговая механика

### Корпоративный налог 10%

Ставка корпоративного налога — 10%, без прогрессии ([ст. 20 Закона о корпоративном подоходном налоге](https://nra.bg/wps/wcm/connect/nra.bg25863/ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42/%D0%97%D0%9A%D0%9F%D0%9E.pdf?MOD=AJPERES)). Облагается мировая прибыль болгарской компании. Дивиденды, полученные от болгарских компаний и от компаний — налоговых резидентов ЕС или ЕЭЗ, не включаются в налогооблагаемую прибыль независимо от размера доли. Освобождение не действует при скрытом распределении прибыли, для сумм, которые выплатившая компания вычла как расход, и для дивидендов от инвестиционных компаний специального назначения (АДСИЦ) и компаний секьюритизации (ст. 27 Закона о корпоративном подоходном налоге, ЗКПО).

Прирост от продажи акций и долей облагается по общей ставке 10%. Исключение действует, только если сама сделка совершена на регулируемом рынке или, с 2026 года, на рынке роста МСП в ЕС или ЕЭЗ, на признанном Еврокомиссией эквивалентном рынке третьей страны либо в рамках тендерного предложения (ст. 44 и § 1, т. 21 дополнительных положений ЗКПО). Частная продажа доли в ЕООД или внебиржевая продажа котируемых акций облагается 10%.

Отсюда ограничение для холдинга: освобождение действует только для дивидендов из ЕС и ЕЭЗ. Дивиденды из дочерних компаний в третьих странах включаются в налогооблагаемую прибыль и облагаются 10%, поэтому Болгария используется как холдинг для европейских дочерних компаний и уступает классическим холдинговым юрисдикциям из обзора [холдинговых структур](https://wiki.private.law/holding-structures).

> 🧭 **Где Болгария в ряду.** В матрице холдинговых юрисдикций из статьи о [холдинговых структурах](https://wiki.private.law/holding-structures) и в навигационной таблице [хаба по компаниям](https://wiki.private.law/companies-hub) Болгарии нет, и причина в границе освобождения: оно заканчивается на ЕС и ЕЭЗ. Поэтому Болгарию берут под операционную компанию внутри единого рынка; верхний уровень группы с дочерними компаниями в третьих странах строят в другом месте. С безналоговыми оболочками из обзора [офшорных компаний](https://wiki.private.law/offshore-companies) Болгария тоже не в одном ряду: её 10% платятся, декларируются и зачитываются. Перенос уже существующей компании в эту форму идёт по маршрутам из статьи о [редомициляции](https://wiki.private.law/redomiciliation-routes).

### Дивиденды: 5%, 0% и бюджет 2026 года

Налог на дивиденды платится при их выплате и удерживается компанией.

| Получатель дивиденда | Ставка | Основание |
| --- | --- | --- |
| Физлицо — резидент или нерезидент Болгарии | 5% | окончательный налог по ч. 3 ст. 46 [Закона о подоходном налоге физлиц](https://nra.bg/wps/portal/nra/zakonodatelstvo/zakonodatelstvo_priority/da0cc1aa-c4b2-4863-b1de-5f2f94d9f2d6) |
| Компания вне ЕС/ЕЭЗ | 5% | ст. 194 и ч. 1 ст. 200 [ЗКПО](https://nra.bg/wps/wcm/connect/nra.bg25863/ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42/%D0%97%D0%9A%D0%9F%D0%9E.pdf?MOD=AJPERES) |
| Компания — налоговый резидент ЕС/ЕЭЗ | 0% | освобождение по ч. 3 ст. 194; не при скрытом распределении прибыли |

Налоговое соглашение имеет значение, только если его ставка ниже внутренних 5%. Общая логика удержания описана в статье [о налоге у источника](https://wiki.private.law/withholding-tax).

В проекте бюджета на 2026 год правительство предлагало удвоить налог на дивиденды — с 5% до 10%. Проект отозвали после массовых протестов в декабре 2025 года, и кабинет ушёл в отставку. Закон о государственном бюджете на 2026 год парламент принял 24 июля 2026 года ([«Държавен вестник» № 69 от 31.07.2026](https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=245041)); налог на дивиденды он не изменил, и ставка осталась 5% по ч. 3 ст. 46 Закона о подоходном налоге физлиц и ч. 1 ст. 200 ЗКПО.

