/w=256,quality=90,fit=scale-down)
Автор: Анастасия Лавра
Вице-президент, Family Office
🍓 Общая информация
Перед прочтением статьи вы можете подробнее узнать, что такое КИК и лицо, контролирующее КИК, по ссылке ниже.
Что такое КИК и лицо, контролирующее КИКЧто такое уведомление о КИК
Уведомление о КИК — это предоставление в ФНС финансовой отчетности по КИК.
Уведомление подается, чтобы ФНС получила информацию о размере доходов налогового резидента за рубежом, с которых потенциально потребуется заплатить налог в России.
Так, по общему правилу налог будет необходимо заплатить, если прибыль КИК за финансовый год составит более 10 000 000 млн рублей.
Подробная страница о налоговых обязательствах по КИК в работе 🛠️
Требования к документам
Финансовая отчетность
- Неконсолидированная — без учета дочерних компаний
- Составленная по праву страны регистрации компании или по стандартам МСФО
- С нотариальным переводом всего документа на русский язык
Аудит
Аудит с нотариальным переводом всего документа на русский язык, требуется если:
- Аудит обязателен по праву страны регистрации компании — например, в Гонконге
- Если между страной регистрации компании и Россией нет автоматического обмена информацией или налогового соглашения
- Если в стране регистрации компании нельзя получить сертификат налогового резидентства
Кто обязан подавать и в какие сроки
Кто подает — налоговые резиденты России, контролирующие КИК
Срок подачи:
- физические лица — до 30 апреля
- юридические лица — до 20 марта
Главная сложность заключается в определении момента, когда подавать первое уведомление.
🍓 Штрафы
Штраф 500 000 рублей
- за неподачу уведомления
- за несвоевременную подачу уведомления или за подачу недостоверных сведений
- за непредоставление финансовой отчетности и аудит или за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения
Штраф 1 000 000 рублей
за непредоставление документов по требованию налогового органа, подтверждающих:
- освобождение прибыли КИК от налогообложения
- размер прибыли или убытка КИК
Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога
- за неуплату или неполная уплату контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК
Штрафы начисляются в отношении каждой КИК.
Например, если вы не подали уведомление о КИК по 3 компаниям, то штраф за неподачу уведомления будет начислен трижды.
🍓 Когда подавать первое уведомление
Разберем, когда подавать первое уведомление о КИК, на примере Олега, который зарегистрировал компанию в Гонконге и является 100% акционером.
Определить окончание финансового года
- Какая дата регистрации компании? — 12 июня 2023 года
- Как считается финансовый год компании в стране регистрации компании? — Каждые 18 месяцев с момента регистрации, если не установить иной срок
- Когда заканчивается первый финансовый год компании? — 12 декабря 2024 года
Определить отчетный период
Отчетный период — год, следующий за годом окончания финансового периода.
В нашем примере финансовый год закончился в 2024 году. Значит, отчетный период — 2025 год.
Определить год подачи первого уведомления
Год подачи первого уведомления — год, следующий за годом отчетного периода.
В нашем примере отчетный период — 2025 год. Значит год подачи первого уведомления — 2026 год.
Таким образом к 30 апреля 2026 года Олег обязан подать уведомление о КИК за 2025 год, где он будет прикладывать финансовый отчет и аудит компании за период с 12 июня 2023 года по 12 декабря 2024 года.
🍓 Заявление в свободной форме о сроке подачи первого уведомления
В связи с высокими штрафами мы рекомендуем отправлять каждый год заявление о сроках подачи первого уведомления о КИК.
Подробная инструкция по ссылке ниже.
Подача заявления в свободной форме о КИК через ЛК налогоплательщика🍓 Способы подачи уведомления о КИК
Вы можете выбрать один из нескольких вариантов подачи уведомления о КИК в зависимости от вашего желания распорядиться собственным временем и сложности вашего кейса.
Подача уведомления онлайн через ЛК налогоплательщика
Подробная инструкция доступна по ссылке ниже.
Подача уведомления о КИК через ЛК налогоплательщикаПодача уведомления лично в ФНС
- Заполнить и распечатать уведомление о КИК в 2-х экземплярах
- Приложить финансовый отчет с переводом на русский язык
- Приложить аудит с переводом на русский язык (при необходимости)
- Лично явиться в ФНС по месту постановки на учет
- Подать комплект документов
- Получить экземпляр уведомления о КИК со штампом о приеме документов
Важно: Необходимо хранить экземпляр уведомления со штампом ФНС, как подтверждение подачи такого уведомления, в случае возникновения вопросов со стороны налогового органа.
Подача уведомления через почтовое отправление
- Заполнить и распечатать уведомление о КИК в 2-х экземплярах
- Отправить уведомления по адресу ФНС заказным письмом с описью вложения
- Получить экземпляр уведомления начале участия в КИК со штампом о приеме документов
🍓 Что делать, если лицо перестало быть налоговым резидентом России
Если лицо, перестало быть налоговым резидентом России, то формально обязанность предоставлять информацию о КИК прекращается.
Однако если вы подавали уведомление о начале участия в КИК и ежегодное уведомление о КИК, то ФНС автоматически пришлет требование предоставить пояснение об отсутствии очередного уведомления.
В качестве ответа можно направить пояснение по шаблону ниже. К пояснению необходимо приложить скан загранпаспорта с отметками о выезде.