# Аудит компании в Китае: WFOE, фапяо и годовая налоговая сверка > Аудит компании в Китае для WFOE/JV/FTZ: фапяо, локальный учет, enterprise income tax return до 31 мая, SAMR, SAFE и восстановление бухгалтерии. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-06-04T06:08:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/audit-china Topics: structures Jurisdictions: china Product tags: audit Semantic tags: audit --- --- С 2020 года, когда заработал Foreign Investment Law, WFOE и другие компании с иностранным капиталом подчиняются общему китайскому Company Law наравне с местными. Отсюда и годовой контур обязанностей: статутарный аудит, налоговая сверка и публичная отчётность перед регулятором нужны каждый год — шла реальная торговля или нет. Ниже разбираем, из чего этот контур состоит, какие сроки у разных ведомств и где он чаще всего ломается. ## Концепция Китайская компания не закрывает год одной банковской выпиской. Для WFOE, joint venture, representative office и структуры в free trade zone нужен локальный учет, налоговая сверка и годовой пакет для налогового органа и market supervision. Базовая рамка закреплена в Enterprise Income Tax Law: корпоративный налоговый год идёт с 1 января по 31 декабря, стандартная ставка CIT — 25%, авансовые платежи подаются ежемесячно или ежеквартально. Годовая декларация и финальная сверка (汇算清缴) подаются в течение пяти месяцев после конца года — то есть до 31 мая. За тот же период компания проходит обязательный статутарный аудит у китайской CPA-фирмы, и именно его цифры ложатся в основу декларации. Просрочка обходится в 0,05% в день от недоплаты плюс риск штрафа. > 🍓 Китайский аудит нельзя собрать “в конце года из PDF”. Если фапяо, банковские платежи, контракты и бухгалтерская система не велись в течение года, аудитор сначала восстанавливает учет. Это дороже и медленнее, чем нормальная текущая бухгалтерия. ## Что входит в годовой контур | **Блок** | **Что проверяется** | | --- | --- | | Бухгалтерия | главная книга, журналы операций, учетная политика, закрытие периода | | Фапяо | выставленные и полученные счета-фактуры, VAT-логика, соответствие платежам | | Налоги | enterprise income tax, VAT, employee individual income tax, withholding tax | | Банк | выписки по RMB и валютным счетам, валютные платежи, SAFE-документы | | Корпоративные данные | business licence, shareholders, registered capital, адрес, изменения за год | ## Когда аудит становится сложным - Компания выставляла фапяо, но деньги приходили на другой счет или от другой стороны. - Был импорт/экспорт, но нет полного комплекта таможенных и транспортных документов. - Зарплаты, бонусы или выплаты директору не совпадают с payroll и individual income tax. - Внутригрупповые услуги оформлены без договора и без transfer pricing memo. - Есть валютные поступления, но нет объяснения для банка и SAFE. - Компания фактически не работала, но не закрывала нулевые декларации. ## Документы для аудитора - Business licence и корпоративный пакет компании. - Главная книга и журналы операций за год. - Банковские выписки по всем счетам. - Выставленные и полученные фапяо. - Контракты, инвойсы, акты, shipping documents. - Payroll, social insurance и individual income tax по сотрудникам. - Прошлогодний отчет и налоговые декларации, если это не первый год. ## Сроки и экономика | **Ситуация** | **Ориентир по сроку** | **Комментарий** | | --- | --- | --- | | Учет велся весь год | 4-6 недель | обычный аудит и годовая налоговая сверка | | Первый год WFOE | 5-8 недель | добавляется настройка учетной политики и проверка initial capital | | Учет нужно восстанавливать | 8-12 недель | стоимость зависит от количества операций и фапяо | | Срочно перед 31 мая | индивидуально | часто нужен surcharge и риск, что документы не успеют пройти проверку | ## Кейсы из практики **WFOE с нормальным учетом** Клиент вел Kingdee/Yonyou, закрывал фапяо и payroll каждый