### НДС: порог €51 130

С 1 января 2026 года порог регистрации считают за календарный год, а не за скользящие двенадцать месяцев, и одновременно Болгария ввела специальный режим ЕС для малого бизнеса. Основные параметры [Закона о НДС](https://www.damtn.government.bg/wp-content/uploads/zakoni/zakon-za-danak-varhu-dobavenata-stoinost.pdf):

| Параметр | Значение |
| --- | --- |
| Стандартная ставка (ст. 66) | 20% |
| Пониженная ставка (ст. 66а) | 9%: гостиничное размещение, книги и периодика, детское питание и детские гигиенические товары |
| Обязательная регистрация (ч. 1 ст. 96) | €51 130 облагаемого оборота за календарный год |
| Срок заявления (ч. 6 ст. 96) | 7 дней после превышения порога |
| Потолок режима ЕС для МСП (ч. 2 ст. 96) | €100 000 оборота по всему ЕС |

В пределах этого потолка режим [Директивы 2020/285](https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2020/285/oj) позволяет применять освобождение малого бизнеса и в других государствах ЕС, если оборот компании там ниже национального порога.

### Pillar Two и КИК

Глобальный минимальный налог 15% касается групп с консолидированной выручкой от €750 млн ([ст. 2 Директивы 2022/2523](https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj)). Болгария применяет правило о включении дохода (IIR) и национальный доплачиваемый налог (QDMTT) с 2024 года, правило о недостаточно облагаемой прибыли (UTPR) — с 2025 года. На компанию основателя с меньшей выручкой эти правила не распространяются. Болгарская дочерняя компания группы, подпадающей под эти правила, может быть обязана доплатить налог, который доводит эффективную ставку группы в Болгарии до 15% с прибыли сверх исключения за экономическое присутствие (substance-based income exclusion). Механика описана в статье [о Pillar Two](https://wiki.private.law/pillar-two).

Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК, CFC) работают в стране владельца. [Директива ATAD](https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2016/1164/oj) обязывает каждое государство ЕС применять их к плательщикам корпоративного налога (ст. 1), поэтому прибыль болгарской дочерней компании с налогом 10% может войти в налоговую базу материнской компании из ЕС. На дочернюю компанию, ведущую существенную экономическую деятельность с персоналом, оборудованием, активами и помещениями, это не распространяется (подп. a п. 2 ст. 7), а альтернативный тест подп. b п. 2 ст. 7 захватывает только искусственные схемы. Владелец-физлицо подпадает только под национальные правила о КИК своего государства, если они там есть, — см. [ATAD I CFC](https://wiki.private.law/eu-atad-cfc).

## Налоговое резидентство и место управления

Над одной компанией встречаются два разных критерия: один действует в Болгарии, другой — в стране, откуда компанией управляют.

**Болгария: критерий инкорпорации**

Компания, учреждённая по болгарскому праву и внесённая в болгарский реестр, — местное юридическое лицо ([ст. 3 ЗКПО](https://nra.bg/wps/wcm/connect/nra.bg25863/ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42/%D0%97%D0%9A%D0%9F%D0%9E.pdf?MOD=AJPERES)). Место управления роли не играет, поэтому по болгарскому внутреннему праву компания облагается в Болгарии, кто бы ею ни руководил.

**Страна владельца: место управления**

НК РФ признаёт иностранную организацию резидентом, если её исполнительный орган регулярно действует из России или руководящие лица преимущественно управляют ею оттуда, если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 и 2 ст. 246.2 НК РФ). Такой критерий применяют и многие другие государства.

В результате возникает двойное резидентство: Болгария облагает компанию как свою, страна владельца — как свою. Налоговое соглашение между двумя государствами может разрешить коллизию и отнести резидентство к одному из них, обычно к тому, где находится фактический руководящий орган; болгарское внутреннее правило тогда уступает соглашению. Как такие коллизии разрешаются и почему решающим оказывается место, где принимаются решения, — в статьях [о корпоративном налоговом резидентстве](https://wiki.private.law/corporate-tax-residence) и [о правилах разрешения двойного резидентства (tie-breaker)](https://wiki.private.law/tax-residency-tiebreaker).

> 🍓 Два критерия вместе решают, будут ли 10% итоговыми. Компания, которой руководят из Софии люди, живущие в Болгарии, сохраняет совокупные 14,5% на распределённую прибыль; компания, зарегистрированная в Софии и управляемая извне, платит болгарские 10% и остаётся под налогом другого государства на ту же прибыль. Но и в первом случае 14,5% — вся нагрузка владельца, только если он сам — резидент Болгарии или государства, которое не облагает дивиденд повторно.

## Экономическое присутствие, банк и евро

### Что считается присутствием

Ставка 10% в Болгарии от присутствия не зависит: налог платит любая зарегистрированная компания. Экономическое присутствие (substance) проверяют другие, и у каждого из трёх проверяющих свой вопрос.

**Налоговый орган страны владельца**

Решает вопрос о месте управления и применяет правила о КИК: где принимаются решения и остаётся ли прибыль у компании.

**Государство материнской компании**

Применяет антизлоупотребительные оговорки директив ЕС, прежде чем освободить дивиденд болгарской дочерней компании.

**Банк**

Выясняет, чей это бизнес, откуда деньги и реальна ли деятельность.

Надёжный вариант выглядит одинаково для всех трёх: управляющий живёт и работает в Болгарии, у компании есть офис, сотрудники и местные контрагенты. Общая логика — в статье [об экономическом присутствии](https://wiki.private.law/economic-substance).

### Банковский счёт после перехода на евро

С 1 января 2026 года левовые остатки и обязательства пересчитаны по курсу 1,95583, а расчёты идут в евро. Капитал в учредительных документах нужно пересчитать в евро: по разъяснению [Агентства по вписываниям](https://portal.registryagency.bg/page/161) ООД обязаны подать обновлённый учредительный акт в течение 12 месяцев с даты введения евро, вместе с ближайшим заявлением в реестр.

Проверка при открытии счёта от перехода на евро не изменилась. Банк смотрит на владельцев, источник средств и реальность бизнеса, и для учредителей из-за пределов ЕС проверка обычно подробнее.

### Реестр бенефициаров

Сведения о действительных собственниках — физлицах, которые прямо или косвенно владеют 25% и более долей или голосов либо иным образом осуществляют контроль, — вносятся в Торговый реестр по ст. 63 [Закона о мерах против отмывания денег](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=NIM%3A202503553). Вписывание и изменения подаются в течение семи дней (ч. 2 ст. 6 [Закона о Торговом реестре и реестре юридических лиц некоммерческой цели](https://www.registryagency.bg/media/filer_public/2026/01/08/zakon_za_trgovskiia_registr_i_registra_na_iuridicheskite_litsa_s_nestopanska_tsel_6hVKxkJ.pdf)). Как после решения Суда ЕС 2022 года изменился публичный доступ к таким реестрам, — в статье [о реестрах бенефициаров](https://wiki.private.law/ubo-registers).

## Российские владельцы: соглашение и санкции

### Соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Россией и Болгарией 1993 года формально действует, но [Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года](http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202308080005) Россия приостановила его статьи 5–22 и 24 — в том числе статью о дивидендах. Для выплат из Болгарии это меняет немного: п. 2 ст. 10 соглашения лишь ограничивал налог на дивиденды в стране источника 15%, а внутренняя болгарская ставка 5% ниже в любом случае. Статьи 4 и 23 в перечень приостановленных не входят. По п. 3 ст. 4 соглашения компания, которую оба государства считают своим резидентом, признаётся резидентом того государства, где находится её фактический руководящий орган: если управляющий ЕООД руководит ею из России, соглашение отдаёт резидентство России.

### КИК, уведомления и налог с дивидендов

Для налогового резидента России, который контролирует болгарскую компанию, она — [контролируемая иностранная компания](https://wiki.private.law/kik). Контролирующим лицом п. 3 ст. 25.13 НК РФ признаёт того, чья доля участия превышает 25%, либо превышает 10% при совокупной доле российских налоговых резидентов свыше 50% (у физлиц — вместе с супругами и несовершеннолетними детьми); п. 6 той же статьи добавляет того, кто осуществляет контроль иначе. Миноритарный участник ниже этих порогов контролирующим лицом не становится, а единственный участник ЕООД — российский резидент становится им по факту создания компании.

Освобождение прибыли КИК по эффективной ставке требует, чтобы эффективная ставка составляла не менее 75% средневзвешенной российской ставки налога на прибыль, а постоянным местонахождением КИК было государство, с которым у России есть налоговое соглашение и которое обеспечивает обмен налоговой информацией (подп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ); болгарские 10% ниже порога по ставке.

Для операционной ЕООД реалистичнее другое основание — статус активной иностранной компании (подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1): доля пассивных доходов из п. 4 ст. 309.1 НК РФ должна быть не больше 20% всех доходов по неконсолидированной финансовой отчётности (п. 3 ст. 25.13-1). Условие о соглашении и обмене информацией из п. 7 к этому основанию не относится.