месяц. Годовой аудит стал технической процедурой, а не аварийным восстановлением. **HK + China структура** Гонконгская компания владеет китайской WFOE. Мы сверяем внутригрупповые услуги, дивиденды, withholding tax и документы для банка, чтобы аудит в Китае не конфликтовал с HK-аудитом. “нулевая компания без отчетности” Компания не работала, но также не подавала нулевые декларации и не закрывала год. Сначала восстанавливаем налоговую историю, потом говорим об аудите и продлении обслуживания. ## Кто проверяет: STA, SAMR и SAFE За годовым контуром стоят три ведомства, и сроки у них разные. State Taxation Administration (STA) отвечает за CIT, VAT и individual income tax — её дедлайн 31 мая. State Administration for Market Regulation (SAMR) ведёт корпоративный реестр и собирает годовой отчёт о деятельности. State Administration of Foreign Exchange (SAFE) контролирует валютные операции, поэтому к ней привязаны выписки и подтверждения по поступлениям в валюте — те же, что аудитор просит при проверке [корпоративных счетов в Китае](https://wiki.private.law/chinese-banks). Сам аудиторский отчёт готовит лицензированная в Китае CPA-фирма — подписать его иностранный аудитор со стороны не может. Отчёт составляется на китайском по местным стандартам (Chinese Accounting Standards) и становится базовым документом сразу для нескольких адресатов: налоговой при сверке, банка при продлении обслуживания и SAMR при годовом отчёте. Поэтому качество годовой бухгалтерии напрямую конвертируется в скорость и стоимость всех остальных процедур. Отдельный срок легко упустить: годовой отчёт в SAMR через National Enterprise Credit Information Publicity System подаётся с 1 января по 30 июня. Компании с иностранным капиталом раскрывают здесь сведения об инвесторах и фактических контролирующих лицах — это прямое продолжение темы [бенефициарного владения и nominee-структур](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee). Пропуск отчёта переводит компанию в «список предприятий с ненормальной деятельностью» (经营异常名录), и это бьёт по банку и контрактам ощутимее налоговой просрочки. > 💡 Две даты, которые путают чаще всего: 31 мая — налоговая сверка и аудит для STA, 30 июня — годовой отчёт в SAMR. Аудиторский отчёт нужен раньше обеих: на нём держится и декларация, и часть данных для публичного реестра. ## Registered capital и реформа Company Law Новый Company Law, вступивший в силу 1 июля 2024 года, ужесточил правила по registered capital. По статье 47 участники LLC, включая WFOE, обязаны полностью внести подписанный капитал в течение пяти лет с момента учреждения. Для компаний, зарегистрированных раньше, действует переходный период: график, выходящий за пять лет после 1 июля 2027 года, приводят в соответствие и фиксируют в уставе до 30 июня 2027 года. При годовом аудите это всплывает напрямую: аудитор проверяет и обороты, и фактическое внесение initial capital, и соответствие графика уставу. Завышенный «на будущее» уставный капитал без реальной оплаты — частая причина вопросов от банка и SAMR и слабое место с точки зрения [экономического сабстанса](https://wiki.private.law/economic-substance). ## Цифровизация: e-fapiao и Golden Tax Фапяо переходит в полностью цифровой формат. С 1 декабря 2024 года STA запустила общенациональный e-fapiao (数电票): единая национальная нумерация, та же юридическая сила, что у бумажного счёта, и выдача через цифровой налоговый аккаунт компании. Пока режим действует как «повсеместный, но не для всех обязательный» и движется к полной обязательности для плательщиков VAT. Для аудита меняется логика проверки. В системе Golden Tax (金税四期) данные фапяо, банковских платежей и деклараций сверяются автоматически и почти в реальном времени, поэтому разрыв между выставленным фапяо и фактическим поступлением всплывает быстро. Аккуратный текущий учёт в течение года теперь прямо определяет, пройдёт ли компания сверку без доначислений, — та