Независимо от освобождения у российского резидента-физлица остаются уведомления и налог с полученных дивидендов.

| Обязанность | Срок или ставка | Основание |
| --- | --- | --- |
| Уведомление об участии в иностранной организации | не позднее трёх месяцев с даты возникновения или изменения доли | п. 3 ст. 25.14 НК РФ |
| Уведомление о КИК | не позднее 30 апреля года, следующего за годом учёта прибыли КИК | п. 2 ст. 25.14 НК РФ |
| НДФЛ с дивидендов из Болгарии | 13% при совокупности налоговых баз до 2,4 млн руб. за год, 15% с превышения | п. 2 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ |

Зачесть болгарские 5% в счёт российского налога НК РФ позволяет, только если с государством источника заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, и не сверх суммы российского налога (п. 2 ст. 214). Соглашение с Болгарией не расторгнуто, но его статья о дивидендах приостановлена.

### Санкционный контур

[Пункт 1 ст. 5b Регламента ЕС 833/2014](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02014R0833-20260724) запрещает банкам принимать депозиты свыше €100 000 на одну кредитную организацию от лиц из первой колонки; п. 3 ст. 5b снимает запрет для лиц из второй.

**Под лимитом п. 1 ст. 5b**

Граждане России и физлица, проживающие в России; юридические лица, учреждённые в России; юридические лица, учреждённые за пределами ЕС, более чем на 50% принадлежащие гражданам или резидентам РФ.

**Вне лимита**

Граждане государств ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и физлица с временным или постоянным видом на жительство там (п. 3 ст. 5b). Сама болгарская компания: она учреждена внутри ЕС, кто бы ею ни владел.

Пункт 2 ст. 5b отдельно запрещает оказывать гражданам России, физлицам, проживающим в России, и российским юрлицам услуги в сфере криптоактивов, эмиссию платёжных инструментов, эквайринг, услуги инициирования платежа и эмиссию электронных денег; исключение п. 3 действует и для него. Российский владелец без гражданства или вида на жительство в ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии поэтому упирается в лимит по личным депозитам и не может получить от европейского банка или ИЭД новую карту или электронные деньги независимо от суммы на счёте.

[Статья 5n](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02014R0833-20260724) того же регламента запрещает оказывать бухгалтерские, аудиторские, налоговые, управленческие и ряд других профессиональных услуг юридическим лицам, учреждённым в России. Сама по себе доля российского владельца в болгарской компании под эту формулировку не подпадает; запрет срабатывает там, где услуга по существу оказывается в пользу российской материнской компании: если участник ЕООД — российское ООО, болгарский бухгалтер не может обслуживать его самого. Полная картина — в [санкционной карте](https://wiki.private.law/sanctions-map), а то, что банк спрашивает о происхождении взноса в капитал, — в статье об [источнике средств](https://wiki.private.law/source-of-funds).

## Компания как основа под лицензию и актив

Болгарская компания — корпоративная основа для лицензируемого бизнеса: [платёжного и электронного](https://wiki.private.law/bulgaria-emi-license), [криптовалютного](https://wiki.private.law/bulgaria-casp-license) или [инвестиционного](https://wiki.private.law/bulgaria-investment-firm). Корпоративная форма при этом остаётся той же — ЕООД или АД; от режима зависят надзорный орган, разрешённая деятельность и капитал. Какой режим соответствует какой деятельности в ЕС, собрано в [карте финансовых лицензий](https://wiki.private.law/fintech-license-map), сами болгарские режимы и их два регулятора — в статье [о финансовых лицензиях Болгарии](https://wiki.private.law/bulgaria-financial-licenses), а арифметика каждой цифры капитала — в статье о [регуляторном капитале](https://wiki.private.law/regulatory-capital). Лицензия переворачивает логику минимума в €1: капитал перестаёт быть формальностью и становится постоянным пруденциальным обязательством. Для криптобизнеса санкции ЕС ещё и ограничивают тех, кто может стоять за компанией: п. 2a ст. 5b Регламента 833/2014 запрещает гражданам России и физлицам, проживающим в России, без статуса по п. 3 ст. 5b прямо или косвенно владеть, контролировать или занимать должности в органах управления юрлица из ЕС, оказывающего услуги в сфере криптоактивов: с 18 января 2024 года — услуги криптокошелька, счёта и хранения, с 25 августа 2026 года — любые услуги по MiCA.

Второй массовый сценарий — ЕООД для покупки земли. Иностранцы и иностранные юрлица приобретают землю в Болгарии только на условиях, вытекающих из вступления в ЕС, по ратифицированному международному договору или по наследству ([ч. 1 ст. 22 Конституции](https://www.parliament.bg/bg/const)), поэтому владелец из страны вне ЕС и ЕЭЗ обычно покупает через болгарскую компанию. На землях сельскохозяйственного назначения этот путь заканчивается: их не могут ни приобретать, ни держать компании, участники или акционеры которых — иностранцы или иностранные юрлица извне ЕС и ЕЭЗ (если нет ратифицированного договора), компании с прямыми или косвенными участниками из юрисдикций с льготным налоговым режимом и акционерные общества с акциями на предъявителя ([ч. 7 ст. 3 Закона о собственности и пользовании землями сельскохозяйственного назначения](https://www.mzh.government.bg/bg/normativni-aktove/zakoni/)). Подробнее — в статье [о покупке недвижимости в Болгарии](https://wiki.private.law/bulgaria-property-purchase).

## Текущие обязанности и закрытие компании

У болгарской компании две ежегодные подачи — в налоговую и в Торговый реестр, а компания без деятельности всё равно декларирует, что не работала.

| Обязанность | Срок | Основание |
| --- | --- | --- |
| Годовая декларация по корпоративному налогу с годовым отчётом о деятельности | 1 марта – 30 июня следующего года | [ч. 2–3 ст. 92 ЗКПО](https://nra.bg/wps/wcm/connect/nra.bg25863/ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42/%D0%97%D0%9A%D0%9F%D0%9E.pdf?MOD=AJPERES) |
| Годовая финансовая отчётность, публикуемая через Торговый реестр | до 30 сентября следующего года | [т. 1 ч. 1 ст. 38 Закона об учёте](https://www.registryagency.bg/media/filer_public/2026/01/08/zakon_za_schetovodstvoto.pdf) |
| Год без деятельности | без налоговой декларации; разовая декларация в Торговом реестре до 30 июня | ч. 4 ст. 92 ЗКПО; т. 2 ч. 9 ст. 38 Закона об учёте |
| Смена действительных собственников | в течение 7 дней | ч. 2 ст. 6 Закона о Торговом реестре |

Подачи сопровождают компанию, пока она существует, поэтому закрытие — отдельная процедура. Решение участников о прекращении ООД или ЕООД открывает ликвидацию, и ликвидатором становится управляющий, если устав или участники не назначили другое лицо (ст. 156 Торгового закона). Ликвидатор приглашает кредиторов, и приглашение объявляется в Торговом реестре (ст. 267). Оставшееся имущество распределяется не раньше чем через шесть месяцев после этого объявления (ч. 1 ст. 272), а после расчёта со всеми кредиторами ликвидатор просит исключить компанию из реестра (ч. 1 ст. 273). То, что получает владелец, — ликвидационная доля, и она облагается как дивиденд: 5% для физлица и компании вне ЕС и ЕЭЗ, 0% для компании из ЕС или ЕЭЗ (ст. 194 и ч. 1 ст. 200 ЗКПО; для физлиц — ч. 3 ст. 46 Закона о подоходном налоге физлиц). Для российского резидента ликвидация иностранной компании — ещё и прекращение участия, о котором налоговый орган информируют не позднее трёх месяцев (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

## Компания-«почтовый ящик»: где модель не работает

> ⚠️ **«Почтовый ящик» в Софии ради 10%.** Компания зарегистрирована на адрес поставщика корпоративных услуг, управляющий и владелец живут в другой стране, решения принимаются там же. Болгария берёт свои 10%, а страна владельца признаёт компанию своим резидентом по месту управления или облагает её прибыль у владельца по правилам о КИК. Итог — налог дважды, а банк, не увидев за компанией бизнеса, может закрыть счёт.

Схема держится ровно до первой проверки в стране владельца. Чтобы 10% действительно стали итоговой ставкой, в Болгарию переносится управление: управляющий, решения, люди и договоры.

## Q/A

### Налоги

### Сколько налогов платит болгарская компания, распределяющая всю прибыль?

10% корпоративного налога с прибыли и 5% с дивидендов при выплате физлицу или компании вне ЕС. Из 100 единиц прибыли у физлица остаётся 85,5 на болгарском уровне; владелец — резидент другого государства может заплатить налог с дивиденда ещё и там. При выплате материнской компании из ЕС или ЕЭЗ налог у источника не удерживается, если выплата не является скрытым распределением прибыли.