же дисциплина нужна и при [расчётах с китайскими контрагентами](https://wiki.private.law/china-payments). > 🧭 Для российского бенефициара китайский годовой контур смыкается с домашней отчётностью: WFOE под контролем — это КИК (CFC), и её аудированная прибыль ложится в основу расчёта и уведомлений в России. Чем чище китайский аудит, тем меньше расхождений в [КИК-отчётности](https://wiki.private.law/kik) и вопросов при следующей проверке. ## Связанные материалы Связанные ссылки: [Аудит в Гонконге](https://wiki.private.law/audit-hong-kong) · [Платежи и торговля с Китаем](https://wiki.private.law/china-payments) · [Счета в банках Китая](https://wiki.private.law/chinese-banks) · [Экономический сабстанс](https://wiki.private.law/economic-substance) · [Бенефициарное владение и nominee](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee) · [Холдинг и дивидендные потоки](https://wiki.private.law/holding-dividend-flows) · [КИК (CFC)](https://wiki.private.law/kik) · [National Enterprise Credit Information Publicity System](https://www.gsxt.gov.cn/) ## Q/A ### 31 мая — это дедлайн именно аудита? Официальная рамка — годовая enterprise income tax return и финальная налоговая сверка в течение пяти месяцев после конца налогового года. Аудит и бухгалтерский пакет готовятся до этого, чтобы декларация была подана корректно. ### Можно ли сделать аудит без фапяо? Нет в нормальном смысле. Если фапяо отсутствуют или не совпадают с платежами, сначала нужно восстановить учет и объяснить расхождения. ### Нужен ли аудит неработающей WFOE? Да, годовой контур все равно нужен: нулевой учет, налоговые декларации и подтверждение статуса. “Не было операций” не равно “ничего не подавать”. ### Почему аудит связан с банком? Китайский банк смотрит не только выписку, но и товар, налоги, фапяо, валютные документы и бизнес-лицензию. Плохой годовой учет ухудшает позицию компании перед банком. ## Внешние источники - [State Taxation Administration: Enterprise Income Tax Law](https://www.chinatax.gov.cn/eng/c102441/c5233197/content.html) - [State Taxation Administration: Enterprise Income Tax implementing rules](https://www.chinatax.gov.cn/eng/c102962/c102967/c102997/c103003/c5242600/content.html) - [China Government: foreign investment guide](https://english.www.gov.cn/services/investment/202602/04/content_WS69829975c6d00ca5f9a08e8a.html) - [SAMR: State Administration for Market Regulation](https://www.samr.gov.cn/) --- ## FAQ ### 31 мая — это дедлайн именно аудита? Официальная рамка — годовая enterprise income tax return и финальная налоговая сверка в течение пяти месяцев после конца налогового года. Аудит и бухгалтерский пакет готовятся до этого, чтобы декларация была подана корректно. ### Можно ли сделать аудит без фапяо? Нет в нормальном смысле. Если фапяо отсутствуют или не совпадают с платежами, сначала нужно восстановить учет и объяснить расхождения. ### Нужен ли аудит неработающей WFOE? Да, годовой контур все равно нужен: нулевой учет, налоговые декларации и подтверждение статуса. “Не было операций” не равно “ничего не подавать”. ### Почему аудит связан с банком? Китайский банк смотрит не только выписку, но и товар, налоги, фапяо, валютные документы и бизнес-лицензию. Плохой годовой учет ухудшает позицию компании перед банком. --- ## Factual claims - С 2020 года, когда заработал Foreign Investment Law, WFOE и другие компании с иностранным капиталом подчиняются общему китайскому Company Law наравне с местными. - Базовая рамка закреплена в Enterprise Income Tax Law: корпоративный налоговый год идёт с 1 января по 31 декабря, стандартная ставка CIT — 25%, авансовые платежи подаются ежемесячно или ежеквартально. - Отдельный срок легко упустить: годовой отчёт в SAMR через National Enterprise Credit Information Publicity System подаётся с 1 января по 30 июня. - Новый Company Law, вступивший в силу 1 июля 2024 года, ужесточил правила по registered capital.