### Подняли ли в 2026 году налог на дивиденды до 10%?

Нет. Повышение с 5% до 10% было в первом проекте бюджета на 2026 год, но проект отозвали в декабре 2025 года. Бюджет, принятый 24 июля 2026 года, ставку не изменил, она осталась 5%.

### Подходит ли Болгария как холдинг?

Для дочерних компаний из ЕС и ЕЭЗ — да: полученные от них дивиденды освобождены независимо от размера доли, если это не скрытое распределение прибыли и выплатившая компания не вычла их как расход. Дивиденды из третьих стран облагаются 10%, поэтому для глобального холдинга обычно выбирают другие юрисдикции.

### Регистрация, управление и банк

### Имеет ли значение, где живёт управляющий?

Для Болгарии — нет: по внутреннему праву компания остаётся болгарским резидентом по факту регистрации. Для страны, откуда управляющий руководит компанией, — да: по критерию места управления она может признать компанию своим резидентом, и возникает двойное резидентство. Налоговое соглашение может затем отнести резидентство к одному из государств, обычно по месту фактического руководства.

### Кто вносится в реестр бенефициаров?

Физлица, которые прямо или косвенно владеют 25% и более долей или голосов либо иным образом контролируют компанию. Данные вносятся в Торговый реестр, вписывание и изменения подаются в течение семи дней.

### Что болгарская компания подаёт каждый год?

Годовую декларацию по корпоративному налогу — с 1 марта по 30 июня и годовую финансовую отчётность, которая публикуется через Торговый реестр до 30 сентября следующего года. Компания без деятельности налоговую декларацию не подаёт, но до 30 июня публикует разовую декларацию об отсутствии деятельности.

### Российские владельцы

### Действует ли соглашение между Россией и Болгарией?

Частично. Россия с 8 августа 2023 года приостановила статьи 5–22 и 24, включая статью о дивидендах. Болгарская сторона в любом случае удерживает с дивидендов свои внутренние 5%.

### Ограничивает ли лимит €100 000 счёт болгарской компании с российским владельцем?

Сама компания учреждена в ЕС и под формулировку о компаниях за пределами ЕС не подпадает. Лимит применяется к личным депозитам граждан России и лиц, проживающих в России, но не к тем, у кого есть гражданство или вид на жительство в ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии: российский владелец, живущий в Болгарии по виду на жительство, под лимит не подпадает. То же исключение действует для п. 2 ст. 5b, который запрещает европейским банкам и ИЭД выпускать таким лицам платёжные карты и электронные деньги. Банк при этом вправе отказать по собственной политике рисков.

### Освобождает ли ставка 10% от налога на прибыль КИК в России?

Нет. Освобождение по эффективной ставке требует не менее 75% средневзвешенной российской ставки налога на прибыль и местонахождения в государстве с налоговым соглашением и обменом информацией, а болгарские 10% ниже порога по ставке. Для операционной компании остаётся статус активной иностранной компании: доля пассивных доходов не больше 20% всех доходов (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ), и условие о соглашении с обменом информацией к нему не применяется.

### Какие уведомления подаёт российский владелец болгарской компании?

Уведомление об участии в иностранной организации — не позднее трёх месяцев с даты возникновения или изменения доли, а контролирующее лицо — ещё и уведомление о КИК не позднее 30 апреля следующего года (п. 2 и 3 ст. 25.14 НК РФ). Прекращение участия, в том числе при ликвидации компании, тоже сообщают в трёхмесячный срок.

---

## Factual claims

- Ключевые параметры в 2026 году:
- Из таблицы видно, что ставок по сути две — 10% и 5%, льгот и специальных режимов почти нет, а итоговую нагрузку определяют место управления и состав владельцев.
- Прибыль за год облагается 10%, годовая декларация подаётся в Национальное агентство по доходам (НАП).
- Торговый закон знает несколько форм, но для частного капитала практическое значение имеют три.
- Капитал в €1 — корпоративный минимум, к регуляторному капиталу он отношения не имеет.
- Ставка корпоративного налога — 10%, без прогрессии (ст. 20 Закона о корпоративном подоходном налоге).
- Прирост от продажи акций и долей облагается по общей ставке 10%.
- Налоговое соглашение имеет значение, только если его ставка ниже внутренних 5%.

---

Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы.
Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot